第十四章财务会计报告ppt稿(1)
合集下载
第十四章会计法《经济法概论》PPT课件
21
一、会计机构和会计人员的设置
会计法规定,各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构 ,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具 备设置条件的,可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的 中介机构代理记账。
国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、 职责权限由国务院规定。
9
二、会计核算的内容
核算内容
① 款项和有价证券的收付 ② 财物的收发、增减和使用 ③ 债权债务的发生和结算 ④ 资本、基金的增减 ⑤ 收入、支出、费用、成本的计算 ⑥ 财务成果的计算和处理 ⑦ 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事
项
10
三、会计年度 会计年度,是指在会计工作中,为总结国家机关、公 司、企业、事业单位等组织的财务收支和业务成果 所确定的以年为单位的起讫期间。 会计年度通常与财政年度相一致。
方法、程序
总的要求 填制和审核会计凭证 会计账簿登记 建立健全财产清查制度 正确编制财务会计报告
13
六、会计档案的管理
会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资 料,应当按照国家有关规定建立档案,妥善保管。关 于会计档案的保管期限和销毁办法,财政部和国家 档案局已于1984年联合颁发了《会计档案管理办 法》
24
第五节 法律责任
一、违反会计核算规定的法律责任 二、违反会计监督规定的法律责任 三、侵犯会计人员职权的法律责任 四、监督部门的法律责任
25
一、违反会计核算规定的法律责任
• 单位领导人、会计人员违反会计法关于会计核算的规定,有下列行 为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位 并处3 000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其 他直接责任人员,可以处2 000元以上2万元以下的罚款;属于国家工 作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分: （1）不依法设置会计账簿的;（2）私设会计账簿的;（3）未按照 规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的; （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账 簿不符合规定的;（5）随意变更会计处理方法的;（6）向不同的会 计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;（7）未按照 规定使用会计记录文字或者记账本位币的;（8）未按照规定保管会 计资料,致使会计资料毁损、灭失的;（9）未按照规定建立并实施 单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督,或者不如实提供 有关会计资料及有关情况的;（10）任用会计人员不符合法律规定 的。
一、会计机构和会计人员的设置
会计法规定,各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构 ,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具 备设置条件的,可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的 中介机构代理记账。
国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、 职责权限由国务院规定。
9
二、会计核算的内容
核算内容
① 款项和有价证券的收付 ② 财物的收发、增减和使用 ③ 债权债务的发生和结算 ④ 资本、基金的增减 ⑤ 收入、支出、费用、成本的计算 ⑥ 财务成果的计算和处理 ⑦ 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事
项
10
三、会计年度 会计年度,是指在会计工作中,为总结国家机关、公 司、企业、事业单位等组织的财务收支和业务成果 所确定的以年为单位的起讫期间。 会计年度通常与财政年度相一致。
方法、程序
总的要求 填制和审核会计凭证 会计账簿登记 建立健全财产清查制度 正确编制财务会计报告
13
六、会计档案的管理
会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资 料,应当按照国家有关规定建立档案,妥善保管。关 于会计档案的保管期限和销毁办法,财政部和国家 档案局已于1984年联合颁发了《会计档案管理办 法》
24
第五节 法律责任
一、违反会计核算规定的法律责任 二、违反会计监督规定的法律责任 三、侵犯会计人员职权的法律责任 四、监督部门的法律责任
25
一、违反会计核算规定的法律责任
• 单位领导人、会计人员违反会计法关于会计核算的规定,有下列行 为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位 并处3 000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其 他直接责任人员,可以处2 000元以上2万元以下的罚款;属于国家工 作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分: （1）不依法设置会计账簿的;（2）私设会计账簿的;（3）未按照 规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的; （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账 簿不符合规定的;（5）随意变更会计处理方法的;（6）向不同的会 计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;（7）未按照 规定使用会计记录文字或者记账本位币的;（8）未按照规定保管会 计资料,致使会计资料毁损、灭失的;（9）未按照规定建立并实施 单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督,或者不如实提供 有关会计资料及有关情况的;（10）任用会计人员不符合法律规定 的。
人民大2024林钢《中级财务会计课件 (第5版)》ppt第14章 资产负债表日后事项 (第5版)pp
34
(2)所有者权益变动表“未分配利润(本年年末余 额)”项目的变动金额27000元与资产负债表“未分 配利润”项目的变动金额27000元相等。
35
【例14-3】丙公司于20×1年12月28日向C公司销售一批产 品,不含增值税的价款为200000元,增值税为26000元,至 20×1年12月31日尚未收到货款,计提坏账准备4680元;该 批产品的成本为160000元。20×2年1月3日,丙公司收到C 公司通知,该批产品存在质量问题,要求退货。丙公司对该 批产品进行检验后,承认存在质量问题,同意退货。20×2 年1月5日,丙公司收到C公司退回的该批产品,验收入库,并 收到C公司退回的增值税专用发票。当日,丙公司的年度财 务报告尚未批准报出,且未进行所得税汇算清缴。丙公司 适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余 公积。
9
14.2 调整事项
14.2.1 调整事项的性质 2.调整事项一般包括 （2）资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资 产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项 资产原先确认的减值金额。
10
14.2 调整事项
例如,乙公司的一项应收账款500万元,在 20×1年12月31日已知购货单位的财务状况较差, 计提了坏账准备100万元;20×2年3月1日,购货单 位正式宣告破产清算,乙公司有确凿证据表明,购 货单位仅能偿还货款120万元,由于当日乙公司的 财务报告尚未经董事会批准报出,因此应将20×1 年12月31日计提的坏账准备从100万元调整至380 万元,调整增加20×1年度信用减值损失280万元。
