新会计准则最新业务分录(doc 72页)

新会计准则业务分录大全（3）三、结算资金业务（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值×利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款应收内部单位款贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款应收内部单位款贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购库存商品原材料应付账款应付内部单位款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据11、支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款12、收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13、期末计算带息票据的应付利息借：财务费用贷：应付票据14、票据到期支付利息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15、应付票据到期，如公司无力支付借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（账面余额）6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）7、以债务转为资本的借：交易性金融资产（公允价值）长期股权投资等（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：应收账款（公允价值）坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购库存商品等贷：应付账款10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款（二）应收、应付账款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入——债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入——债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入——债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入——债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入——债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入——债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入——处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积——股本（或资本）溢价营业外收入——债务重组利得17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：应付账款贷：营业外收入——债务重组利得18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入——确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价借：受托代销商品贷：代销商品款2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）应付账款——委托代销单位应付内部单位款借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——委托代销单位应付内部单位款同时：借：代销商品款（接收价）贷：受托代销商品计算代销手续费等收入借：应付账款——委托代销单位应付内部单位款贷：其他业务收入支付给委托代销单位代销款项借：应付账款——委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，按接收价借：代销商品款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付应付内部单位款支付给委托代销单位代销款项借：应付账款——委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润借：应收股利贷：投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利借：利润分配贷：应付股利5、实际支付时借：应付股利贷：银行存款库存现金（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资应收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益持有至到期投资——利息调整3、收到利息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息借：财务费用贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息借：在建工程油气勘探支出油气开发支出财务费用研发支出长期借款——利息调整应付债券——利息调整贷：应付利息长期借款——利息调整应付债券——利息调整6、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目2、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。