2019高级会计师 第五章 企业风险管理
高级会计实务第五章习题及答案
第五章企业风险管理一、案例分析题1、甲公司是一家重型汽车生产企业，其管理层正在考虑进军小轿车生产行业，并创立一个全新品牌的小轿车。
2018年甲公司设置的净利润增长目标是20%，为实现目标，风险管理部门识别出如下相应事件：央行实行货币宽松政策，公司可以获得较低成本的资金，但是受经济下行影响，国内通货相对紧缩，产品价格下降。
对于国内的汽车生产制造企业来说，拥有专业知识和研发能力的研发人员是企业发展必备的战略资源。
近年来甲公司面临严峻的研发人员流失问题，如何降低公司研发人员的流失率，成为甲公司必须解决的难题。
在采购管理方面，甲公司实行统一集中采购，与供应商建立了较为稳固的关系，零部件的质量、性价比、供货及时性等具有一定的优势，同时也可以产生规模经济。
在中共十九大报告中，“绿色”一词共出现15次，绿色发展、绿色低碳、绿色生产和消费、绿色技术创新体系等绿色发展理念被多次提及、着重凸显，环保产业迎来了加速发展的契机。
借“绿色出行”之东风，很多汽车厂商纷纷部署电动能源战略，公司产品需求将大幅减少。
假定不考虑其他因素。
<1> 、运用SWOT模型分析甲公司所面临的内外部事件。
2、甲公司拟实施全面风险管理，在实施前就全面风险管理的相关问题进行了学习，部分内容如下：（1）在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、风险监控与报告、风险考核与评价。
内部环境是目标设定、风险识别、风险评估、风险应对等的前提。
（2）风险识别是识别可能对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者会对企业成功实施战略和实现目标的能力产生负面影响。
进而对这些潜在事件加以评估和应对。
（3）风险评估是在风险识别的基础上，对风险成因和特征、风险之间的相互关系，以及风险发生的可能性、对企业目标影响程度进行分析，为风险应对策略提供支持。
风险评估需要定性、定量以及定性与定量相结合的技术。
（4）风险应对是在风险组合观的基础上，从企业整个范围和组合的角度去考虑。
高级会计师如何进行财务风险管理和控制
高级会计师如何进行财务风险管理和控制财务风险是企业在经营过程中面临的一种不确定性，它可能会对企业的财务状况和经营绩效产生负面影响。
作为高级会计师，掌握和运用有效的财务风险管理和控制策略尤为重要。
本文将从财务风险的定义与分类、财务风险管理的原则与方法，以及控制财务风险的策略与工具等方面探讨高级会计师如何进行财务风险管理和控制。
一、财务风险的定义与分类财务风险是指企业在财务活动中所面临的可能导致财务损失或影响企业财务状况的各种不确定因素。
财务风险可以分为市场风险、信用风险、流动性风险、汇率风险和利率风险等。
市场风险是指由于不可预测的市场变动导致的资产和负债价值的波动。
高级会计师可以通过建立市场风险模型、定量分析市场风险暴露、制定市场风险对策等方式来管理市场风险。
信用风险是指企业在与交易对方发生交易过程中，由于对方违约或无法按时偿还债务而导致的财务损失。
高级会计师可以通过建立信用评级模型、加强信用管理、制定信用政策等方式来控制信用风险。
流动性风险是指企业面临的无法及时获得足够流动资金或者无法按时偿还债务的风险。
高级会计师可以通过合理的现金流管理、建立流动性预警机制、进行流动性压力测试等方式来管理流动性风险。
汇率风险是指由于汇率波动导致企业在跨国经营中的外币资产负债价值波动和外币货币转化成本的变动而产生的财务损失。
高级会计师可以通过建立汇率风险管理策略、使用衍生工具进行对冲等方式来控制汇率风险。
利率风险是指由于利率变动导致企业资产负债利息收支波动而产生的财务损失。
高级会计师可以通过建立利率风险管理框架、使用利率互换等工具进行对冲等方式来管理利率风险。
二、财务风险管理的原则与方法1. 风险管理原则（1）全员参与：财务风险管理是企业的全员责任，需要各个部门和员工共同参与，形成风险管理的合力。
（2）科学决策：财务风险管理需要基于科学的分析和决策，不能凭主观臆测，应使用合适的工具和方法进行决策。
（3）风险迅速反应：企业应及时发现和回应风险，采取相应的措施进行风险管理，防范风险蔓延和扩大。
高级会计实务基础知识：控制风险管理
高级会计实务基础知识：控制*风险管理第1篇：高级会计实务基础知识：控制*风险管理高级会计职称考试正在紧张的备考当中，想要成功就要付出努力。
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其与机会风险管理的区别是不为获取超额回报。
本部分内容主要介绍针对不确定*风险的管理方法。
不确定*风险管理较典型的就是金融衍生品、套期保值、保险等风险对冲或转移措施。
金融衍生品的形式主要有:远期合约、互换交易、期货、期权、套期保值、保险。
1.远期合约远期合约指合约双方同意在未来日期按照固定价格交换金融资产的合约，承诺以当前约定的条件在未来进行交易的合约，会指明买卖的商品或金融工具种类、价格及交割结算的日期。
远期合约主要有远期利率协议、远期外汇合约、远期股票合约。
远期合约是现金交易，买方和卖方达成协议在未来的某一特定日期交割一定质量和数量的商品，价格可以预先确定或在交割时确定。
2.互换交易互换交易主要指对相同货*的债务和不同货*的债务通过金融中介进行互换的一种行为。
互换的种类包括:(1)利率互换:是指双方同意在未未完，继续阅读 >第2篇：高级会计实务基础知识：企业风险管理目标设定不积跬步无以至千里，备考高级会计师考试的时间已经不多，越是关键时刻大家越要坚持备考。
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企业应通过制定程序使各项目标与企业的使命相协调，并且确保所选择的具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平(即风险容量)的范围内，即目标设定环节应确定风险容量和容限。
高级会计实务第五章企业风险管理