8
14.2 调整事项
例如,甲公司在20×1年12月31日根据一项未 决诉讼,按照最佳估计数确认了预计负债100万 元;20×2年2月10日,法院判决甲公司应赔偿120万 元,由于当日甲公司财务报告尚未经董事会批准报 出,因此应将20×1年12月31日确认的预计负债调 整为其他应付款(已经法院判决的事项不再属于或 有事项),并将金额从100万元调整至120万元,调整 增加20×1年度损失20万元。
(2)所有者权益变动表“未分配利润(本年年末余 额)”项目的变动金额27000元与资产负债表“未分 配利润”项目的变动金额27000元相等。
35
【例14-3】丙公司于20×1年12月28日向C公司销售一批产 品,不含增值税的价款为200000元,增值税为26000元,至 20×1年12月31日尚未收到货款,计提坏账准备4680元;该 批产品的成本为160000元。20×2年1月3日,丙公司收到C 公司通知,该批产品存在质量问题,要求退货。丙公司对该 批产品进行检验后,承认存在质量问题,同意退货。20×2 年1月5日,丙公司收到C公司退回的该批产品,验收入库,并 收到C公司退回的增值税专用发票。当日,丙公司的年度财 务报告尚未批准报出,且未进行所得税汇算清缴。丙公司 适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余 公积。
9
14.2 调整事项
14.2.1 调整事项的性质 2.调整事项一般包括 （2）资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资 产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项 资产原先确认的减值金额。
10
14.2 调整事项
例如,乙公司的一项应收账款500万元,在 20×1年12月31日已知购货单位的财务状况较差, 计提了坏账准备100万元;20×2年3月1日,购货单 位正式宣告破产清算,乙公司有确凿证据表明,购 货单位仅能偿还货款120万元,由于当日乙公司的 财务报告尚未经董事会批准报出,因此应将20×1 年12月31日计提的坏账准备从100万元调整至380 万元,调整增加20×1年度信用减值损失280万元。
8
14.2 调整事项
例如,甲公司在20×1年12月31日根据一项未 决诉讼,按照最佳估计数确认了预计负债100万 元;20×2年2月10日,法院判决甲公司应赔偿120万 元,由于当日甲公司财务报告尚未经董事会批准报 出,因此应将20×1年12月31日确认的预计负债调 整为其他应付款(已经法院判决的事项不再属于或 有事项),并将金额从100万元调整至120万元,调整 增加20×1年度损失20万元。
会计学之财务会计报告PPT89页
2．非流动负债指流动负债以外的全部负债。如果非流动负债将于一年内或一个营业周期内到期，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动负债项下。
（三）所有者权益所有者权益可以分为投入资本、资本公积和留存收益三大类。 1．投入资本 投入资本，也称为实收资本或股本，指投资者根据企业章程或合同规定投入企业的注册资本额。
五、资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法 1．根据总分类账户的期末余额直接填列。 2．根据若干总分类账户期末余额的合计数填列。 3．根据若干总分类账户期末余额相抵后填列。 4．根据明细分类账户的期末余额分析计算填列。 5．根据有关总分类账和明细分类账的期末余额分析计算填列。
（二）资产负债表的编制举例 见书P270-P272
二、利润表的作用（一）评价企业的经营成果和盈利能力（二）评价企业的偿债能力（三）预测企业未来的现金流量（四）考评企业管理当局的经营业绩（五）为利润分配提供依据
三、利润表的内容（一）收入项目及其分类 1．经营性收入 经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 2．非经营性收入 指企业在正常经营活动之外得到的收入。我国会计实务中称之为营业外收入
资产负债表——反映企业在报告期末的财务状况利润表——反映企业在一定时期内的经营成果现金流量表——反映企业在一定时期内资金的流动情况所有者权益变动表——反映企业在一定时期内所有者权益各组成项目的增减变动情况
（二）报表附注 报表附注，是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中所列项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
（二）负债负债按到期日先后，可以分为： 流动负债 非流动负债（长期负债）
1．流动负债 我国会计准则规定，负债中满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期内清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）从资产负债表日起的一年内应予以清偿。（4）企业无权自作主张将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上。
财务会计报告(PPT21页)
(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结 转所得税。
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
中级财务会计14第十四章 财务报告PPT课件
已发行时间、报告期时间和已回购时间按天数 计算；也可以简化按月数计算
2020/11/14
21
2、 稀释每股收益
存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属 于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股 的加权平均数，据以计算稀释每股收益。
稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通 股会减少每股收益的潜在普通股。主要包括： 可转换公司债券、认股权证和股份期权等。
2020/11/14
11
◆3、根据明细帐户期末余额计算填列。 ◆ 应收账款根据应收账款和预收账款明 细账借方余额合计填列（减去坏账准备 贷方余额） ◆预付账款根据预付账款和应付账款明 细账借方余额填列 ◆预收账款根据应收账款和预收账款明 细账贷方余额合计填列 ◆应付账款根据预付账款和应付账款明 细账贷方余额填列
2020/11/14
22
1）可转换公司债券。计算稀释每股收益时，分 子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费 用的利息等的税后影响额；分母的调整项目为假 定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通 股的股数加权平均数。 2）认股权证和股份期权。认股权证、股份期权 等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时， 应当考虑其稀释性。计算稀释每股收益时，作为 分子的净利润金额一般不变；分母的调整项目为 按照规定的公式所计算的增加的普通股股数，同 时还应考虑时间权数。
2020/11/14
18
四、利润表结构
结构：单步式、多步式 我国采用多步式
2020/11/14
19
五、利润表编制 根据损益类帐户本期发生额编制
2020/11/14
20
每股收益(EPS)
1、基本每股收益
基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利 润/发行在外普通股的加权平均数
2020/11/14
21
2、 稀释每股收益
存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属 于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股 的加权平均数，据以计算稀释每股收益。
稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通 股会减少每股收益的潜在普通股。主要包括： 可转换公司债券、认股权证和股份期权等。
2020/11/14
11
◆3、根据明细帐户期末余额计算填列。 ◆ 应收账款根据应收账款和预收账款明 细账借方余额合计填列（减去坏账准备 贷方余额） ◆预付账款根据预付账款和应付账款明 细账借方余额填列 ◆预收账款根据应收账款和预收账款明 细账贷方余额合计填列 ◆应付账款根据预付账款和应付账款明 细账贷方余额填列
2020/11/14
22
1）可转换公司债券。计算稀释每股收益时，分 子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费 用的利息等的税后影响额；分母的调整项目为假 定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通 股的股数加权平均数。 2）认股权证和股份期权。认股权证、股份期权 等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时， 应当考虑其稀释性。计算稀释每股收益时，作为 分子的净利润金额一般不变；分母的调整项目为 按照规定的公式所计算的增加的普通股股数，同 时还应考虑时间权数。
2020/11/14
18
四、利润表结构
结构：单步式、多步式 我国采用多步式
2020/11/14
19
五、利润表编制 根据损益类帐户本期发生额编制
2020/11/14
20
每股收益(EPS)
1、基本每股收益
基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利 润/发行在外普通股的加权平均数
财务会计报告概述共46张PPT
所属明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中 有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付账款”项目，根据“预付账款”和“应付账款”所属 各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中 有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
第二十二页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
详见教材(jiàocái)211-215页
第二十六页，共四十六页。
【实例(shílì)专栏】
浙江(zhè jiānɡ)东方股份有限公司2011年 12月31日全部总帐和有关明细帐余额如 表9－1。（见教材 215页） 根据上述资料，编制该公司2011年 12月31日的资产负债表。 （见教材 215216 页）
第六页，共四十六页。
二、账务会计报告的构成(gòuchéng)
➢ 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关(xiāngguān)信息和资料组成。
➢ 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 ➢ 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益（或股东权益）变动表等。
第二十三页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（4）根据总账和明细账余额计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”
总账科目(kēmù)余额扣除其所属明细账科目(kēmù)中将在 一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的 部分后的金额填列。
第二十四页，共四十六页。
第十八页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其
第二十二页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
详见教材(jiàocái)211-215页
第二十六页，共四十六页。
【实例(shílì)专栏】
浙江(zhè jiānɡ)东方股份有限公司2011年 12月31日全部总帐和有关明细帐余额如 表9－1。（见教材 215页） 根据上述资料，编制该公司2011年 12月31日的资产负债表。 （见教材 215216 页）
第六页，共四十六页。
二、账务会计报告的构成(gòuchéng)
➢ 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关(xiāngguān)信息和资料组成。
➢ 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 ➢ 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益（或股东权益）变动表等。
第二十三页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（4）根据总账和明细账余额计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”
总账科目(kēmù)余额扣除其所属明细账科目(kēmù)中将在 一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的 部分后的金额填列。
第二十四页，共四十六页。
第十八页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其
14第十四章-财务会计报告课件
14第十四章-财务会计报告
14
§14.2 资产负债表 三、资产负债表的内容、格式和编制方法－续
14第十四章-财务会计报告
15
§14.2 资产负债表
（三）资产负债表的编制方法
1、直接根据总账科目的余额填列。 2、根据几个总账科目余额相加计算填列。 3、根据有关明细科目余额计算填列。 4、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额 填列。 5、根据总账科目余额相加减后计算填列。
债权人 投资者
政府
社会公众
供应商及其 他购销业务 债权人
雇员
顾客
财务报告的主要使用者
14第十四章-财务会计报告
6
§14.1 财务会计报告概述
二、财务会计报告的组成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应
当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 （一）财务报表
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。 财务报表组成：4表+附注（与国际准则趋同）
第十四 章财务会计报告
高等教育出版社 E-MAIL:SDZHANGHB@
14第十四章-财务会计报告
1
内容提要
本章的主要依据是2007年新企业会计准则第30号《财 务报表列报》和第31号《现金流量表》。两部具体准则规 范了财务报表的编制和列报，保证同一企业不同期间和同 一期间、不同企业的财务报表相互可比。
一、利润表的概念 是指反映企业在一定会计期间的经营成果
的会计报表。 二、利润表的作用
（一）反映企业经营业绩和经营管理水平。 （二）有助于企业相关经营决策。 （三）是企业经营成果分配的重要依据。
递延所得税资产
其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
期末余额 120,550 8,000 1,000 190,000
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
财务会计报告PPT课件
6. 比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间 的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，提高信息在会计期间的可比 性。 7. 财务报表表首的列报要求 财务报表一般分为表首、正表两部分。在表首部分，企业应当概括地说明以 下基本信息: （1）编报企业的名称，如企业名称在所属当期发生变更的，还应明确标明 。 （2）对资产负债表而言，应当披露资产负债表日，而对利润表、现金流量 表、所有者权益变动表而言，应当披露报表涵盖的会计期间。 （3）货币名称和单位，按照我国《企业会计准则》的规定，企业应当以人
