美国安然公司审计案例
案例一__安然事件案例
安然事件——会计造假和诚信危机美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了……案例介绍1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。
其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。
安然主要营销电力和天然气。
1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。
壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。
安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。
90年代末期至2001年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，1995年安然公司被经济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力的公司”，连续6年都排在微软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用，由于它的“出色表现”，安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的高手。
可是，安然的成功毕竟是个泡沫，这个泡沫导致安然的股价从2000年的每股90美元跌至不到1美元，安然最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。
安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。
2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3 000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
[会计通]安然事件案例分析
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[会计通]安然事件案例分析案例起因安然公司是一家准备上市的财务公叮服务机构，他们的会计实践被美国证券交易委员会(SEC)调查，并发现其前高管涉嫌会计欺诈。
截止2002年8月，SEC已控诉安然前18名高管，因涉嫌证券操纵和会计欺诈而受到调查及惩罚。
此外，SEC还调查了安然独立董事会。
据报道，经过对安然的调查，发现超过77亿美元的财务损失(Black e.t al.，2009)。
案件分析安然案例被认为是近期最重大的会计欺诈和证券操纵的案例之一。
此案的审理加速了美国联邦政府对会计师职业道德的进一步高度归因。
使用伪造的财务报表来欺骗投资者的声誉会损害安然的负面公共形象，并破坏了市场的信任(Black et al.，2009)。
在安然案例中，以安然公司财务部门为主要行为者。
美国证券交易委员会(SEC)发现在安然公司，主要高管们利用不合规定的会计实践来误导市场和审计者。
受害者包括股东以及购买安然股票的投资者。
安然公叮实践了许多会计操纵，包括另类业务，商业协议，做帐行为和账目隐匿，以及借款滥用。
存在这些行为的原因是为了增加营业额，弥补收入损失，生产平衡报表，及增加企业收入(Black et al.，2009)。
后续更改为了防止此类情况再次发生，企业应采取几项措施，以确保会计实践符合道德标准和财务报告的可靠性。
首先，公司高管应拥有良好的会计原则，并严格遵守。
此外，董事会应定期对会计程序及其实践进行审查。
另外，工作人员及高管应定期培训，以确保执行和合规性。
此外，公司应保护内部员工的状况，使其能够报告任何妨碍会计准确性的情况，而不再担心被遣散(Black et al.，2009)。
此外，政府应该正式制定相应的管理标准，以确保犯罪行为被发现并受到惩罚。
此外，市场监管机构应定期对企业的会计实践进行审计，以防止会计欺诈活动。
最后，保护投资者的权益，政府与监管机构应加强对企业的监管，并保证投资者安全。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然事件，是美国历史上最大的企业丑闻之一，也被视为巴尔的摩金融危机的导火索之一。
该事件曝露了一个庞大的财务舞弊网络，揭示了安然公司高层管理层的背信弃义和道德沦丧。
1995年，安然公司由肯尼斯•雷和杰弗里•斯金斯创立，成为一家全球能源和化学品交易、咨询和审计公司。
然而，2001年底，安然公司僵局已定，陷入了信任危机。
该公司向投资者大肆宣传其财务表现和业务成果，从而吸引了大量的投资和客户。
然而，真相却隐藏在公司高层管理层的伪装背后。
安然和它的高层管理层通过一系列的财务手段和会计操作，制造了一个虚假的财务状况。
他们大肆夸大公司的收入和盈利能力，同时掩盖了巨额的负债和亏损。
这种欺骗性的财务报告吸引了大量的投资者，提高了股价，并吸引了更多的投资。
安然高层管理层的核心成员之一是首席财务官安德鲁•费斯特，他是这一欺骗性计划的中心人物。
费斯特通过各种手段，包括虚假交易、伪造文件和隐瞒重要信息，成功地制造了一个“成功”的公司形象。
他还积极参与会计师事务所安然检测者的审计工作，通过向审计师们提供伪造的会计凭证和虚假的交易记录，使他们对公司的真实状况一无所知。
安然事件爆发的导火索是股东举报，匿名举报信指控安然公司存在严重的财务舞弊和内幕交易。
此后，安然公司的内外部调查小组进行了深入调查，并在2001年10月16日的一次公司董事会会议上公布了调查结果。
报告揭露了安然公司高层管理层制造的财务欺诈和金融不端行为，揭开了整个安然财务舞弊网络的面纱。
安然事件对美国金融市场产生了巨大的冲击。