第五章企业风险管理考点一企业风险管理概述一、企业风险的含义及其分类（一）企业风险的含义企业风险的含义：企业风险是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性。
一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。
风险的内涵应从以下两个方面理解：1.风险与目标实现相关目标不同，面临的风险就不同。
2.风险来自不确定性不确定性带来了不利影响，也带来了机遇，重在认识和管理。
（二）企业风险的类别1.按照风险的内容分类可以分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。
◎战略风险主要考虑：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；科技进步、技术创新的有关内容；市场对本企业产品或服务的需求；与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；与主要竞争对手相比，本企业实力与差距；本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据；本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
◎财务风险主要考虑：负债、或有负债、负债率、偿债能力；现金流、应收款及其占销售收入的比重、资金周转率；产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重；制造成本和管理费用、财务费用、营业费用；盈利能力；成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节；与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节（如退休金、递延税项等）等信息。
◎市场风险主要考虑：产品或服务的价格及供需变化；能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化，主要客户、主要供应商的信用情况；税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化；潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
◎运营风险主要考虑：产品结构、新产品开发；新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等；企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等内容◎法律风险主要考虑：国内外与本企业相关的政治法律环境、员工职业道德操守的遵从性、合同涉及法律纠纷案件的情况等内容【提示】若题目要求根据资料分析企业面临的风险类别，则需结合各种风险类别主要考虑的因素进行判断。
20XX高级会计师《高级会计实务》考试大纲(第五章).doc
2017高级会计师《高级会计实务》考试大纲（第五章）2017高会《高级会计实务》考试大纲：第五章企业风险管理【基本要求】（一）掌握企业风险及分类、企业风险管理的作用和构成要素（二）掌握企业风险管理的目标、主要特征和基本原则（三）掌握企业风险管理与其他管理体系的关系（四）掌握企业风险管理的流程和目标设定、事件识别、风险评估、风险应对的具体方法（五）掌握危险性因素、控制性风险（或不确定风险）和机会风险各自的内容和管理措施（六）熟悉风险管理体系建立的主要内容和方法【考试内容】第一节企业风险管理内涵、目标、主要特征和基本原则—、企业风险及其分类（一）企业风险企业风险指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。
一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。
企业风险从两个方面理解：一是与目标实现相关，二是源于不确定性。
认识和有效管理企业风险，有助于结合企业目标，优化企业资源配置，利用不确定性创造更大价值。
（二）企业风险类别风险分类是风险管理的基础，有助于企业有针对性地进行风险管理。
常用的风险分类有：1.按风险内容分，企业风险可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。
2.按能否为企业带来盈利机会，企业风险可分为危险性因素、控制性风险(或不确定风险）和机会风险。
3.按来源和范围分，企业风险可分为外部风险和内部风险。
4.按风险有效性分，企业风险可以分为固有风险和剩余风险。
二、企业风险管理的作用与构成要素（一）企业风险管理的作用企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事件，并通过管理风险使不利因素控制在该企业的可承受范围之内，并为企业目标的实现提供合理保证。
企业风险管理的主要作用是：1.协调企业可承受的风险容量与战略2.增进风险应对决策3.抑减经营意外和损失4.识别和管理贯穿于企业的风险5.提供对多重风险的整体应对6.抓住机会7.改善资本调配企业风险管理能够对所有可能对利益相关者（股东、政府、员工等）的预期造成影响的重大重要因素作出较详尽的分析。
高级会计师讲义——企业风险管理【应试精华会计网校】
企业风险管理注释：企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。
1992年，美国反财务欺诈委员会下属的内部控制专门研究委员会COSO （CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission），提出《内部控制整体框架（InternalControl-IntegratedFramework）》的专题报告（又称COSO报告），在世界范围内得到广泛应用。
内部控制整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监控五个要素组成。
