银行付款凭证模板(预付账款)
预付账款管理新规制度
第六章 附则
第三十二条 本制度由集团企业财务部组织制订, 总经理同意后实施。
第三十三条 本制度实施后, 原有类似制度即行终止。
第三十四条本制度由集团企业财务处解释并依据管理需要补充和修改。
第三十五条本制度自24月1日起实施。
编写:
审核：
批准:
实施日期:
管理、就每笔预付账款责任落实到个人责任档案。
第十一条 采购部门应常常性地分析所付预付账款风险程度, 建立健全预警机制, 并采取有效方法预防坏账发生。
采购部门对已付预付账款中存在隐患, 就其个案, 立即向企业财务部门和企业相关领导汇报；重大隐患, 同时向集团企业财务部门和企业相关领导汇报。
第九条 采购部门应建立预付账款责任制度, 就协议签署和预付账款支付, 确定每笔预付账款责任人, 并就预付账款金额和呆滞时间以至于超出诉讼时效或形成坏账等制订处罚额度或停职清欠等措施, 报企业和集团企业审查同意。
第十条 采购部门依据上条预付账款责任制度, 建立日常登记
版本：
预付账款管理制度
文件号:
修订：
（二）、对相关预付账款进行核实和管理；
（三）、依据集团企业要求, 就预付账款占用, 参与对相关责任部门考评。
第七条 采购部门是预付账款清理部门。其业务职责是, 就其办理预付账款进行管理、清理, 催收货物和发票, 按要求时限办理验收报销, 完成下达预付账款占用指标。
第八条 采购部门应将集团企业下达预付账款占用指标分解落实到下属部门和个人, 制订内部考评措施和考评指标进行内部考评。
版本：
预付账款管理制度
文件号:
修订: 0
预付账款管理制度
第一章总则第一条目的为加强预付账款管理，减少资金占用，加速资金周转，减少和避免坏账损失，根据国家会计准则或有关制度规定，结合集团公司的具体情况，制订本办法。
第二条适用范围本制度适用于集团公司及所属各级控股和全资子公司，以及经费独立核算部门。
所属其他会计主体在不违反本制度原则下自行制订管理办法，对预付账款进行管理。
第三条相关文件无第四条名词解释本办法所说“预付账款”指企业根据供需合同，在未取得购货发票时对外支付的预付款项，包括材料采购预付账款、设备采购预付账款等。
工程预付款和劳务预付等款项，除本制度特别声明的以外，均比照本办法管理。
按合同规定款到提货或发货，比照预付账款管理。
第五条集团公司根据预付账款实际占用情况及清理状况，随时决定对预付账款的发生、占用及清理，实行过程跟踪和监控；随时决定修改相关的考核办法，加大相关的奖罚力度。
涉及上款事项的，按集团公司随时下达的通知执行。
第二章部门责任制度第六条财务部门是公司预付账款的综合管理部门。
其基本职责是（一）、根据企业财务状况及管理现状，制订或修订有关预付账款的管理办法和制度。
（二）、对相关的预付账款进行核算和管理；（三）、根据集团公司的规定，就预付账款的占用，参与对相关责任部门的考核。
第七条采购部门是预付账款的清理部门。
其业务职责是，就其办理的预付账款进行管理、清理，催收货物和发票，按规定的时限办理验收报销，完成下达的预付账款占用指标。
第八条采购部门应将集团公司下达的预付账款占用指标分解落实到下属部门和个人，制订内部考核办法和考核指标进行内部考核。
第九条采购部门应建立预付账款责任制度，就合同的签订和预付账款的支付，确定每笔预付账款的责任人，并就预付账款的金额和呆滞时间以至于超过诉讼时效或形成坏账等制订处罚的额度或停职清欠等办法，报公司和集团公司审查批准。
管理的、就每笔预付账款责任落实到个人的责任档案。
第十一条采购部门应经常性地分析所付预付账款的风险程度，建立健全预警机制，并采取有效措施防止坏账的发生。
银行付款凭证模板(预付账款)
20XX-XX-XX
核算单位：XX有限公司 第XX号凭证
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
办公家具
管理费用\办公费\办公家具【部门档案：财务部】
10,பைடு நூலகம்00.00
办公家具
银行存款【银行账户：XX银行】
10,000.00
附单据：5张
合计：壹万元整
10,000.00
10,000.00
财务主管： 记账： 审核： 出纳： 制单： 经办人：
银行付款凭证
20XX-XX-XX
核算单位：XX有限公司 第XX号凭证
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
汇付保证金
预付账款【供应商档案：XX公司】
500,000.00
汇付保证金
银行存款【银行账户：XX银行】
500,000.00
附单据：2张
合计：伍拾万元整
500,000.00
500,000.00
财务主管： 记账： 审核： 出纳： 制单： 经办人：
采购与付款业务的会计核算
采购与付款业务的会计核算（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录（1）先预付款后收货方式采购原材料按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。
贷：预付账款记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照-账务处理。
预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。
借：银行存款/其他应收款贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等（2）先收货后付款方式采购原材料的供应商按照合同交货。
公司收到货物后，进行验收。
验收合格，仓库办理入库手续。
借：原材料记账依据：付款凭证、采购合同等（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等按照运输合同约定，公司支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。