财务报表列报是指交易或事项在报表中的列示和在附注中的披露。 4.财务会计报告的分类 按照编制时间，财务会计报告可分为年报和中期报告，其中中期报告分为 月度报告、季度报告和半年度报告。财务报表相应分为年度财务报表和中期财 务报表，通常将半年度、季度和月度财务报表统称为中期财务报表。此外，财 务报表可按编制主体分为个别财务报表和合并财务报表。
（二）财务会计报告的编制要求 财务报表编制的总体要求:数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。企 业应当根据按照各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表。 1. 列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，按照《企业会 计准则》的规定对会计要素进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2. 权责发生制 除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他 财务报表。 3. 列报的一致性 财务报表项目的列报，应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
二、 资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表。 （二）资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”编制而成，主要反 映资产、负债和所有者权益三个方面的内容。 1. 资产 资产负债表中的资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别列示，在流 动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 （1）流动资产
财务会计报告PPT35页
所有者权益变动表的结构矩阵式行：列示导致所有者权益变动的交易或事项列：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、库存股再分“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列
所有者权益变动表的填列方法
本年金额和上年金额栏均根据“实收资本/股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
2、我国现行企业财务报告体系及其结构
财 务 报 告
财 务 报 表
基本报表（附表略）
资产负债表
利润表
现金流量表 所有者权益变动表
财务报表附注
会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等
财务情况说明书
生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明等
第三节 利润表一、利润表的含义 利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。——因为是“一定会计期间”，所以是动态报表。编制原理：收入—费用=利润
二、利润表的结构
利润表
单步式
多步式
利润表
项目 本月数 本年累计数一 、营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益二 、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税四、净利润 五、每股收益
内容： (1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量 (4)汇率变动对现金及现金等价物的影响 (5)现金及现金等价物净增加额 (6)期末现金及现金等价物余额
三 现金流量表的填列方法
（一）经营活动现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。不同行业的经营活动现金流量的内容不同
金融企业会计年度决算及财务会计报告
（二）金融企业（商业银行）的资产负债表格式
表14-1
• 1．本表反映金融企业月末、季末、年末全部资产、 负债和所有者权益的情况本表资产总计等于负债 加所有者权益总计。
• 2．本表年初数栏各项目应根据上年末资产负债表 “期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负 债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一 致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数 字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初 数”栏内。
• 结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科 目总账旧账页余额认真核对，以保证衔接无误。
三、决算日日后工作
• 分行编制年度决算报表和编写决算说明书，上报总行和上 级行；各行在决算日结出的损益，应于次年规定时间上划 总行。
第二节 财务会计报告
一、财务会计报告的组成 （一财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一
（三新旧账务结转
• 待全部账务核对相符并结出全年损益后，如有新 旧科目结转，先办理科目结转然后，按照账簿结 转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束旧账， 启用新账。
1.月度结转
• 总账每月更换新账一次，将旧账上的上年底余额、 “自年初累计发生额”、“月终余额”，分别过 入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”， 及“上月底余额”栏。年初建立新账时，只过上 年底余额。
• 6.“衍生金融资产”项目，反映企业衍生金融工具成 的资产的公允价值。根据“衍生工具”科目的期末 借方余额填列。
• 7．“买入返售金融资产”项目，反映企业按照返售 协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、 贷款等金融资产所融出的资金。本项目应根据“买 入返售金融资产”科目期末余额填列。
（一核对账务
• 1.为保证银行账务准确无误应将各科目的分户账、 登记簿、卡片账余额，与各科目总账余额核对相 符
表14-1
• 1．本表反映金融企业月末、季末、年末全部资产、 负债和所有者权益的情况本表资产总计等于负债 加所有者权益总计。
• 2．本表年初数栏各项目应根据上年末资产负债表 “期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负 债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一 致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数 字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初 数”栏内。
• 结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科 目总账旧账页余额认真核对，以保证衔接无误。
三、决算日日后工作
• 分行编制年度决算报表和编写决算说明书，上报总行和上 级行；各行在决算日结出的损益，应于次年规定时间上划 总行。
第二节 财务会计报告
一、财务会计报告的组成 （一财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一
（三新旧账务结转
• 待全部账务核对相符并结出全年损益后，如有新 旧科目结转，先办理科目结转然后，按照账簿结 转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束旧账， 启用新账。
1.月度结转