2004年9月，COSO委员会顺应风险管理与内部控制相融合的趋势，吸收了风险管理的研究成果，结合《萨班斯——奥克斯莱法案》，正式颁布《企业风险管理整体框架（EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework）》。
企业风险管理整体框架对五个要素进行深化和拓展，演变为内部环境、目标设定、事件识别，风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素，并首次提出了清晰的风险管理流程：目标制定——事项识别——风险评估——风险反应——控制活动。
我国内控制基本规范与包括COSO报告在内的世界领先的内部控制框架在所有主要方面保持了一致：形式上，借鉴了COSO报告《内部控制整合框架》（1992）五要素框架。
COSO发布的《内部控制整合框架》是目前国际上企业内控建设的主要依据，它划分的内部控制五要素对世界各国的公司治理和上市公司监管的影响很大，相对较成熟、较稳定，包括美国证监会等推荐、参照的仍是5要素框架。
内容上，体现了风险管理8要素框架的实质，适当体现《企业风险管理框架》（2004）八要素框架的先进理念。
问：如何协调好内部控制与风险管理的关系？答：《企业内部控制基本规范》及其配套指引，充分吸收了全面风险管理的理念和方法，强调了内部控制与风险管理的统一。
高会第五章 企业风险管理
第五章企业风险管理一、案例分析题1.甲公司为一家在深圳交易所上市的大型汽车集团企业。
2017年2月1日召开了由集团主要管理人员、会计师事务所派出人员参加的会议，主要议题是企业风险管理。
有关人员在会议上的发言如下：（1）企业内部各职能部门和业务单元可能因风险偏好不同而承担不同的风险，只要整体风险处于企业风险承受度范围之内，企业管理层就不需要调整风险应对策略。
（2）企业风险管理是由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的现实事件，并通过管理风险使不利因素降低为零，为企业目标的实现提供合理保证。
（3）评估风险的方法有很多，“设定基准”属于通过改变输入参数的数值来观察并分析相应输出结果的分析模式进行的风险评估方法。
（4）甲公司用于汽车生产的零部件较多，且分散于各个不同的仓库中。
为防止零部件的丢失，甲公司原决定专门雇用几名员工，但考虑到人工成本高于零部件丢失的风险造成的成本，董事会决定不雇佣相关员工。
+（5）甲公司有一负责汽车销售贸易的子公司，由于国际市场竞争激烈，甲公司决定出售将该项业务交给其他的贸易公司，以集中发展国内市场。
（6）甲公司通过“后向一体化”的方式收购或兼并若干原材料供应商，拥有和控制其供应系统，实行供产一体化，降低经营成本和供应短缺风险。
要求：1.根据企业风险管理的要求，指出事项（1）-事项（3）是否存在不当之处，存在不当之处的，分别指出不当之处，并简要说明理由。
2.根据企业风险管理的要求，指出事项（4）-事项（6）属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。
2.乙公司为一家拟于2017年上市的食品生产和销售公司，总部位于上海，该公司董事会目前正在评估公司的风险管理，并且专门设立了风险管理职能部门，该部门主要负责人王方对2016年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情况进行了分析和归纳如下：（1）按照风险的内容分类，风险可以分为战略风险、财务风险、市场风险和运行风险，目前乙公司面临的产品结构调整和有机食品的研发以及新市场的开发等问题，这属于市场风险。
高级会计师如何进行企业财务风险管理和控制
高级会计师如何进行企业财务风险管理和控制企业的财务风险管理和控制是高级会计师职责范围内极为重要的工作。
在当前不稳定的市场环境下，有效的财务风险管理和控制对企业的持续发展至关重要。
本文将介绍高级会计师在企业中如何进行财务风险管理和控制的方法与实践。
一、风险识别与分类在进行财务风险管理和控制之前，高级会计师需要首先识别和分类各种风险。
常见的财务风险包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
通过综合分析企业的经营环境、行业情况和财务状况，高级会计师能够准确地识别和分类不同的风险。
二、建立有效的内部控制制度内部控制制度是企业财务风险管理和控制的重要手段之一。
高级会计师可以通过制定和完善内部控制制度来减少风险的发生和影响。
内部控制制度包括风险评估和监控、内部审计、内部报告等方面。
高级会计师需要确保企业内部的财务流程规范、稳定，并能够及时发现和解决潜在的风险问题。
三、建立合理的风险防范与管理机制在识别和分类风险的基础上，高级会计师需要建立合理的风险防范与管理机制。
这包括建立风险管理团队、制定风险管理计划、建立风险评估模型等。
高级会计师应该根据不同类型的风险，采取相应的措施进行管理和防范，以减少风险对企业的负面影响。
四、强化信息披露和沟通高级会计师在财务风险管理和控制中，需要与企业内外的各方进行积极的信息披露和沟通。
高级会计师应当及时向企业管理层和相关利益相关方报告财务风险状况，并提供有效的建议和措施。
同时，高级会计师需要与其他部门、同事进行紧密合作，共同应对财务风险。
五、持续监测与评估财务风险管理和控制是一个持续的过程。
高级会计师需要不断地监测和评估企业的财务风险，并及时进行修正和调整。
通过建立有效的监测与评估机制，高级会计师能够更好地发现和应对风险，保障企业的财务安全。
结语在当前经济不确定性增加的背景下，高级会计师在企业财务风险管理和控制中扮演着重要角色。
通过合理的风险识别、内部控制、风险防范与管理、信息披露和沟通以及持续监测与评估，高级会计师能够为企业降低风险，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
高级会计实务-专题五 企业风险管理、专题六 企业内部控制