借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢记账依据：待处理财产损溢审批报告等（6）退货，原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。
借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等2、采购其他材料的会计处理半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。
（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。
根据委托加工合同，向加工单位发（2借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等（3）加工单位加工完毕后，送回加工产品，公司检验部门进行检验。
应付账款明细账付款付款凭单
记录现金、银行存款支付 付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银 行存款日记账
二、购进与付款内部控制的关键控制点
1．购进与付款业务中不相容职务的分离 2．货物和劳务的请购 3．订货控制
4．购入货物的验收
5．应付账款的控制 6．付款控制
案例
基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)目前主要采用手 工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年度
取得或编制应付账款明细试算表，并进行验算与核对
2.分析程序
（1）比较应付账款本期与上期的余额，分析其波动原因； （2）计算长期挂账的应付账款占全部应付账款的比重，与上 期数比较，调查、分析长期挂账的应付账款，判断被审计
单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；
（3）计算应付账款对购货总额的比例、应付账款对流动负债 的比率，并与前期对比，评价应付账款的总体合理性； （4）利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增加变动幅 度，判断应付账款增减变动的合理性。
150
宏大
合计
543268547865源自1632268505589
300.46
99.51
升幅巨大，但总额 小，一般审查
总体降幅小
分析说明： 分析了150个应付账款明细账户中余额或发生额较大的50个明细账户， 占总数的33%。其中有15户升幅或降幅较大（占20%），其余35户变动幅度 在正常范围内。因此，决定重点对变动幅度大的15户进行审阅。 本期主要物资采购金额较上年有所增加（103%），结合购货现金支出 增加约3%的情况进行分析，可以认为：应付账款期末余额总体是合理的。
（6）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作 通知单和建筑合同等。
凭证分录
第一套1.付款凭证2.付款凭证借：管理费用500 借：应付账款50000 贷：库存现金500 贷：银行存款50000 3.收款凭证借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款20004.转账凭证借：原材料—乙材料20000应缴税费—应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款234005.转账凭证借：生产成本10000贷：原材料—甲材料100006.收款凭证借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应缴税费—应交增值税（销项税额）136007.转账凭证借：库存商品70000贷：生产成本700008.转账凭证借：管理费用2400贷：累计折旧24009.转账凭证借：主营业务成本50000贷：库存商品5000010.（1）借：主营业务收入80000贷：本年利润80000（2）借：本年利润54700贷：管理费用（500+1800+2400）主营业务成本50000第二套1.借：银行存款65000贷：应收账款65002.借：银行存款200000贷：实收资本2000003.借：其他货币资金—汇票35100贷：银行存款351004.借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100 贷：其他货币资金—汇票351005.借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500 6.借：生产成本20000管理费用10000贷：应付职工薪酬300007.借：库存现金30000贷：银行存款300008.借：应付职工薪酬30000贷：库存现金300009.借：主营业务成本40000贷：库存商品4000010.（1）借：主营业务收入50000贷：本年利润50000（2）借：本年利润50000贷：管理费用10000主营业务成本40000第三套1. 借：原材料——甲材料18000应缴税费——应缴增值税（进项税额）3060 贷：银行存款210602. 借：生产成本49000贷：原材料490003. 借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应缴税费——应缴增值税（销项税额）10200 4. 借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应缴税费——应交增值税（销项税额）3400 5. 借：库存商品45000贷：生产成品450006. 借：销售费用2000贷：库存现金20007. 借：短期借款30000贷：银行存款300008. 借：其他业务成本40000贷：原材料——乙材料400009. 