• 总账每月更换新账一次，将旧账上的上年底余额、 “自年初累计发生额”、“月终余额”，分别过 入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”， 及“上月底余额”栏。年初建立新账时，只过上 年底余额。
• 6.“衍生金融资产”项目，反映企业衍生金融工具成 的资产的公允价值。根据“衍生工具”科目的期末 借方余额填列。
• 7．“买入返售金融资产”项目，反映企业按照返售 协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、 贷款等金融资产所融出的资金。本项目应根据“买 入返售金融资产”科目期末余额填列。
（一核对账务
• 1.为保证银行账务准确无误应将各科目的分户账、 登记簿、卡片账余额，与各科目总账余额核对相 符
财务会计报告概述共63张PPT
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度 利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应 对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填 入本表“上年实际”栏内。
第二十五页，共六十三页。
（四）利润分配表编制(biānzhì)举例
[例13—3]某企业2003年和2002年有关利润分 资料如表13—5。
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
2003年3月
行次 本月数
1
1400
2
630
3
210
4
560
7
140
9
本章节次：
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
第二节 资产(zīchǎn)负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 所有者权益(quányì)变动表(新)
第五节 现金流量表
第六节 会计报表附注
第二页，共六十三页。
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
一、财务会计报告的意义
（一）财务会计报告(bàogào)的概念 （二）财务会计报告(bàogào)的意义
第二十一页，共六十三页。
续前页
表13—3 编制单位：鬃 单位
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
第二十五页，共六十三页。
（四）利润分配表编制(biānzhì)举例
[例13—3]某企业2003年和2002年有关利润分 资料如表13—5。
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
2003年3月
行次 本月数
1
1400
2
630
3
210
4
560
7
140
9
本章节次：
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
第二节 资产(zīchǎn)负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 所有者权益(quányì)变动表(新)
第五节 现金流量表
第六节 会计报表附注
第二页，共六十三页。
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
一、财务会计报告的意义
（一）财务会计报告(bàogào)的概念 （二）财务会计报告(bàogào)的意义
第二十一页，共六十三页。
续前页
表13—3 编制单位：鬃 单位
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
金净增加额按期末汇率折算的金额。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
三、现金流量表的编制方法
（一）工作底稿法 第一步将资产负债表中的年初余额和期末余额过入工作底
稿的的年初余额和期末余额栏。 第二步对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录; 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式
的现金流量表。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）T型账户法
1、为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润 表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数 过入各该账户。
2、开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每 边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。左边 记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入 期末期初变动数。
三、财务报表编制的基本要求
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
四、财务会计报告的分类 企业必须分期进行会计核算和编制财务
会计报告，企业的财务会计报告根据所反映 的期间长短的不同分为年度、半年度、季度 和月度财务会计报告。
通常将半年度、季度和月度财务会计报 告统称为中期财务会计报告。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
5、根据报表项目关系计算填列 各项合计、总计项目
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第三节 利 润 表
一、利润表的内容与结构 （一）利润表的内容 利润表，是反映企业在一定会计期间经营
成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与 其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以 计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
第十四章财务会计报告 ppt稿(1)
2020/11/28
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第一节 财务报告概述
财务报告又称财务会计报告，是指企业 对外提供的反映企业某一特定日期的财务状 况和某一会计期间的经营成果和现金流量等 会计信息的文件，包括财务报表和其他应当 在财务报告中披露的相关信息和资料。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
4、“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项 目
的差额：
（1）企业外币现金流量及境外子公司的现金流 量折算为记帐本位币时，所采用的现金流量发 生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、 与现金流量法生日即期汇率近似的汇率折算的 金额；
（2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现
第四节 现金流量表
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
一、现金流量表的内容及结构
（一）现金流量表的内容 现金流量表，是指反映企业在一定会计期
间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用
于支付的存款。现金等价物，是指企业持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）利润表的结构 利润表一般有表首、正表两部分。表首说 明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体， 反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 我国一般采用多步式利润表格式。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、利润表的填列方法 （一）利润表各栏目的填列方法 “上期金额”栏反映各项目的上期累计实