专题五企业风险管理主要依据：管理会计应用指引第700号——风险管理管理会计应用指引第701号——风险矩阵一、企业风险管理概述（一）企业风险的类别企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。
一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。
（二）企业风险管理的构成要素企业风险是由内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控评价构成。
二、企业风险管理方法（一）企业风险管理流程在内部环境的基础上，企业风险管理流程如下：【典型例题】甲公司是一家境内上市公司，主要从事农药研发、生产、销售业务，拥有合成原药、加工、复配制剂的生产能力。
甲公司2018年发生的与环境污染事件相关的部分资料如下：2018年3月13日至23日，国家环境保护督察部门对甲公司进行专项督查，发现甲公司存在违规处置复配制剂产生的危险废物等行为，对当地环境造成了严重污染，甲公司根据国家环境保护法规相关条款并结合以前发生的类似案例，初步判断政府环境保护部门可能对公司给予3至5个月的停产整治处罚:公司一旦停产，大量客户订单将无法正常交付，合同纠纷难以避免；竞争对手可能趁机抢占市场份额，导致本公司市场占有率下降。
要求：（1）根据上述资料，从企业风险内容分类的角度，指出甲公司将面临哪些类别的风险，并分别说明理由。
（2）结合上述资料，指出规范的企业风险管理流程。
【参考答案及分析】（1）①运营风险[1.1][0.5分]理由:公司可能停产整治。
[1.2][0.5分]②法律风险。
[1.3][0.5分]理由：订单无法正常交付导致合同纠纷（或:违规处置危险废物，可能被政府部门处罚）。
[1.4][0.5分]③市场风险。
[1.5][0.5分]理由：竞争对手趁机抢占市场份额，导致市场占有率下降。
[1.6][0.5分]评分说明：答出全部风险类别(战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险)，且均未说明理由的，[1.1][1.2][1.3][1.4][1.5][1.6]均不得分。
高级会计实务-第五章 企业风险管理
第五章企业风险管理考情分析本章属于比较重要的章节，是从原“企业内部控制”中分立出来的一章，2019年教材根据财会〔2018〕22号文件（管理会计应用指引）进行了较大幅度修订。
在历年考试中涉及的知识点主要是风险分类和风险管理流程。
考点一企业风险管理概述一、企业风险的含义及其分类（一）企业风险的含义企业风险的含义：企业风险是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性。
一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。
风险的内涵应从以下两个方面理解：1.风险与目标实现相关目标不同，面临的风险就不同。
2.风险来自不确定性不确定性带来了不利影响，也带来了机遇，重在认识和管理。
（二）企业风险的类别1.按照风险的内容分类可以分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。
◎战略风险主要考虑：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；科技进步、技术创新的有关内容；市场对本企业产品或服务的需求；与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；与主要竞争对手相比，本企业实力与差距；本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据；本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
◎财务风险主要考虑：负债、或有负债、负债率、偿债能力；现金流、应收款及其占销售收入的比重、资金周转率；产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重；制造成本和管理费用、财务费用、营业费用；盈利能力；成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节；与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节（如退休金、递延税项等）等信息。
◎市场风险主要考虑：产品或服务的价格及供需变化；能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化，主要客户、主要供应商的信用情况；税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化；潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
高级会计实务第五章 企业风险管理
第五章企业风险管理第一节企业风险管理概述一、风险及其分类p203（一）含义 1.风险与目标实现相关 2.风险来自不确定性（二）企业风险类别：1.按照风险内容分类战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险 2.…能否为企业带来盈利…分为危险性因素、控制性风险（或不确定风险）和机会风险 3.…来源和范围…外部风险和内部风险 4…风险有效性…固有风险和剩余风险二、企业风险管理的作用与构成要素p204（一）作用：一个定义七个理念主要作用7个（二）构成要素 8个三、风险管理的目标、主要特征和基本原则p206 （一）目标（二）主要特征（三）基本原则四、企业风险管理与其他管理体系的关系与企业管理与内部控制第二节企业风险管理方法p208一、企业风险流程及具体方法p208：企业风险管理流程：在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定——事件识别——风险评估——风险应对——风险监控（一）目标设定目标设定环节应确定风险容量和容限（二）事件识别：带来负面影响的事件需要加以评估和应对，而对企业有利的机会则可以将其反馈到战略和目标设定过程中去外部因素内部因素通常使用鱼骨图或潜在事件分类图表示（三）风险评估p212：风险评估是在事件识别的基础上，进一步考虑潜在事件影响企业目标实现的程度，为风险应对策略提供支持。