借：主营业务成本55000贷：库存商品5500010. 借：主营业务收入60000其他业务收入20000贷：本年利润80000借：本年利润97000贷：主营业务成本55000销售费用2000第四套1. 借：短期投资——股票80000贷：银行存款800002. 借：其他应收款——王俊玲2000贷：库存现金20003. 借：固定资产5000美元（要换算成人民币）贷：银行存款——工行5000美元4. 借：银行存款——工行70200贷：主营业务收入60000 应缴税费——应交增值税(销项税额）10200 5. 借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款——王俊玲20006. 借：银行存款90000贷：短期投资—股票80000投资收益100007. 借：银行存款50000贷: 短期借款500008. 借：财务费用1000贷：应付利息1000贷：库存商品5500010. （1）借：本年利润66500贷：财务费用1000主营业务成本5500财务费用1500（2）借：主营业务收入60000贷：本年利润60000第五套1. 借：银行存款50000贷：营业外收入500002. 借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400 3. 借：应收账款46800贷:主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800 4. 借：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款58505. 借：管理费用2000贷：库存现金20006. 借：无形资产50000贷:银行存款500007. 借:管理费用1228.5贷：坏账准备1228.58. 借：财务费用1000贷：银行存款10009. 借：主营业务成本45000贷：库存商品—电脑桌30000—数码相机1500010. 借：主营业务收入15000营业外收入50000贷：本年利润65000借：本年利润47000贷：管理费用2000主营业务成本45000第六套1. 借：短期借款50000贷：银行存款500002. 借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）136003. 借：管理费用1000贷：库存现金10004. 借;银行存款100000贷：实收资本1000005. 借：原材料—甲材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款585006. 借：生产成本10000管理费用8000贷：应付职工薪酬180007. 借：库存现金18000贷：银行存款180008. 借：应付职工薪酬18000贷：库存现金180009. 借：主营业务成本75000贷：库存商品7500010.（1）借：主营业务收入80000贷：本年利润80000（2）借：本年利润84000贷：管理费用（1000+8000）主营业务成本75000第七套1. 借：销售费用5 000贷：银行存款 5 0002. 借：银行存款11 700贷：预收账款11 7003. 借：预收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费-应交增值税1 700 4. 借：其他应收款1 200贷：库存现金 1 2005. 借：财务费用800贷：银行存款8006. 借：无形资产20 000贷：银行存款20 0007. 借：管理费用1 050库存现金150贷：其他应收款1 2008. 借：应付账款10 000贷：银行存款10 0009. 借：主营业务成本8 000贷：库存商品8 00010. 借：本年利润14 050贷：管理费用 1 050主营业务成本8 000销售费用 5 000借：主营业务收入10 000贷：本年利润10 000第八套1.借：预付账款85 800贷：银行存款85 8002. 借：原材料80 000应交税费-应交增值税5 800 贷：预付账款85 8003. 借：管理费用300贷：库存现金3004.借：银行存款60 000贷：应收账款60 0005. 借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费-应交增值税17 000 6. 借：交易性金融资产100 000贷：银行存款100 00007. 借：财务费用3 000贷：应付利息3 0008. 借：银行存款80 000贷：交易性金融资产50 000投资收益30 0009. 借：主营业务成本90 000贷：库存商品90 00010. 借：本年利润93 300贷：管理费用300财务费用3 000主营业务成本90 000借：主营业务收入100 000投资收益30 000贷：本年利润130 000第九套1.银行凭证借：其他货币资金23400贷：银行存款234002.转帐凭证借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400 贷：其他货币资金—银行汇票234003.现金凭证借：管理费用—招待费2000贷：库存现金20004.银行凭证借：无形资产62000（美元折合成人民币）贷：银行存款中行620005.转帐凭证借：制造费用40000贷：原材料400006.银行凭证借：银行存款工行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）102007.转帐凭证借：库存商品35000贷：生产成本350008.银行凭证借：银行存款工行120借：财务费用120（加负号）9.转帐凭证借：主营业务成本55000贷：库存商品55000003出纳签字，001审核记账。
预付账款成因及管理
探析预付账款成因及管理摘要：预付账款是基于合同约定或商业信用形成，在企业的日常生产经营活动中，采用预付款方式结算的交易是比较常见的。