安然公司的股价迅速暴跌，从2001年高峰时的90美元/股，跌至2002年最低点的0.67美元/股。
安然公司面临巨额的民事诉讼和刑事指控，最终导致了该公司的破产申请和解散。
安然事件的案例分析引起了广泛的讨论和研究。
这个案例揭示了公司治理和内部控制的重要性，以及高层管理层道德伦理的关键作用。
安然公司在财务报告中使用了许多复杂的交易结构和会计方法，这些方法使审计师很难发现财务舞弊行为。
风险管理与公司治理审计案例
风险管理与公司治理审计案例案例一:美国安然公司(Enron)为什么会出事儿2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富》500强中的第七大企业。
但就在2001年末，安然宣布第三季度6.4亿美元的亏损，美国证交会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形式，隐瞒了5亿美元的债务，亦发现该公司在1997年以来虚报利润5.8亿美元。
在此同时，安然的股价暴跌，由2001年初时的80美元跌至80美分。
同年12月，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因为股票价格超过预期目标而向董事及高级管理人员发放了3.2亿美元的红利。
安然事件发生后，在对其分析调查时发观：安然的董事会及审计委员会均采取了不干预(“hands—off”)监控模式，没有对安然的管理层实施有效的监督，包括没有查问他们所采用“投资合伙”的创新的会计方法。
事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况，也不太了解他们的期货及期权的业务。
由于安然重视短期的业绩指标，管理层的薪酬亦与股票表现挂钩，这诱发了管理层利用创新的会计方法和做假，以赢取丰厚的奖金和红利。
虽然安然引用了非常先进的风险量化方法监控期货风险，但是营运风险的内部控制形同虚设，管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度。
这是最终导致安然倒闭的重要因素。
案例二:美国世通公司(Worldcom)为什么会倒闭世通是美国第二大电信公司，事发前在美国《财富》500强中排名前l00位。
然而就在2002年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，在1998年至2002年期间，虚报利润110亿美元。
事发之后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。
世通于2002年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于2003年末完成重组。
世通的4名主管(包括公司的CEO和CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。
经典审计案例 分享
经典审计案例分享
经典审计案例有很多，以下是其中三个案例的介绍：
- 安然事件：2001年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司突然向美国纽约破产法院申请破产保护。
- 世通事件：2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。
7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。
- 山登事件：山登公司主要从事旅游服务、房地产服务和联盟营销三大业务。
舞弊丑闻曝光前，山登公司拥有35000名员工，经营业务遍布100多个国家和地区，年度营业收入50多亿美元。
1999年12月7日，美国新泽西州法官William H.Walls判令山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。
负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款。
这些经典审计案例展示了审计工作在揭示公司舞弊、维护资本市场秩序方面的重要作用。
美国安然公司审计案例
• 2.过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳 选择。
经济学的大量研究结果证明，市场经济需要 适度的管制，以防止市场衰败，会计准则和审计 准则虽是管制的一种表现形式，其本身看来也需 要管制。安然事件表明，“看不见的手”也有失灵 的时候，完全依赖市场力量和民间自律进行会计 审计规范是不切合实际的。就会计规范而言，会 计制度和准则完全由民间机构制定，其权威性必 然遭到削弱。
一案例背景公司基本情况主要造假事实安达信在安然事件中扮演的角色二案件结果安然公司破产安达信解体三案例评析安然事件的启示安达信的审计缺乏独立性注册会计师缺乏职业道德
美国安然公司审计案例
2020/3/21
一、案例背景
公司基本情况
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
，该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产 因受外部合伙关系影响减少12亿美元。安 然股价随即迅速下跌。2001年11月30日， 安然股价跌至0.26美元。2001年12月2日， 安然正式向破产法院申请破产保护，破产 清单高达498亿美元，成为当时美国历史上 最大的破产企业。
•
• （二）安达信解体 2002年6月15日，安达信被法院认定犯
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
•
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小• 布什政府关系密
安达信 审计案例