一般采用定性和定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程度两个方面对事件进行评估。
1.评估方法：1）风险价值2）.损失分布3）.事后检验4）.敏感分析5）.情景分析6）.压力测试7）.设定基准 2. 风险评估描述①分析风险可能性。
风险可能性分析遵循“大数法则”。
②分析风险影响程度。
③确定风险重要性水平，分别将风险可能性和影响程度，在风险矩阵中表示。
4）从企业整体角度风险评估描述：要关注事件之间的关系，考虑整个企业层面的组合风险，特别是各单元均未超过容忍度，但凑在一起超出整体风险容量的情况（四）风险应对p218：是在风险组合观的基础上，从企业整个范围和组合的角度去考虑。
高级会计师的财务风险管理与控制
高级会计师的财务风险管理与控制财务风险管理是企业管理中至关重要的一环，尤其是在当前经济形势不确定的背景下。
作为高级会计师，你需要具备较高的财务风险管理与控制能力，以确保企业的财务安全和持续发展。
本文将探讨高级会计师在财务风险管理与控制中的角色和责任，并介绍一些常见的财务风险以及相应的管理措施。
一、高级会计师在财务风险管理中的角色作为高级会计师，你不仅需要具备扎实的财务知识和技能，还要具备全面的风险管理和控制意识。
你的主要角色包括：1. 风险评估与预警：通过对企业财务风险的评估和预警，及时发现和识别潜在的风险因素，并提出相应的风险控制建议。
2. 内部控制和审计：建立和监督企业内部控制体系，确保财务信息的准确性、可靠性和完整性；组织和实施财务风险的内部审计，发现并纠正风险问题。
3. 财务规划和预测：制定财务规划和预测，为企业的财务决策提供支持和指导，帮助企业实现可持续发展。
二、常见的财务风险及管理措施在财务风险管理中，高级会计师需要重点关注以下几个方面的风险，并采取相应的管理措施：1. 市场风险：随着市场环境的变化，企业面临着市场需求下降、竞争加剧等风险。
高级会计师可以通过建立市场预测模型，把握市场趋势，提前调整企业的经营策略。
2. 信用风险：在企业开展业务时，与合作伙伴之间可能存在的信用问题是一种常见的风险。
高级会计师应建立健全的信用评估机制，对合作伙伴进行风险评估，并提前采取措施规避潜在的信用风险。
3. 汇率风险：对于国际化企业而言，汇率波动可能对财务状况产生重大影响。
高级会计师可以通过进行汇率风险管理，采取套期保值、多元化投资等策略降低汇率风险。
4. 利率风险：企业融资和投资活动中的利率波动也会对企业产生重要影响。
高级会计师可通过利率敏感性分析和利率风险管理，选择合适的融资方式和投资组合，以降低利率风险。
5. 流动性风险：企业在经营过程中可能面临资金流动性不足、债务到期等问题，给企业的正常运营带来风险。
高级会计师的风险管理和内部控制
高级会计师的风险管理和内部控制风险管理和内部控制是高级会计师工作中至关重要的方面。
在全球商业环境日益复杂和竞争加剧的背景下，高级会计师不仅需要具备出色的财务专业知识和技能，还需要能够有效管理和掌控风险，并建立健全的内部控制体系。
本文将讨论高级会计师在风险管理和内部控制方面应采取的措施。
一、风险管理风险管理是指识别、分析和评估可能影响组织目标实现的潜在风险，并制定相应策略来降低或控制这些风险。
高级会计师在风险管理中起到重要作用，下面是一些风险管理方面的建议：1. 评估风险程度：高级会计师应对组织内部和外部的风险进行全面评估，包括财务风险、合规风险、市场风险等。
他们可以使用风险评估工具和技术，如SWOT分析、风险矩阵等，以识别并优先处理高风险问题。
2. 制定风险管理策略：根据风险评估的结果，高级会计师需要与管理层合作制定适当的风险管理策略。
这包括规定相应的风险控制措施、建立内部管控体系以及培训员工参与风险管理等。
3. 清晰的风险报告和沟通：高级会计师应及时向管理层报告风险评估和控制措施的执行情况，并提供信息评估演变趋势。
此外，他们还应确保组织内部的风险意识和沟通渠道的畅通，以便及时发现和解决潜在的风险问题。
二、内部控制内部控制是组织为实现其目标而制定的一系列政策、程序和控制活动。
高级会计师需要负责制定和执行这些控制措施，并保证其有效性。
以下是高级会计师在内部控制方面的职责和建议：1. 设计内部控制制度：高级会计师需要与管理层合作，根据组织的特点和目标制定适合的内部控制制度。
这包括制定财务管理政策、规定审计和核对程序等，以确保财务信息的准确性和完整性。
2. 强调内部审计：高级会计师需要设立和维护一个独立的内部审计部门，并制定相应的内部审计计划。
内部审计部门可以对内部控制体系的有效性进行评估，及时发现和纠正问题，并提出改进建议。
3. 建立风险监控机制：除了内部控制体系，高级会计师还应建立风险监控机制。
这可能包括利用信息技术来监控财务数据、建立政策追踪系统等，以便及时发现和处理潜在的风险和违规行为。
高级会计师的风险管理与内部审计
高级会计师的风险管理与内部审计风险管理与内部审计在现代企业中扮演着至关重要的角色，特别对于高级会计师而言，其在组织内要承担更多的责任和义务。
本文将探讨高级会计师在风险管理和内部审计方面的职责，并分析其对企业的重要性。
一、风险管理的职责风险是企业经营过程中无法避免的存在，而高级会计师作为企业内部的重要成员，需要负责风险管理的工作。
具体而言，高级会计师的风险管理职责包括：1. 风险识别与评估：高级会计师需要识别并评估企业所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
通过对风险的准确评估，可以帮助企业及时采取相应的风险控制措施。
2. 风险控制与防范：高级会计师需要制定和实施风险控制和防范策略。