预付账款一方面占用了企业资金；另一方面预付款项挂账时间较长，影响企业财务状况和经营成果的公允反映，也带来一定税务风险。
关键词：成因；清理；管理中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）05-0-01预付账款是基于合同约定或商业信用形成。
一方面供应商担心购买方不能如期按合同约定付款，影响企业资金周转；另一方面购买方因生产经营需要，也愿意在未到货的情况下，预付一部分货款，以促进交易的达成。
一、预付账款形成的原因一般来说，在采用预付款方式结算的情况下，商品入库后，对方开具发票，就可以销账，但如果预付账款科目还有挂账，有的甚至超过两三年，这样就不正常了。
简单来说会有以下几种原因：1.多付款。
一些企业生产经营必需的物资（某种程度上也是供应比较紧张的物资），与供货方签订长期的供销协议，这种协议可能是框架性的，没有具体的数量规定。
供货方为了保证自己的资金流动性，往往需要购货方多付一两个月的货款。
对于生产经营必须的物资，在企业不终止该项业务的情况下，预付款项滚动存在。
如该项业务终止，物资采购部门没有及时结算和清欠；财务部门没有关注账务情况，形成多付款项。
2.发票未开具或未进行账务处理。
正常的商业交往中，在购供双方确认购货数量和金额后，供货方开具发票，购买方依据发票入账，预付账款就能抵消。
如果在供货方已开具了发票的情况下，这时预付账款的形成说明企业的基础管理和内部控制方面存在一定缺陷。
如物资供应部业务员没有意识到将发票及时交到财务部门进行账务处理，造成未销账或延迟销账；财务人员未定期检查预付账款挂账情况，未及时跟催业务员销账，造成预付账款长期挂账；工程建设历时较长，在结算之前，未能销账等。
3.无费用预算。
在执行全面预算的企业中，使用oa办公系统进行费用报销，要有相应的预算才能完成。
预付账款审计小结及调整事项说明
被审计单位: A 公司审查项目: 预付账款审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-1 会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:预付账款审计小结及调整事项说明本项目未审数为 29,926,191,38 元，审计调增 500,013.47 元,调减 29,151,774.85 元,审定余额为 1,274,430.00 元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见A10-5-2），经查验，“上海世纪置业有限公司”是 A 公司关联方,本期预付该公司25,316,650.00 元，无实质性交易，是关联方占用资金，与客户沟通后，同意转入其他应收款。
ADJ：#1“上海世纪置业有限公司”余额 25,316,650.00 元转其他应收款,并应按企业会计政策规定计提坏账准备金。
借：其他应收款—世纪置业25,316,650.00贷：预付账款—世纪置业25,316,650.002 、（底稿见A10-6），经查验，“上海祥隆工贸公司”余额 300 万元，是 A 公司对“上海祥隆工贸公司”投资款，该公司于 2006 年 1 月已取得营业执照，并正式开张营业。
与 A 公司交换意见后，同意将余额转入长期投资科目。
ADJ：#2“上海祥隆工贸公司”余额 300 万元转长期投资。
借：长期投资—祥隆工贸贷：预付账款—祥隆工贸3,000,000.003,000,000.003 、（底稿见A10-7），经查验，“吉利贸易公司”余额 266,866.85 元,因货物质量问题引起经济纠纷，余额账龄超过 1 年，应转入其他应收款，并应按规定计提坏账准备金。
ADJ：#3“吉利贸易公司”余额转其他应收款。
借：其他应收款—吉利贸易贷：预付账款—吉利贸易266,986.85266,986.85被审计单位: A 公司审查项目: 预付账款审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号:会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 次:A10-1-2页4 、（底稿见A10-8），“上海佳源化工厂”期末贷方余额重分类调整。
财务报销流程及凭证
财务报销凭证规定编号：XX制度[2019]16号费用报销，用款支出须在经办人、部门领导审核后去财务进行复核，财务复核签字后按程序办理审批手续。
公司原则上不签敞口合同，敞口合同工作量的增减部分必须按合同的审批权限进行签批，否则不予挂账和付款。
银行回单中不允许出现补打的回单。
现金付讫章盖在原始附件上。
报销的发票（含增值税专用发票）由经办人和其直属领导签字。
记账凭证由制单人，复核人签字,进入长期待摊费用必须由董事长签字。
支付凭证（银行回单和收款收据）经办人签字。
收款凭证（银行回单和收款收据）经办人签字。
执行先挂账后付款的原则，原始凭证必须附有采购合同（零星和餐厅采购的采购明细、地方政策、法规和收费标准同样视为合同）、发票及入库单，发票及入库单要与合同单位、数量、金额一致。
支付凭证（银行回单和收款收据）的收款单位、金额要与合同相符。
如需对个人支付要有对方单位的授权委托书，个人身份证复印件等证明文件并在支付凭证上签字按手印。
直接材料费、辅料、其他物资、运费根据凭证财务核实无误后直接挂账，其他费用和项目需填制报销单挂账或报销。
无预算的费用项目和预算超支的费用项目在报销单上须注明，经董事长签字批准后挂账和报销。
预付账款科目在转账时需常务副总在转账凭证上签字。
1.支出（付款一律填制报销单）：1.1、直接材料、辅料（先挂账后付款）记账凭证→合同→入库单、过磅单→发票或增值税发票→财务核实无误后直接挂账。
支付凭证（收款单位的收据或银行付款的回单）1.2、其它物资采购（先挂账后付款）其他物资分类：五金、机电配件、电器、工具、化工、加工件（含外协加工）、办公用品、劳保用品、其它等。