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆•切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
首先他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。
切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。
而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。
也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。
到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。
8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。
10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。
同时首次透露因首席财务官安德鲁•法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。
他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。
在10月16日安然公布第二季度财报以前，安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的。
看看安然过去的财务报告：2000年第四季度，“公司天然气业务成长翻升3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季”……在安然，衡量业务成长的单位不是百分比，而是倍数，这让所有投资者都笑逐颜开。
到了2001年第二季度，公司突然亏损了，而且亏损额还高达6．18亿美元！然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。
经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。
关于安然公司财务造假的审计案例分析
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安然公司成立于1930年， 总部设在美国休斯敦。是 美国天然气采购商及出售 商，也是领先的能源批发 商。
安然公司2000年《财富》 世界500强排名第16 。 连续六年被财富杂志评选 为“美国最具创新精神公 司”
安然 公司
安然拥有约21000名 雇员，曾是世界上最 大的电力、天然气以 及电讯公司之一。
这个拥有上千亿资产的 公司2002年在几周内破 产，持续多年精心策划、 乃至制度化系统化的财 务造假丑闻随之曝光。
1
会计舞弊
01 利用“特别目的实体” 02 复杂的企业结构 03 关联方交易 04 财务报表舞弊
2
Part One
3
01 利用特别目的实体
1 安然公司不恰当地利用“特别 目的实体”（SPE)，符合特定 条件可以不纳入合并报表的惯 例。
1999年6月至2001年9月，安然公司与LJM公 司发生了24笔交易，这些交易的价格大都严重 偏离公允价值。
安然公司现已披露的资料表明，这24笔交易使 安然公司税前利河增加了5.78亿美元，其中， 1999年和2000年增加的税前利润为7.43亿美 元．2001年1—6月减少的税前利润为1.65亿美 元。
安然
8
01 空挂应收票据
9
Part Two
10
02 复杂的企业结构
美国的普通公司需要缴纳个人和公司双重所得 税，但独资企业、合伙企业和有限责任公司， 只需股东缴纳个人所得税，由于独资企业与合 伙企业法律要求非常严格，股份流动能力差、 流通成本高，所以安然最终选择了有限责任公 司形式。
在安然复杂的结构中，存在着高级管理人员在 其下属的子公司中兼职，这使得公司的关联交 易与个人利益交织在一起。加入了个人利益， 作假的动机会更加强烈。
安然审计案例-安然公司事件详细分析课件
法斯托
一般 合伙人
有限合伙人
LJM有限 合伙公司
一般合 伙人
ERNB公司 （独立第三方）
投资７５０万美元
Ｃａｍｐｓｉｅ公司 （独立第三方）
投资７５０万美元
投资１００万美元
LJM开曼有限合伙公司 (ＬＪＭ１)
应付票据６４００万美元
出售３４０万股安然股票
法斯托先生
为唯一董事
拨付１６０万股 安然股票和３７５万美元现金
安然 公司
ＬＪＭ互换 一般合伙人 公司
ＬＪＭ互换子公司 签定向安然公司购买ＰＨＹＴＨＭＳ
（有限合伙）
股票的远期合约
安然审计案例-安然公司事件详细分析
３．策划不具经济实体的对冲交易，掩盖投资损失
•
安然公司不仅从事电力和天然气的批发和零售业务，而且
大量投资于股票和期权等高风险金融工具。
•
２０００年末，安然持有高风险投资达９０亿美元。安然
JEDI Chewco LJM1
导致
1997年至2000年期间 •高估了4.99亿美元的利润 •低估了数十亿美元的负债
以不符合“重要性” 原则为由，未采纳安达
信的审计调整建议
导致
1997年至2000年期间 •高估了净利润0.92亿美元
安然审计案例-安然公司事件详细分析
表2-1
单位：亿美元
安然公司重新合并3个SPE的财务影响
安然审计案例-安然公司事件详细分析
5.37亿美元安然股票
3000万美元 鹰爪公司权益
5000万美元本票和 1000万美元现金以 公允价值计算的鹰爪公司权益卖出期权
LJM2
根据这种避险设计，安然与这四家猛兽安类然审SP计E案签例-定安然对公司冲事交件详易细分合析约。
审计专业《安然公司审计案例》
