初级会计职 会计实务 第五章 费用
2019年初级会计实务第五章预习(2)
【解析】上述税金均不计入管理费用。
【答案】A
【例题18.单选题】下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。（2014年）
A.计提的生产车间职工养老保险费B.发生的内部控制建设咨询费用
C.应向董事会成员支付的津贴D.发生的会计师事务所审计费
【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。
A.计提的坏账准备B.出租无形资产的摊销额
C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失
【解析】选项A计提的坏账准备计入到资产减值损失；选项B出租无形资产的摊销额计入到其他业务成本；选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。
【答案】C
【例题21.多选题】下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（）。
【答案】ABC
【例题2.多选题】下列关于费用的说法中，正确的有（ ）。
A.费用会导致所有者权益减少
B.费用是企业日常活动中发生的
C.费用导致经济利益总流出，与向所有者分配利润无关
D.企业在筹建期间发生的支出不属于费用
【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的支出应当计入管理费用，所以选项D的说法不正确。
A.计提的短期借款利息B.筹建期间发生的长期借款利息
C.销售商品发生的现金折扣D.经营活动中支付银行借款的手续费
【解析】筹建期间发生的长期借款的利息符合资本化条件的，计入相关资产成本，不符合资本化条件的，记入“管理费用”科目核算，选项B错误。
【答案】B
【例题28.单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（）。（2012年）
【答案】B
【例题26.单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（ ）。（2015年）
2022《初级会计实务》第五章费用习题
2022《初级会计实务》第五章费用习题初级会计实务第五章费用一、单项选择题1、某企业2022年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。
该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。
A、16B、16.8C、14D、14.82、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。
A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本3、某公司2022年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，贷记银行存款320000元，可以借记()。
A、制造费用20000元B、销售费用300000元C、管理费用320000元D、销售费用320000元4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。
A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。
A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本6、企业本期确认的增值税34000元，销售消费品确认的消费税5000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为()元。
A、45000B、11500C、11000D、430007、2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。
A、27.8B、20C、25.8D、25.38、下列各项中，不应计入管理费用的是()。
A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、甲公司2022年10月份发生如下业务：(1)销售商品1000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20000元，成本15000元;(3)发生销售折让1000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2000元。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。
2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。
3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
初级会计实务第五章
一、单项选择题1、下列各项中,应在发生时确认为“销售费用”的是（）。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬【正确答案】 C【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。
车间管理人员的薪酬计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本;厂部管理人员的薪酬计入管理费用。
【答疑编号10773147,点击提问】2、超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入（）。
A、营业外支出B、销售费用C、财务费用D、管理费用【正确答案】 D【答案解析】本题考核业务招待费的核算。
企业发生的业务招待费一律记入“管理费用”,超支的部分在申报所得税时,调整增加应纳税所得额。
【答疑编号10773145,点击提问】3、企业专设销售机构的无形资产摊销应计入（）科目。
A、管理费用B、销售费用C、主营业务成本D、其他业务成本【正确答案】 B【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。
企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用。
【答疑编号10773141,点击提问】4、甲企业销售库存商品一批,收到价款200元,该批商品成本170万元,已提存货跌价准备35万元,应结转销售成本（）万元。
A、135B、165C、205D、170【正确答案】 A【答案解析】因为已经计提已提存货跌价准备35万元,所以应结转销售成本=170-35=135 (万元)。
【答疑编号10773139,点击提问】5、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（）。
A、财务费用B、营业外收入C、管理费用【正确答案】 C【答案解析】本题考核筹建期间长期借款利息的核算。
企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。
【答疑编号10773138,点击提问】6、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A、15B、20C、35D、45【正确答案】 A【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。
初级会计实务 第五章5-6节
（三） 利润ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ配核算应设置的账户
―利润分配”账户 用途：核算利润的分配或亏损的弥补， 属于所有者权益账户，结构如下： 借 利润分配 贷
实际分配的利润额：
①提取盈余公积 ②分配给投资者 ③年末转入的全年发 生的亏损 年末余额：未弥补亏损
①盈余公积金弥补的亏损额 ②年末从“本年利润”账 户转入的全年实现的净利 润
（2）投资收益的账户 设置“投资收益”账户，用来核算企业对外投资 所取得的收益或发生的损失，该账户是损益类账户。 结构如下： 借 投资收益 贷 ①发生的投资损失 ①取得的投资收益 ②期末转入“本年利润 ②期末转入“本年利润 ”账户的投资净收益 ”账户的投资净损失 结转后无余额 ◆会计分录： 借：银行存款 贷：投资收益
-
销售 费用
-
管理 费用
-
财务 费用
资产减 值损失
+
公允价值 变动收益
+
投资 收益
期间费用
利润 总额 净利润
= =
营业 利润
+
营业外 收入
-
营业外 支出
利润总额
-
所得税费用
其内容及计算方法见下： （一）营业利润（简化）
营业 ＝ 营 － 营业 － 营业税金－ 期间 － 资 利润 成本 及附加 费用 业 产 收 减 入 值 损 失 消费税、 主营业务 主营业务 公允 ＋ 投 价值 － 资 收益 收 益
年末余额：未分配利润
应付现金股利
四、提取盈余公积 “盈余公积”帐户
用途:专门核算企业从利润中提取盈余公 积金和公益金的增减变动及结存情况. 性质:所有者权益类帐户
盈余公积
支用时 提取盈余公积 金和公益金时 余:期末结存的 实有数