记账凭证→合同（物资采购明细）→入库单、过磅单→发票或增值税发票→财务核实无误后直接挂账。
支付凭证（收款单位的收据或银行付款的回单）1.3、运费（先挂账后付款）记账凭证→运输合同→运费结算单、过磅单→发票→财务核实无误后直接挂账。
支付凭证（收款单位的收据或银行付款的回单）1.4、电费（费用报销）记账凭证→电费明细单→电费消耗统计表→发票→填制报销单挂账或报销。
货币资金及应收和预付款项
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企业应在银行开户，办理存款、取款、转账等业务。
1、银行存款账户的开设 a、基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付的账户 b、一般存款账户 企业在基本存款账户以外开立的账户 可办理转账结算、银行借款转存和存入现金，但不 能支取现金 c、临时存款账户 企业因临时经营活动（如临时采购等）需要开立的 账户可办理转账、也可办理现金收付、期限是两年。
月份终了时，日记账余额应与总账余额核对相符， 做到日清月结。以使账账相符。
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3、库存现金的清查
（1）库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本 方法是实地盘点。
（2）现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清 点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额 相核对。
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第一节 货币资金
四、银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各
种款项，包括人民币存款和外币存款。
企业与其他单位之间的一切货币收付业务， 除了规定范围内可以使用现金直接收付外，都必 须通过银行办理转账结算。
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银行存款总账
银行存款日记账
银行存款清查
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第一节 货币资金
三、库存现金
狭义现金,仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由 出纳员经管的货币，包括库存的人民币和外币。
核算凭证
现金使用范围 现金库存限额 现金收取范围 现金收支日常管理
库存现金 的管理
库存现金 学习内容
原始凭证 记账凭证 总分类核算 序时核算 现金清查 库存现金 的核算
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合同款入账凭证模板
合同款入账凭证模板合同款入账凭证编号：_______合同款入账凭证时间：________甲方（收款方）：__________乙方（付款方）：__________根据双方签订的合同协议，乙方应向甲方支付合同款项，具体款项及金额如下：合同款项：__________支付金额：__________支付方式：__________约定支付时间：__________根据以上约定，乙方于______年______月______日向甲方支付了合同款项______元，以下为收款凭证：1. 转账记录：______2. 付款账户：______3. 付款人姓名：______4. 付款人身份证号：______5. 付款人联系方式：______6. 收款账户：______7. 收款人姓名：______8. 收款人联系方式：______9. 附带备注：______以上为合同款入账凭证，甲方已确认收到合同款项______元，并无异议。
合同款项的支付将依据合同协议的约定进行相应的履行。
甲方签字：____________日期：__________乙方签字：____________日期：__________见证人签字：__________日期：__________本合同款入账凭证为一正本，双方各持一份有效。
特此确认。
附：合同协议一份-------------以下为占位符，未写满6000字---------------在以数字化和信息化为主导的时代，科技不断取得突破性进展，不仅改变了我们的生活方式和工作方式，也给传统的合同管理带来了新的挑战和机遇。
利用现代科技手段，可以更加高效、便捷地管理合同款项，确保合同的履行和资金的安全，提高整体运营效率。
总的来说，合同款入账凭证在商业交易中扮演着至关重要的角色，它不仅是双方权益的保障，也是商业信誉和诚信意识的体现。
希望双方在未来的合作中，能够以平等、合作、诚信的精神，共同促进合同顺利履行，并共同营造一个良好的商业环境。
预付账款的管理规定[1]
![预付账款的管理规定[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/a4cd626858fafab069dc02dc.png)
预付账款的管理规定只有有效的监督、考核机制才能保证一项好的管理制度的实施。
对于预付账款的管理也要建立一套预付账款责任处理规定。
第一条：预付账款定义预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权作为流动资产，预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
发生预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部一式三联的订货付款申请单后，方可办理预付账款支付手续,严格控制各种预付款项的额度。