安然公司审计案例2021年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司〔Enron Corp〕突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫，2021年总收入高达1008亿美元，名列?财富?杂志“美国500强〞第七位、“世界500强〞第十六位，连续4年获得?财富?杂志授予的“美国最具创新精神的公司〞称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。
一、安然事件始末1997年11月：安然公司购置了其合伙公司JEDI的，随之将又卖给了它自己创立的Chewco公司，并由安然公司人员经营。
由此，安然公司开始了一系列复杂的秘密交易，意图隐瞒公司巨额到期债务。
2021年2月2021?财富?杂志称安然公司为“巨大的密不透风〞的公司，其公司债务在堆积，而华尔街仍被蒙在鼓里。
当日安然公司收盘价为每股美元。
4月17日：安然公司董事长肯尼斯·莱〔Ken Lay〕拜访副总统切尼和其他能源官员。
此后又会见了五次。
8月14日：安然公司首席执行官员斯基林〔Jeffrey Silling〕辞职，安然公司仍坚持对公司财务状况秘不外宣。
当日该公司收盘时降至每股美元。
10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信公司法律参谋指使员工销毁了安然公司的审计档案。
10月16日：安然公司宣布第三季度亏损亿美元，穆迪公司考虑降低安然债券等级。
当日安然公司降至每股美元。
10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。
10月26日：安然公司向美联储主席格林斯潘通报了公司的问题。
当日该公司降至美元。
11月8日：安然公司成认自1997年以来虚报盈利约6亿美元。
11月29日：美国证券交易委员会将对安然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达信公司。
12月2日：安然公司申请破产，公司降至每股26美分。
2021年1月9日，美国司法部开始对"安然事件"展开刑事调查。
安然事件审计报告
【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年，公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世界通讯等等，一个接一个。
随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。
当然，这也意味着世界审计市场格局的重新界定。
在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。
在此背景下对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。
本文通过对安然审计失败的案例进行深度剖析，对安然公司的关联交易和安达信的审计舞弊分析审计失败的原因以及防范审计失败的措施。
【关键词】：安然事件安达信注册会计师独立性审计失败原因防范措施【正文】：一．安然事件背景简介（一）安达信背景简介安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人，这些分公司同属于总部“安达信国际”。
安达信国际公司总部设在瑞士日内瓦，是一个由各国的成员公司组成的联合体。
“安达信国际”与各个会员公司的关系并非人们通常理解的母公司与子公司的关系，也不像是合伙人公司，而更像一个协调性实体公司――由全球会员公司组成的松散网络；这些成员公司在管理、领导层和资本结构上都是独立的，但在安达信这一品牌下，依照统一的技术、操作方法和操作理念运作。
（二）安然背景简介安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。
曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
安然公司在2000年《财富》世界500强。
排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发商。
《安然审计案例分析》
编辑课件
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FASB有望向IASB靠近
以规则为导向（FASB）还是以原则为导向（IASB）？
以规则为导向的会计准则操作性高，但容易作弊，安 然事件表明，以规则为导向的会计准则不仅滞后于金 融创新，而且企业可以针对准则钻空子。另外，也诱 导人们只注重交易的形式，不关心交易的实质。
IASB主席Sir David Tweedie表示：“安然公司不充
01/8/14,史基林辞去首席执行官一职，董事长莱 再度兼任此职
01/8/15,安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封 长信，表示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财 务丑闻。”
01/8/20,沃金斯写信给安达信合伙人，指出：
“如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安
然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏。”
01/3/5,《财富》发表文章，首次指出安然的财 务有“黑箱”
01/5/6,一买方分析公司发表报告，建议投资者 卖掉安然股票，并对其关联交易与会计手法持消 极态度；高盛、美林等卖方分析师仍强力推荐安 然股票。
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安然事件回顾