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
1、直接根据总账科目的期末余额填列
（1）资产类项目有：交易性金融资产、应收票据、 应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资 产清理、长期待摊费用、开发支出、递延所得税资 产等。
（2）负债类项目有：短期借款、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他 应付款、长期借款、应付债券、预计负债、递延所 得税负债等。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 1、资产应当分为流动资产和非流动资
产，按其流动性递减的顺序排列。 2、负债应当分为流动负债和非流动负
债，按其流动性递减的顺序排列。 3、所有者权益按其永久性递减的顺序
排列。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）资产负债表的结构 资产负债表的格式有表首、正表两部分。 1、表首概括地说明报表名称、编制单
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第二节 资产负债表
资产负债表是企业财务报告三大主要财务 报表之一，它可以帮助报表使用者正确评价 企业某一特定日期的财务状况和偿债能力等。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相 互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序， 把企业一定日期的资产、负债和所有者权益 各项目予以适当排列。
（3）所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、 盈余公积等。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
2、根据几个总账科目的余额计算填列 （1）资产类项目有：货币资金、其他应收 款、存货、持有至到期投资、长期应收款、长 期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建 工程、工程物资、无形资产等。 （2）负债类项目有：长期应付款等。
项目的名称和内容同上年度不相一致，应对
上年年末资产负债表各项目的名称和数字按
本年度的规定进行调整，填入本表“年初余
额”栏内。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的
数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。 资产负债表各项目“期末余额”的数据是根 据有关账户记录填列的，可以通过几种方式 取得。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、现金流量表的填列方法
（一）直接法 通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自
企业经营活动的现金流量。 （二）间接法
通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活 动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及 与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净 损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的 现金流量。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
1、经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项 目;
（2）“收到的税费返还”项目;
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项 目;
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项 目;
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”
项目;
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
投资活动有关的现金”项目;
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
3、筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资收到的现金”项目; （2）“取得借款收到的现金”项目; （3）“偿还债务支付的现金”项目; （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项
目; （5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付
其他与筹资活动有关的现金”项目;
（二） “本年年初金额”栏内各项数字，应“上年年末金额” 的基础上，通过“会计政策变更”“会计差错更正”项目进 行调整。“会计政策变更”“会计差错更正”分别反映企业 采用追溯调整法处理的会计政策变更的累计影响金额和采用 追溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金
2、正表是资产负债表的主体，目前我 国采用账户式资产负债表。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、资产负债表的填列方法
（一）“年初余额”的填列方法
“年初余额”栏内各项目数字，应根据
上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
字填列。如果本年度资产负债表规定的各个
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
通常，按照企业经营业务发生的性质将企 业一定期间内产生的现金流量归为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量 v 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以
外的所有交易和事项，包括销售商品、提 供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳 务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴 纳税款等
五、财务会计报告的编报期限 企业的月度中期财务会计报告应当于月
度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提 供；季度中期财务会计报告应当于季度终了 后15天内对外提供；半年度中期财务会计报 告应当于年度中期结束后60天内（相当于两 个连续的月份）对外提供；年度财务会计报 告应当于年度终了后4个月内对外提供。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
3、直接根据有关明细科目的余额填列 （1）资产类项目有：预付款项等。 （2）负债项目类有：应付账款、预收款项等。 （3）所者者权益类项目有：未分配利润。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
4、根据总账科目和明细科目的余额分析计 算填列 （1）资产类项目有：应收账款、一年内到期 的非流动资产等。 （2）负债类项目有：一年内到期的非流动负 债等。
2、投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目; （2）“取得投资收益收到的现金”项目; （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现