一、严格控制预付账款的审批控制流程1、由采购部申请人填写一式三份<<预付款申请单>>,表样如下表:长春市**（**）汽车涂装有限公司预付款申请单厂家名称：单号：ZH000001申请人：部门经理审批：总经理审批：财务签字：填写注意事项：(1)厂家名称必须填写正确的收款单位全称；(2)产品名称、型号、数量、单价均要和日后收到的发票上的货物名称、规格型号、数量、金额一致；(3)付款形式可分别填写现金支付或银行存款支付；(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使用部门,以便于固定资产管理；(5)合计栏中需汇总付款金额总计数,缺一不可。
2、申请人填完<<预付款申请单>>,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责人确认签字后及时付款。
3、预付款单一式三份,第一联付款联交由出纳付款,第二联记账联交由会计留存,第三联采购留存。
4、付款后收到供应商开具的发票时，由采购人员将发票匹配相应的入库单连同<<预付款申请单>>第三联采购留存联交给会计核对，会计按照发票金额与相应<<预付款申请单>>第二联记账联匹配后交由采购人员填写《报销单》冲预付款，并且在第三联上面确认签字并返还采购用于月末对账。
第六章 会计凭证-记账凭证的填制要求(3)——付款凭证的填制要求
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第六章 会计凭证知识点：记账凭证的填制要求（3）——付款凭证的填制要求● 详细描述：付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。
付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的一级科目和明细科目。
对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。
出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。
【例6-3】20x1年8月15日，A公司行政部门购买办公用品支付现金500元；附原始凭证3张，是A公司8月第7笔现金付款业务。
付款凭证的填制如表6-12所示。
例题：1.付款凭证左上角可填制的会计科目有（）A.库存现金B.应收账款C.银行存款D.实收资本正确答案：A,C解析：2.对于将现金存入银行或者从银行提取现金的业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
（）A.正确B.错误正确答案：A解析：√3.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有()。
A.预付账款B.银行存款C.应付账款D.其他应付款正确答案：B解析：付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目4.在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的情况下，涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定（）。
A.只填收款凭证B.只填付款凭证C.既填收款凭证又填付款凭证D.只填转账凭证正确答案：B解析：在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的情况下，涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填付款凭证。
5.为了避免重复记账，习惯上对于将现金存入银行的业务，一般只编制（）。
A.库存现金付款凭证B.银行存款收款凭证C.库存现金收款凭证D.银行存款付款凭证正确答案：A解析：为了避免重复记账，同时涉及“库存现金”、“银行存款”账户的凭证，只填制付款凭证，不填制收款凭证。
《新编财务会计实训》项目2 应收及预付款项实训
张
财会主管
复核
记账
制单
“十三五”职业教育国家规划教材
应收票据实训
摘要
商业汇票到期
一级 银行存款
借方
二级
记账凭证
2022年12月20日
三级
一级
贷方
二级
应收票据
天津致远
凭证编号020
三级
过
金额
账亿千百十万千百十元角分
商业承兑汇票
2000000
附 凭 证 1张
财会主管
复核
记账
制单
“十三五”职业教育国家规划教材
应收账款实训
应收账款账务处理
【案例】A贸易公司2022年度8月10日向B公司销售环保设备一台，合同金额100万元
，现金折扣条款:10内天内支付货款给予10%，20天5%，30天内3%。
【解析】A贸易公司与B公司是多年的购销合作伙伴，A贸易公司预计B公司10天内支
付货款享受10%的折扣的概率为95%，20天支付货物享受5%折扣概率为99%，30天支
期未余额
贷方
“十三五”职业教育国家规划教材
应收款项减值实训
应收账款坏账备抵法
1.企业计提坏账准备时: 借:信用减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)
贷:坏账准备 2.冲减多计提的坏账准备时: 借:坏账准备
贷:信用减值损失——计提的坏账准备 3.企业发生坏账损失时: 借:坏账准备
贷:应收账款/其他应收款
“十三五”职业教育国家规划教材
预付账款实训
预付账款的核算
①企业预付款项时：
借：预付账款——×企业
贷：银行存款
②收到发货单及发票账单时
借：在途物资——×商品
支付款合同模板
支付款合同模板甲方：（出借方）乙方：（借款方）本支付款合同（以下简称“合同”）由甲乙双方按照平等自愿、公平互利、诚实信用的原则，经友好协商，订立如下：第一条贷款基本情况1. 甲方同意向乙方出借支付款金额人民币（￥）_______元整，用于乙方借款用途。