01/7/12,安然公布二季度季报，分析师、投资者、 媒体怀疑其不动产投资的价值重估及关联交易对利 润的影响
根据该制度，公司治理问题及审计委员会所起的 作用以及年度报告中所采纳的主要会计原则等都 应当予以披露。
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2002《萨班斯－奥克斯利法案》第四章第 409节“实时信息披露”中叙述：
……要求提供报告的公司应更加及时、快捷 地向公众披露附加信息。该信息应简单明了， 并关注公司在财务状况及经营上的重大变化。 该信息还应包括SEC以条例形式规定的在保 护投资者及公众利益方面必要或有用的趋势、 数量及图片信息
审计工作经典案例
审计工作经典案例
审计工作是一项非常重要的工作，为确保财务报告真实准确，审计工作必须严谨细致。
下面，我们来谈一谈审计工作的经典案例。
2002年，世界财务巨头安然公司因会计舞弊导致破产，这一事件震惊了整个金融界。
安然公司的审计师是安永会计师事务所，经过调查发现，安永审计人员和安然公司高管之间存在严重的利益冲突，安永认为安然公司有违规行为却未能及时发现和报告，最终导致了安然公司的破产。
该事件震惊了整个审计行业，也引发了对审计师的认真反思和监管。
2009年，美国航空公司爆发了一起财务丑闻，公司高管通过虚构业绩来欺骗投资者，最终导致公司股价大幅下跌。
审计机构普华永道随后对公司进行了审计，发现了财务数据的不真实。
普华永道及时发现了并且披露了此事，为投资者敲响了警钟。
这些事件告诉我们，审计工作非常重要，必须严格按照规范来进行。
审计师需要保持独立客观的原则，不应与被审计对象产生利益冲突。
审计人员需要深入了解被审计对象的业务，仔细审查财务数据，发现问题及时向有关部门提出建议，为保证财务报告的真实准确，提供可靠的数据支持。
在中国，审计工作越来越受到重视。
审计机构需要不断提高自身的专业技能，严格按照审计规范进行工作，保持独立客观的原则，为保护投资者的利益，为企业的可持续发展提供有效的支持和保障。
希望中国的审计行业在未来能够不断提高自身的水平，在不断发展的经
济环境中，为社会作出更大的贡献。
关于安然公司财务造假的审计案例分析ppt课件
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03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资； 以出卖资产的收入作为业务收入，虚构利润，
而出卖资产在关联企业中进行，价格明显高于 市场正常价格； 不断制造概念，使投资者相信公司已经进入高 增长、高利润的领域； 很多交易是在关联企业中进行“对倒”，通过 “对倒”创造交易量，创造利润。
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安然
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01 空挂应收票据
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Part Two
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02 复杂的企业结构
美国的普通公司需要缴纳个人和公司双重所得 税，但独资企业、合伙企业和有限责任公司， 只需股东缴纳个人所得税，由于独资企业与合 伙企业法律要求非常严格，股份流动能力差、 流通成本高，所以安然最终选择了有限责任公 司形式。
在安然复杂的结构中，存在着高级管理人员在 其下属的子公司中兼职，这使得公司的关联交 易与个人利益交织在一起。加入了个人利益， 作假的动机会更加强烈。
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01 02
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02 复杂的企业结构
安然公司通过一系列的金融创新， 包括设立由其控制的有限合伙企业 进行筹资或避险。
现已披露的设立于1999年的LJM1开曼 公司和LJM2共同投资公司（统称为 LJM）在法律上注册为私人投资有限合 伙企业。LJM的合伙人分为一般合伙人 和有限责任合伙人。
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03 关联方交易
通过关联企业大量融资，边融资边建立新的关 联企业，关联企业越来越多，从事关联交易的 空间越来越大，融资的杠杆效应越来越大，融 资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的
安然上市公司的财务处理工具，所有的利润都
审计学经典案例
审计学经典案例审计学是一门研究企业财务活动的学科，通过对企业财务数据的收集、分析和解释，来评估企业的财务状况和经营绩效。
在实践中，审计学经典案例是非常重要的，它们可以帮助学生更好地理解理论知识，也可以帮助从业人员借鉴经验，提高审计工作的水平和质量。
本文将介绍几个经典的审计学案例，希望能够对大家有所帮助。
第一个经典案例是安然公司的审计丑闻。
安然公司是美国一家能源公司，曾经是全球最大的上市公司之一。
然而，由于其存在大规模的财务造假行为，导致了公司的破产和数千亿美元的损失。
安然公司的审计丑闻揭露了审计师在审计过程中的职业道德和独立性问题，也引发了对审计监管制度的反思和改革。
这个案例告诉我们，审计师要保持独立性和职业操守，不应受到客户的影响，要勇于揭露真相，维护公众利益。
第二个经典案例是恒大集团的财务造假。
恒大集团是中国知名的房地产企业，也曾因为财务造假问题而备受关注。
在恒大集团的案例中，审计师未能及时揭露公司的财务造假行为，导致投资者和债权人遭受了巨大的损失。
这个案例提醒我们，审计师要加强对客户的审计程序，不能掉以轻心，要及时揭露问题，保护利益相关方的权益。