例如，建立健全的内部控制制度，确保企业各项规章制度的有效执行；监督和指导风险管理团队，确保风险管理工作的有效开展。
3. 风险监测与报告：高级会计师需要持续监测企业的风险状况，并及时向管理层报告。
通过定期报告，企业决策者可以了解企业风险的动态变化，并采取相应的决策以降低风险对企业的影响。
二、内部审计的职责内部审计是指由企业内部的专业人员对企业的财务、运营等方面进行独立的评估和审查。
高级会计师在内部审计中扮演着重要的角色，其职责包括：1. 内部控制评估：高级会计师需要对企业的内部控制制度进行评估，确保其健全性和有效性。
通过对内部控制的评估，高级会计师可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进建议。
2. 财务报表审计：高级会计师需要对企业的财务报表进行审计，确保其真实、准确和完整。
财务报表审计是确保企业财务信息的可靠性的重要手段，对于维护企业的信誉和形象具有不可替代的作用。
3. 业务流程审计：高级会计师需要对企业的业务流程进行审计，确保其规范和高效。
通过对业务流程的审计，可以发现流程中的问题和瑕疵，并提出相应的改进意见。
三、高级会计师在风险管理和内部审计中的重要性高级会计师在风险管理和内部审计中的作用不可忽视，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 提供专业知识和专业判断：高级会计师具备丰富的会计和风险管理内部审计领域的专业知识，能够为企业提供专业的意见和建议。
高级会计师如何进行风险评估和管理
高级会计师如何进行风险评估和管理风险评估和管理在如今的商业环境中变得越来越重要，特别是对于高级会计师这样的财务专业人士来说。
他们需要具备一系列的技能和知识来有效地评估和管理公司面临的各种风险。
本文将介绍高级会计师如何进行风险评估和管理，并给出一些建议和方法。
一、风险评估风险评估是任何风险管理计划的起点。
高级会计师需要仔细研究公司的财务状况、运营流程和市场环境等，并确定可能影响企业目标和利益实现的各种风险。
以下是高级会计师进行风险评估的步骤：1. 收集资料：高级会计师需要收集与公司风险相关的各种信息和数据，例如公司财务报表、市场和竞争对手分析、行业趋势等。
2. 识别风险：在收集到足够的信息后，高级会计师可以开始识别可能对公司造成威胁的风险。
这些风险可以分为内部风险（例如管理问题、内部控制不足）和外部风险（例如政策变化、市场波动）。
3. 评估风险：高级会计师需要评估每个风险的潜在影响和概率。
通过分析潜在的损失和可能性，他们可以确定应对风险的优先级。
4. 编制风险清单：在评估风险后，高级会计师可以编制一份完整的风险清单，列出每个风险的描述、潜在影响和应对措施。
二、风险管理一旦高级会计师完成风险评估，他们就可以着手制定和实施相应的风险管理策略。
以下是一些高级会计师可以采取的风险管理方法：1. 风险避免：对于一些高风险的活动或决策，高级会计师可以建议公司避免参与或采取其他替代方案。
例如，如果一个投资项目潜在风险巨大，高级会计师可以建议公司不投资或选择其他更可靠的项目。
2. 风险减轻：对于无法完全避免的风险，高级会计师可以采取措施来减轻其潜在影响。
例如，通过购买保险来降低财产损失的风险，或者通过建立强大的内部控制系统来减少内部欺诈的风险。
3. 风险转移：高级会计师还可以建议将一些风险通过转移给其他实体来减轻公司的责任和损失。
例如，通过签订适当的合同或使用保险来分担各方之间的风险。
4. 监控和审计：高级会计师需要确保公司的风险管理措施得到有效执行。
高级会计师讲座--企业内部控制与风险管理
转移
可 能 性
避免
可接受
低 小
小心管理
影响程度
大
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四、几点建议
（一）处理好企业的集权与分权 （二）企业内部控制贵在执行 （三）事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制 事后控制不如事中控制， （四）内部控制规范体系是一把双刃剑
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25
5
基本规范 评价指引 应用指引 签证指引
上市公 司内控 规范
国有企 业内控 规范
金融企 业内控 规范
中小企 业内控 规范
企业内部控制制度
企业内部控制标准体系框架
6
企业内部控制基本规范在内部控制标准体系中处 于最高层次， 起统驭作用， 描绘了企业建立与实 施内部控制体系必须建立的框架结构， 规定了内 部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求， 是制定应用指引、评价指引、鉴证（审计）指引 和企业内部控制制度的基本依据。 应用指引在内部控制标准体系中处于主体地位， 它根据内部控制要素和企业主要业务事项制定相 应的内部控制具体指引，是企业制定内部控制制 度的主要指南。
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重大风险的风险偏好
• 风险偏好和风险承受度是针对公司的重大风险制 定的 • 企业的风险偏好依赖于企业的风险评估的结果。 由于企业的风险不断变化，企业需要持续进行风 险评估，并调整自己的风险偏好 • 重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董 事会决定
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• 防止两种错误倾向
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风险处理策略
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公司层面的内控─ 公司层面的内控─控制活动 内控
高
控制不够 控制不够
风 险 程 度
低
风险控制 平衡的区域
低
过份控制
高
控制效果
16