本次借款属于甲方与乙方之间的合法借贷关系，借款期限为_________个月，自借款到期之日起，乙方应按照合同约定还款。
2. 甲方将支付款款项直接转入乙方指定的银行账户中，乙方应在收到支付款之日起七个工作日内向甲方返还相应款项。
第二条利息与还款1. 本次支付款不收取任何利息，乙方应按照合同约定的时间及金额返还支付款。
2. 乙方应按照每月（年）等额本息还款方式，按照合同约定的时间及金额返还支付款，逾期还款的，应按照约定的利率支付逾期利息。
第三条违约责任1. 乙方如未按合同约定的时间及金额还款，应承担违约责任。
逾期还款的，按每日逾期本金的5‰支付违约金，逾期超过三次的，甲方有权要求乙方提前清偿全部借款余额。
2. 若乙方逾期还款时间超过________个工作日，或者无正当理由拒绝归还支付款，甲方有权向有关部门申请司法强制执行。
第四条变更与解释1. 本合同经双方签字盖章后生效，未尽事宜双方可协商变更。
2. 本合同如有争议，双方友好协商解决；协商不成的，由双方共同委托______仲裁机构仲裁。
第五条其他1. 本合同一式两份，乙方持一份，甲方持一份，具有同等效力。
2. 本合同一经签署生效，即双方认真履行，未经双方书面同意，不得擅自解除或变更合同。
甲方（出借方）：签字：______________乙方（借款方）：签字：______________日期：________ 年 ______ 月 ______ 日以上内容为支付款合同范本，仅供参考之用，具体条款以双方协商的约定为准。
希望双方遵守合同约定，共同维护合同的有效性和执行力，实现合作共赢。
预付账款管理制度
第一章总则第一条目的为加强预付账款管理，减少资金占用，加速资金周转，减少和避免坏账损失，根据国家会计准则或有关制度规定，结合集团公司的具体情况，制订本办法。
第二条适用范围本制度适用于集团公司及所属各级控股和全资子公司，以及经费独立核算部门。
所属其他会计主体在不违反本制度原则下自行制订管理办法，对预付账款进行管理。
第三条相关文件无第四条名词解释本办法所说“预付账款”指企业根据供需合同，在未取得购货发票时对外支付的预付款项，包括材料采购预付账款、设备采购预付账款等。
工程预付款和劳务预付等款项，除本制度特别声明的以外，均比照本办法管理。
按合同规定款到提货或发货，比照预付账款管理。
第五条集团公司根据预付账款实际占用情况及清理状况，随时决定对预付账款的发生、占用及清理，实行过程跟踪和监控；随时决定修改相关的考核办法，加大相关的奖罚力度。
涉及上款事项的，按集团公司随时下达的通知执行。
第二章部门责任制度第六条财务部门是公司预付账款的综合管理部门。
其基本职责是（一）、根据企业财务状况及管理现状，制订或修订有关预付账款的管理办法和制度。
（二）、对相关的预付账款进行核算和管理；（三）、根据集团公司的规定，就预付账款的占用，参与对相关责任部门的考核。
第七条采购部门是预付账款的清理部门。
其业务职责是，就其办理的预付账款进行管理、清理，催收货物和发票，按规定的时限办理验收报销，完成下达的预付账款占用指标。
第八条采购部门应将集团公司下达的预付账款占用指标分解落实到下属部门和个人，制订内部考核办法和考核指标进行内部考核。
第九条采购部门应建立预付账款责任制度，就合同的签订和预付账款的支付，确定每笔预付账款的责任人，并就预付账款的金额和呆滞时间以至于超过诉讼时效或形成坏账等制订处罚的额度或停职清欠等办法，报公司和集团公司审查批准。
第十条采购部门根据上条的预付账款责任制度，建立日常登记管理的、就每笔预付账款责任落实到个人的责任档案。
财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件
4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
农村会计分录实例
常见会计分录实例一、现金：核算企业的库存现金。
借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。
1、2015年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。
借：现金 36800贷：银行存款 36800 (编制付款凭证)2、用现金280元购入办公用品。
借：管理费用——办公费 280贷：现金 280 (编制付款凭证) 3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料 4000应交税金——应交增值税（进项税额）680贷：现金 4680(编制付款凭证)4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。
借：在途物资——甲材料 800应交税金——应交增值税（进项税额）136贷：现金 936(编制付款凭证)甲材料800元到厂验收入库。
借：原材料——甲材料 800贷：在途物资——甲材料 800 (编制转账凭证) 5、用现金发放职工工资17000元。
借：应付工资 17000贷：现金 17000 (编制付款凭证)6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。
借：其他应收款——付辰 500贷：现金 500 (编制付款凭证)付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。
借：管理费用——差旅费 450现金 50贷:其他应收款——付辰 500 (编制收款凭证)付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。
借：管理费用——差旅费 520贷：其他应收款——付辰 500现金 20 (编制付款凭证)二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。
1、2015年3月13日，从银行提取现金900元备用。