第三个经典案例是国际商业机器公司（IBM）的税务审计案。
IBM是世界著名的信息技术公司，曾因为其在税务申报中的不当行为而受到税务部门的审计。
在这个案例中，IBM未能及时、准确地向税务部门提供相关的财务数据和资料，导致了严重的税务风险和罚款。
这个案例告诉我们，企业要严格遵守税法和税务规定，保持良好的纳税诚信，避免因税务问题而遭受损失和风险。
以上这些经典案例都给我们提出了审计学上的一些重要问题，也提醒了我们在实践中要时刻保持警惕，加强自我约束，提高审计工作的质量和水平。
希望大家能够认真对待这些案例，从中吸取经验教训，不断提升自己的审计能力和水平。
审计学是一个需要不断学习和提高的领域，希望大家能够在实践中不断积累经验，成为优秀的审计人员。
美国安然公司案例
美国安然公司案例【篇一：美国安然公司案例】美国安然公司审计案例一、案件的起因安然公司的成功，即使是在美国这样敢于冒险、富有创新精神、奇迹频生的国家，也绝对称得上是个商业神话。
它吸引了无数人羡慕的眼光，也寄托了众多投资者发财的希望。
然而，这一切是如此的短暂，当安然公司发表2001 年第三季度亏损的财务报表后，安然帝国的崩塌就开始了。
2001 16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18 亿美元，从安然公司走向毁灭的整个事件看，这次财务报表是整个事件的导火索。
在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001 年11 日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账：从1997 年到2001 年共虚报利润5.86 亿美元，并且未将巨额债务入账。
就在安然向美国证监会承认做假以后，又犯下了一次重大决策错误，同时遭受了一次收购失败的重大打击，最终导致崩塌。
2001 年11 日，安然在承认做假之际，预期美联储降息已近尾声，进一步降息的可能性不大，随着利率的逐步上升，美国国债价格将持续下降，于是安然大量卖出其持有的将在两到三年内到期的欧洲美元期货，欲通过杀跌国债，获取投机利润。
同时，由于2001 年以来国际能源价格下跌，安然还想利用欧洲美元期货合同交易与下跌的石油价格对冲，达到套期保值的目的。
但出乎意料的是，从11 月12 日开始的两周内，美国国债收益率大幅度增长，与此同时，原油的价格一再下跌，安然在国债和原油市场上遭受双重损失。
就在同一时间，安然找到一家大的能源公司，希望通过兼并来摆脱困境。
这家能源公司叫迪诺基公司，总部也设在美国休斯敦， 2000 年在《财富》世界500 强排名中位于第139 位，是安然的主要竞争对手。
2001 年11 日，安然与迪诺基公司达成协议，迪诺基公司以换股方式用90 亿美元兼并安然公司，并承担130 亿美元的债务。
正在双方讨价还价时，由于市场传言和媒体压力，安然股价大跌，2001 安然公司存在严重财务问题为由，向监管机构递交了停止收购的申请。
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（三）安达信在安然事件中扮演的角色
从安然，公司成立开始，安达信就开始 担任安然公司的外部审计工作。20世纪90 年代中期，安达信与安然签署了一项补充 协议，安达信包揽安然的内部审计工作。 不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由 安达信负责。接着，由安达信的前合伙人 主持安然公司财务部门的工作，安然的很 多高级管理人员也有不少是来自安达信。 从此，安达信与安然公司结成了不可破的 关系。
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安 然事件中的不当做法主要有：
1.安达信明知安然公司存在财务造假的情况 却没有予以披露。
2.安达信承接的安然公司业务存在利益冲突。 3.安然公司财务主管人员与安达信存在利益
关系，这种情况有损审计师的独立性。
4.销毁文件，妨碍司法调查。
二、案件结果
• （一）安然公司破产
（二）主要造假事实
（2）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚 列应收票据和股东权益12亿美元。
（3）将未来期间不确定的收益计入本期收益， 未充分披露其不确定性。安然公司所从事的业 务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有 关的合约及其他衍生工具获取收益，而这些收 益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及 通讯业持续不振的情况下，安然在年至少通过 关联企业从互换协议中受益”5亿美元，2001年 “受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的 部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽 管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期 间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但 安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期， 也未对相关假设予以充分披露。
• （二）安达信解体
2002年6月15日，安达信被法院认定犯 有妨害政府调查安然破产案的罪行。安达 信在陪审团作出决议后宣布，从2002年8月 31日起停止从事上市公司的审计业务，正 式退出其从事了89年的审计行业。此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信， 安达信在全球的分支机构相继撤销和收购。