金净额”项目; （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目; （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金”项目; （6）“投资支付的现金”项目; （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目; （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与
际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列 上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会 计报告时，填列上年全年累计实际发生数。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）报表各项目金额的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应
根据损益类科目的发生额分析填列。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、所有者权益变动表的填列方法
（一） “上年年末金额”栏内各项数字，应根据上年度所有 者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度 所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不 相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年年 末金额”栏内。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
三、现金流量表的编制方法
（一）工作底稿法 第一步将资产负债表中的年初余额和期末余额过入工作底
稿的的年初余额和期末余额栏。 第二步对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录; 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式
的现金流量表。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）T型账户法
1、为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润 表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数 过入各该账户。
2、开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每 边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。左边 记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入 期末期初变动数。
三、财务报表编制的基本要求
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
四、财务会计报告的分类 企业必须分期进行会计核算和编制财务
会计报告，企业的财务会计报告根据所反映 的期间长短的不同分为年度、半年度、季度 和月度财务会计报告。
通常将半年度、季度和月度财务会计报 告统称为中期财务会计报告。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
5、根据报表项目关系计算填列 各项合计、总计项目
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第三节 利 润 表
一、利润表的内容与结构 （一）利润表的内容 利润表，是反映企业在一定会计期间经营
成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与 其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以 计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
第十四章财务会计报告 ppt稿(1)
2020/11/28
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第一节 财务报告概述
财务报告又称财务会计报告，是指企业 对外提供的反映企业某一特定日期的财务状 况和某一会计期间的经营成果和现金流量等 会计信息的文件，包括财务报表和其他应当 在财务报告中披露的相关信息和资料。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
4、“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项 目
的差额：
（1）企业外币现金流量及境外子公司的现金流 量折算为记帐本位币时，所采用的现金流量发 生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、 与现金流量法生日即期汇率近似的汇率折算的 金额；
（2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现
第四节 现金流量表
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
一、现金流量表的内容及结构
（一）现金流量表的内容 现金流量表，是指反映企业在一定会计期
间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用
于支付的存款。现金等价物，是指企业持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）利润表的结构 利润表一般有表首、正表两部分。表首说 明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体， 反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 我国一般采用多步式利润表格式。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、利润表的填列方法 （一）利润表各栏目的填列方法 “上期金额”栏反映各项目的上期累计实
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
1、直接根据总账科目的期末余额填列
（1）资产类项目有：交易性金融资产、应收票据、 应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资 产清理、长期待摊费用、开发支出、递延所得税资 产等。
（2）负债类项目有：短期借款、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他 应付款、长期借款、应付债券、预计负债、递延所 得税负债等。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 1、资产应当分为流动资产和非流动资
产，按其流动性递减的顺序排列。 2、负债应当分为流动负债和非流动负
债，按其流动性递减的顺序排列。 3、所有者权益按其永久性递减的顺序
排列。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）资产负债表的结构 资产负债表的格式有表首、正表两部分。 1、表首概括地说明报表名称、编制单
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第二节 资产负债表
资产负债表是企业财务报告三大主要财务 报表之一，它可以帮助报表使用者正确评价 企业某一特定日期的财务状况和偿债能力等。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相 互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序， 把企业一定日期的资产、负债和所有者权益 各项目予以适当排列。