借：现金 900贷：银行存款 900 (编制付款凭证)2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。
借：固定资产——机器 120000贷：银行存款 120000 (编制付款凭证)3、2015年3月31日，接受外单位捐赠30000元，存入银行。
第13讲_货币资金(2)、应收及预付款项(1)
第二章资产三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容【记忆口诀】出门在外人人（银银）都要讲信用1.银行汇票存款【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。
根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
甲公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额） 32000贷：其他货币资金——银行汇票232000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款 18000贷：其他货币资金——银行汇票180002.银行本票存款【例2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11600元银行存款转作银行本票存款。
公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票 11600贷：银行存款11600甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元。
甲公司应编制如下会计分录：借：管理费用 10000应交税费-应交增值税（进项税额）1600贷：其他货币资金——银行本票116003.信用卡存款【例2-4】甲公司于2018年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。
2018年9月10日，该公司用信用卡支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为300元。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——信用卡 50000贷：银行存款 50000借：管理费用 3000应交税费——应交增值税（进项税额） 300贷：其他货币资金——信用卡33004.信用证保证金存款【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。
2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。
（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。
（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。
二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。
2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
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银行付款凭证
20XX-XX-XX
核算单位：XX第XX号凭证财务主管：记账：出纳：制单：经办人:
摘要会计科目借方金额贷方金额汇付保证金预付账款【供应商档案：XX公司】500, 000. 00
汇付保证金银行存款【银行账户：XX银行】500, 000. 00附单据：2张合计：伍拾万元整500, 000. 00500, 000. 00银行付款凭证
20XX-XX-XX
核算单位：XX第XX号凭证财务主管：记账：出纳：制单：经办人:
摘要会计科目借方金额贷方金额办公家具管理费用\办公费'办公家具【部门档案：财务部】10, 000. 00
办公家具银行存款【银行账户：XX银行】10, 000. 00附单据：5张合计：壹万元整10, 000. 0010, 000. 00
收款凭证付款凭证和记账凭证的区别
第一，记帐凭证是个大类，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
⑴收款凭证：是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。
实际匚作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭证，作为记录货币资金的收入依据。
出纳人员根据收款凭证收款(尤其是收人现金)时，要在凭证上加盖“收讫”戳记，以防止过失。
收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。
⑵付款凭证：是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。
实际工作中，出纳人员应根据会计主管人员或指定人员审核批准的付款凭证，作为记录货币资金支出并付出货币资金的依据。
出纳人员根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“付讫”戳记，以免重付。
(3)转账凭证：用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。
但凡经济业务与货币资金收、付有关的的事项，使用收款凭证和付款凭证。
比方现金买货，老板付款就用付款凭证，现金买货也要开具合法发票，而不是只有一张收据和货单，让他们用收据换成正式发票，否那么不予报销付款。
如果你要用收，付，转，凭证，就根据原始单据的性质区别开开来填制凭证，如果不分，就用一种记账凭证。