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第五章企业风险管理【内容框架】企业风险管理概述企业风险管理方法企业风险管理体系及其建立【考情分析】本章是2017年从原“企业内部控制”中单独划分出来的一章，大部分内容都是新增内容，2017年考10分。
学习本章时，应该重点掌握以下内容：企业风险及分类、企业风险管理的作用和构成要素；企业风险管理的目标、主要特征和基本原则；企业风险管理的流程和目标设定、事件识别、风险评估、风险应对的具体方法；危险性因素、控制性风险和机会风险各自的内容和管理措施。
PART 01 企业风险管理概述【知识点】企业风险及其分类（1）战略风险主要考虑：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；科技进步、技术创新的有关内容；市场对本企业产品或服务的需求；与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；与主要竞争对手相比，本企业实力与差距，等等。
（2）财务风险主要考虑：负债、或有负债、负债率、偿债能力；现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率；产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重；制造成本和管理费用、财务费用、营业费用；盈利能力；成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节等信息。
（3）市场风险主要考虑：产品或服务的价格及供需变化；能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化；主要客户、主要供应商的信用情况；税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化；潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
（4）运营风险主要考虑：产品结构、新产品研发；新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等；企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验；期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节等信息。
（5）法律风险主要考虑：国内外与本企业相关的政治、法律环境；影响企业的新法律法规和政策；员工道德操守的遵从性；签订的重大协议和有关贸易合同中本企业发生重大法律纠纷案件的情况；企业和竞争对手的知识产权情况。
（6）危险性风险、控制性风险和机会风险①危险性因素是指只为企业带来损失这一种可能性的风险；②控制性风险和机会风险则是指既有为企业带来损失的可能性，也有为企业带来盈利的可能性的风险。
（7）外部风险和内部风险①外部风险包括法律风险、政治风险和经济风险；②内部风险，包括战略风险、财务风险、经营风险。
与外部风险相比，内部风险源自企业自身的经营业务，一般更容易识别和管理，并可以通过一定的手段来降低风险和控制风险。
（8）固有风险和剩余风险①固有风险是不采取任何防范措施可能造成的损失；②剩余风险是采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度。
将风险控制在可承受范围之内是指将剩余风险控制在可承受度之内。
【经典例题】建安公司是D省一家食品进出口集团公司旗下的子公司，主营业务是生产和出口A地区生猪。
宏达公司是D省一家大型畜牧业企业集团，是中国目前最大的种猪育种和肉猪生产基地。
该公司生产规模大，具有生猪经营“原材料供给、生猪养殖、销售”完整的产业链，技术力量雄厚，创新能力较强。
但是，该公司没有获得向A地区出口配额许可权，其猪场也不是在商务部注册的供A地区生猪定点猪场，而A地区市场的开发对宏达公司发展至关重要。
在这样的背景下，建安公司和宏达公司结成战略联盟成为双方共同的意愿，双方管理层就战略联盟事宜进行了协商和谈判。
建安公司对于实施战略联盟方案可能面临的风险也进行了分析，认为战略联盟方案实施过程中可能存在两类风险：一类风险主要体现在由于双方利益分配不均、管理协调不畅导致双方战略意图无法实现；另一类风险主要体现在生猪价格波动、生猪疾病疫情、生猪出口配额管理体系变化导致的风险。
建安公司管理层认识到，必须建立风险预控机制，成立专门的风险管理委员会，以便对风险进行预测、识别和应对。
要求：（1）简述企业面临的各项市场风险。
（2）根据案例中建安公司提出的战略联盟方案实施过程中可能存在的两类风险，分析其应该考虑的市场风险。
『解析』（1）分析市场风险可以考虑以下几个方面：①产品或服务的价格及供需变化。
②能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化。
③主要客户、主要供应商的信用情况。
④税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化。
⑤潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
（2）根据案例中建安公司提出的战略联盟方案实施过程中可能存在的内部与外部两类风险，其应该考虑的市场风险主要体现在①③⑤。
①产品或服务的价格及供需变化。
“生猪价格波动、生猪疾病疫情”，都可能带来这一风险。
③主要供应商的信用情况。
“由于双方利益分配不均、管理协调不畅导致双方战略意图无法实现”可能对建安公司带来其主要供应商宏达公司的信用风险。
⑤潜在竞争者带来的风险。
“生猪出口配额管理体系变化”可能带来潜在竞争者的风险。
【知识点】企业风险管理的作用与构成要素★企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事件，并通过管理风险使不利因素控制在该★企业风险管理强调风险组合观，目标是能够从容应对所有风险，实施各种风险所带来的综合影响力的管理，帮助企业顺利实现发展目标。