（3）所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、 盈余公积等。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
2、根据几个总账科目的余额计算填列 （1）资产类项目有：货币资金、其他应收 款、存货、持有至到期投资、长期应收款、长 期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建 工程、工程物资、无形资产等。 （2）负债类项目有：长期应付款等。
项目的名称和内容同上年度不相一致，应对
上年年末资产负债表各项目的名称和数字按
本年度的规定进行调整，填入本表“年初余
额”栏内。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的
数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。 资产负债表各项目“期末余额”的数据是根 据有关账户记录填列的，可以通过几种方式 取得。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、现金流量表的填列方法
（一）直接法 通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自
企业经营活动的现金流量。 （二）间接法
通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活 动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及 与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净 损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的 现金流量。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
1、经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项 目;
（2）“收到的税费返还”项目;
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项 目;
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项 目;
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”
项目;
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
投资活动有关的现金”项目;
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
3、筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资收到的现金”项目; （2）“取得借款收到的现金”项目; （3）“偿还债务支付的现金”项目; （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项
目; （5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付
其他与筹资活动有关的现金”项目;
（二） “本年年初金额”栏内各项数字，应“上年年末金额” 的基础上，通过“会计政策变更”“会计差错更正”项目进 行调整。“会计政策变更”“会计差错更正”分别反映企业 采用追溯调整法处理的会计政策变更的累计影响金额和采用 追溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金
2、正表是资产负债表的主体，目前我 国采用账户式资产负债表。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、资产负债表的填列方法
（一）“年初余额”的填列方法
“年初余额”栏内各项目数字，应根据
上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
字填列。如果本年度资产负债表规定的各个
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
通常，按照企业经营业务发生的性质将企 业一定期间内产生的现金流量归为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量 v 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以
外的所有交易和事项，包括销售商品、提 供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳 务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴 纳税款等
五、财务会计报告的编报期限 企业的月度中期财务会计报告应当于月
度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提 供；季度中期财务会计报告应当于季度终了 后15天内对外提供；半年度中期财务会计报 告应当于年度中期结束后60天内（相当于两 个连续的月份）对外提供；年度财务会计报 告应当于年度终了后4个月内对外提供。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
3、直接根据有关明细科目的余额填列 （1）资产类项目有：预付款项等。 （2）负债项目类有：应付账款、预收款项等。 （3）所者者权益类项目有：未分配利润。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
4、根据总账科目和明细科目的余额分析计 算填列 （1）资产类项目有：应收账款、一年内到期 的非流动资产等。 （2）负债类项目有：一年内到期的非流动负 债等。
2、投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目; （2）“取得投资收益收到的现金”项目; （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现
金净额”项目; （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目; （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金”项目; （6）“投资支付的现金”项目; （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目; （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与
际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列 上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会 计报告时，填列上年全年累计实际发生数。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
（二）报表各项目金额的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应
根据损益类科目的发生额分析填列。
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
第十四章财务会计报告ppt稿(1)
二、所有者权益变动表的填列方法
（一） “上年年末金额”栏内各项数字，应根据上年度所有 者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度 所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不 相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年年 末金额”栏内。