已处理小企业会计准则会计分录处理案例

小企业会计准则会计分录处理案例

一、日常资金费用类

1、现金业务

（1）取款

贷：库存现金 50000

（3）行政人员报销处理

报销行政人员交通费/通讯费

例：A 小企业行政部员工 B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元，通讯费 200

元。出纳支付员工 B700

元。会计分录（账务处理）如下：

借：管理费用——交通费500

管理费用——通讯费200

300

贷：库存现金3300

（5）支付水电房租费

例：A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 10000 元，支付给物业公司水电费 3000 元。会

计分录（账务处理）如下：

借：管理费用——水电费

管理费用——房屋租赁费

贷：库存现金

5000

5000

（7）购买日常用品

例：A 小企业以现金支付企业购买邮票款 60 元。会计分录（账务处理）如下：

借：管理费用

贷：库存现金

60

60

贷：其他应付款1500

1500

（10）收到现金股利

例：A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。会计分录（账务处理）如下：

借：库存现金

贷：投资收益

1800

元属

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

确认无法查明的现金短缺损失

借：管理费用

800

800

贷：待处理财产损溢

700

1500

1500

贷：待处理财产损溢

确认无法查明溢余原因时

借：待处理财产损溢

1500

1500

贷：营业外收入

2

2011

贷：应收利息

2000

2000

2000

2000

贷：财务费用

（2）收到应收账款

例：A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款。会计分录（账

291720

291720

（4）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票

例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金

额 11700 元，之后将余额退还给开户银行。会计分录（账务处理）如下：

借：其他货币资金——银行汇票

78755

（6）持未到期应收票据向银行贴现

例：A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为 200000 元，实际收到银行 195000 元.

会计分录（账务处理）如下：借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

借：银行存款——欧元

贷：银行存款

2011年12月31日卖出欧元时

借：银行存款

财务费用——汇兑差额

贷：银行存款——欧元

1938000

当时的即期汇率为1

美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。会

计分录（账务处理）如下：

借：财务费用

贷：银行存款

100000

100000

=6.15

折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录（账务处理）如下：

借：银行存款

贷：营业外收入

50000

50000

二、采购业务

1、原材料采购业务—实际成本法

11700

（2）先付款，后收料

例：A 小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款 11700 元（价款 10000 元，增值税 1700），货款通

过银行支付，材料尚未入库。会计分录（账务处理）如下：

借：在途物资

应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。

例：A 小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格 4000 元暂估入账。

购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税 595，银行存款进行支付。会计分录（账务处理）

如下：

借：原材料

4095

-4000

-4000

4000

4000

（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）

例：A 小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，但是 B 企业货款不足尚

3500

595

4095

（5）预付货款业务

例：A 小企业与供应商 B 签订的购销合同规定，A 企业向 B 供应商为购买甲材料向 B 企业预付 80000 元货款

的 80%，计 64000 元，货款已通过汇兑方式汇出。会计分录（账务处理）如下：

借：预付账款-B企业 64000

贷：预付账款——B企业

补付货款

借：预付账款——B企业

贷：银行存款

31600

82000

13600

2

，

借：原材料

贷：材料采购

借：材料成本差异

贷：材料采购