因此，不能将企业风险管理仅仅看作一种新的或者不【经典例题】甲公司是国内首屈一指的车用A产品生产销售企业，其产品具有良好的耐高温、黏附性和抗水性，以及微动磨损、橡胶相容、动态防锈性能。
但市场上同类产品鱼龙混杂，假冒伪劣产品因缺乏上述性能降低了公司品牌的信誉和消费者的信任，严重影响了公司销售业务。
『解析』对甲公司而言，品牌的风险容量非常低，须设法将假冒伪劣产品对公司品牌的影响降至最低。
在构建管理相关风险机制的过程中应该考虑可以承受的风险容量。
一手更新双校会计资料QQ1507931406，非联系此Q购买的后续更新及售后概不负责！【经典例题】乙公司是一家能源企业，在成立之初就非常重视对危险化工品的安全性管理，从生产、储运等环节设置严密的流程，将危险事件控制在最低（特大型事故20年发生一次）。
为了符合国家排放的监管要求，该企业制定了绿色低碳战略，在污染物排放上加大投入，测量二氧化碳排放量，积累了很多节能减排的经验和技术。
在目前国家越来越严格的监管条件下，这些技术逐渐转化为自主知识产权，可以在将来的碳排放交易中带来效益，促进提升公司品牌和市场份额。
『解析』市场经济中，着眼于企业大局的风险管理方法优势非常明显，但是，风险管理的复杂程度也随之上升。
起初，企业可能意识到某种新风险的存在及采取相应行动的必要性。
此时，企业为了防止纯粹风险（损失），必须采取较大的调整，在应对风险的过程中，企业通常会努力遵循相应的风险控制标准。
之后，企业可能意识到风险中暗藏的机会，尽可能实现机会风险管理，从而获得效益。
因此，应避免过分专注于风险管理而忽视了某些抓住重要机会的决定，造成企业运营效率低下。
【提示】一般情况下，风险的复杂程度与风险的贡献程度之间的关系可以用下图表示。
【知识点】企业风险管理的作用与构成要素【知识点】企业风险管理的目标、特征、原则★企业风险管理的目标在于使企业落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别及评估、提供对决策颇有价值的信息。
（企业风险管理是实现目标的手段，并不是目标本身）【知识点】企业风险管理与其他管理体系的关系★企业风险管理与企业管理。
企业风险管理贯穿于企业管理过程，但从属于企业管理。
具体来说，风险管理是在企业管理过程中植入风险管理的程序，从而保证目标的实现更加科学、合理。
★企业风险管理与内部控制。
与内部控制相比，全面风险管理所应对的是企业的所有风险，内部控制通常控制的是企业内部可控的风险。
不同的风险应对策略对应不同的内部控制措施。
内部控制与风险管理不是对立而是协调统一的整体。
在我国内部控制规范体系下，加强内部控制是为了防范控制风险，促进企业发展目标的实现，而风险管理目标也是促进企业实现发展目标，两者都要求将风险控制在可承受的范围以内。
PART 02 企业风险管理方法★企业风险管理流程首先应当建立在内部环境的基础上【知识点】目标设定★设定合理的目标才能保证企业成功经营。
目标设定是信息搜集、事件识别、风险评估的前提。
企业应通过制定程序使各项目标与企业的使命相协调，并且确保所选择的具体目标及其所面临的风【知识点】事件识别★事件识别是识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否是机会或者会对企业成功实施战略和实现目标的能力产生负面影响。
带来负面影响的事件需要加以评估和应对，而对企业★事件识别建立在广泛的信息搜集基础上，既要考虑已经发生的，还要着眼未来。
事件识别的应用技术包括调查问卷、风险组合清单、职能部门风险汇总、SWOT分析高级研讨会及头脑风暴等。
企业处于不同时期所进行的事件识别的重点或关键因素是不同的。
在多种情况下，多个事件可能影响一个目标的实现，通常使用鱼骨图或潜在事件分类图表示。
【知识点】风险评估★风险评估是在事件识别的基础上，进一步考虑潜在事件影响企业目标实现的程度，为风险应对策略提供支持。
一般采用定性和定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程度两个方面对事件一手更新双校会计资料QQ1507931406，非联系此Q购买的后续更新及售后概不负责！【经典例题】甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。
2016年年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了《2016年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》。
该建议书有关内容摘要如下：优化筹资结构，合理降低杠杆。
对融资业务的风险分析显示：公司2015年末的资产负债率（80%）明显高于行业平均水平（65%），且面临较大的短期偿债压力；如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。
为了“去杠杆”，建议2016年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。
要求：根据资料，指出甲公司针对融资业务采用了哪些定性与定量相结合的风险分析的具体方法；并根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出发行股票应重点关注哪些风险。
『解析』（1）甲公司针对融资业务采用的风险分析方法为：标杆比较法[或：设定基准法]和情景分析法。
（2）发行股票应当重点关注的风险有：发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险。
★从企业整体角度风险评估描述。
风险评估不仅要分析单一事件的可能性和影响程度，同时要关注事件之间的关系，考虑整个企业层面的组合风险，特别是各单元均未超过容忍度，但凑在一起超出整体风险容量的情况；当然，如果一个业务单元超过容忍度，但因与其他单元的抵消效应可以将风险降低到可以承受的范围是可以接受的。