翻阅安然公司1997年到2000年度的财务报告， 其傲人业绩的确让人怦然心动。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老 板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。据他 分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降 到2％以下，他还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙 公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。到了8月 中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价 下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布 公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。 同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经 营不当，公司股东资产缩水12亿美元。在政府监管部门、 媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国 证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年共 虚报利润5.86亿美元。
• （4）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项 入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（199年的税后利润 为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意 的方式）。
• （5）利用金字塔构架下的合伙制网络组织。从20世纪90 年代中期以后，安然通过资本重组，建立复杂的公司体系， 其各类子公司和合伙公司数量超过3000多个，这3000多 个企业形成错综复杂的关联链条。安然通过建立关联企业， 进行自我交易，虚增利润13亿元。
三、案例评析
(一)安然事件的启示 安然事件对美国经济的影响是 多方面的，有直接的也有间接的， 有些影响我们难以估量。从会计审 计的角度看，安然事件给予我们的 教训是深刻的，同时也给我们带来 了很多启示。
• 1.既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不该将上市 公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师。 独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计 信息质量的制度安排。然而，独立审计在证券市场监管中的 作用是有限的。诚然，安达信对安然公司的崩溃负有不可推 卸的责任，但在证券市场监管这个系统工程中，其他相关部 门也脱不了关系。安达信也是这个“腐朽制度的殉葬品”， 无限的拔高独立审计在证券监管中的作用，只会讲注册会计 师至于万劫不复之地。
美国安然公司审计案例
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
一、案例背景
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
公司基本情况
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密
（1）隐瞒巨额债务。安然公司未将两个特殊国的实体 （Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并 会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业 绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表另一 个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司 累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元 。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业 的资产负债表中负债的情况下融入资金。对于SPE，美 国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于 SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负 债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的原则，只要 企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其 纳入合并范围,安然公司显然钻了一般公认会计准则（ GAAP）的空子。
2001年10月16人，安然公司突然宣布， 该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因 受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然 股价随即迅速下跌。2001年11月30日，安 然股价跌至0.26美元。2001年12月2日，安 然正式向破产法院申请破产保护，破产清 单高达498亿美元，成为当时美国历史上最 大的破产企业。