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利
润
2024年初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章是关于收入、费用和利润的内容。
在这一章中，考生将学习到如何确认、计量和报告企业的收入、费用和利润。
首先，让我们来了解一下收入。
企业的收入来源有很多种，包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。
在确认收入时，企业需要遵循会计准则的要求，根据收入的种类和特点选择合适的确认方法。
例如，销售商品收入需要满足以下条件才能确认：商品已经发出，购买方已经收到商品并验收合格，购买方已经支付或者已经约定了付款方式。
接下来，我们来看一下费用。
费用是指企业在日常经营活动中发生的各种支出，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等。
费用的确认和计量也是一个重要的知识点，企业需要根据费用的性质和发生方式选择合适的计量方法。
例如，直接材料和直接人工可以直接计入产品成本，而销售费用和管理费用则需要按照一定的方法和标准分摊或分配到各个期间。
最后，我们来探讨一下利润。
利润是企业经营的最终目标，也是衡量企业经营业绩的重要指标。
在计算利润时，我们需要考虑收入和费用的关系，以及利润表的构成和编制方法。
利润表是一张反映企业经营成果的财务报表，它包括了收入、费用和利润三个重要的会计要素。
通过利润表，我们可以了解到企业的盈利能力和经营效率。
总之，第五章是初级会计实务新教材中非常重要的一章，它涉及到企业的日常经营和财务状况。
考生需要认真学习这一章的内容，掌握收入、费用和利润的确认、计量和报告方法，为通过初级会计职称考试打下坚实的基础。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第10讲_费用
第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。
（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。
（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。
不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。
【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。
【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。
2020年初级会计实务考试 第05章 收入、费用和利润 课后练习
第五章收入、费用和利润一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售材料收入B.出售单独计价的包装物收取的价款C.销售商品收入D.固定资产报废净收益2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。
A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入3.下列各项会计科目中，期末通常有余额的是（）。
A.合同履约成本B.主营业务收入C.其他业务收入D.管理费用4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。
该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。
A.20B.100C.110D.1136.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2019年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为：，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该客户于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。
A.5200B.3600C.4068D.40007.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。
同行业服务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。
该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。
A.11B.10C.6D.08.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
初级会计师考试实务笔记第五章
第五章收⼊、费⽤和利润第⼀节收⼊⼀、收⼊概述（⼀）收⼊的概念收⼊是指企业在⽇常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投⼊资本⽆关的经济利益的总流⼊。
（⼆）收⼊的特征1、收⼊是企业在⽇常活动中形成的经济利益的总流⼊⽇常活动，是指企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
⼯业企业销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银⾏对外贷款、租赁公司出租资产等活动。
均属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，由此形成的经济利益的总流⼊构成收⼊。
⼯业企业对外出售不需⽤的原材料、对外转让⽆形资产使⽤权、对外进⾏权益性投资（取得现⾦股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营⽬标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流⼊也构成收⼊。
收⼊形成于企业⽇常活动的特征使其与产⽣于⾮⽇常活动的利得相区分，企业所从事或发⽣的某些活动也能为企业带来经济利益，但不属于企业为完成其经营⽬标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，例如，⼯业企业处置固定资产、⽆形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流⼊属于企业的利得⽽不是收⼊。
利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。
2、收⼊会导致企业所有者权益的增加收⼊形成的经济利益总流⼊的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，如增加银⾏存款、应收账款；也可能表现为负债的减少，如减少预收账款；还可能表现为两者的组合，如销售实现时，部分冲减预收账款，部分增加银⾏存款。
收⼊形成的经济利益总流⼊能增加资产或减少负债或两者兼⽽有之，根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式，收⼊⼀定能增加企业的所有者权益。
这⾥所说的收⼊能增加所有者权益，仅指收⼊本⾝的影响，⽽收⼊扣除与之相配⽐的费⽤后的净额，既可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。
初级会计 第五章 费用
第五章费用（第32讲）费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配无关的经济利益的总流出。
费用包括：成本费用（主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加）、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。
第一节营业成本一、主营业务成本：是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
其核算过程：1、结转已销售商品、已提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品（或劳务成本）2、期末将主营业务成本转入本年利润借：本年利润贷：主营业务成本二、其他业务成本：是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。
1、确认其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料累计折旧累计摊销投资性房地产累计折旧（或摊销）周转材料—包装物2、期末将其他业务成本转入本年利润借：本年利润贷：其他业务成本第二节营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
1.计算时借：营业税金及附加贷：应交税费2.交纳时借：应交税费贷：银行存款第三节期间费用期间费用是企业日常活动发生的应直接计入当期损益的费用。
期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。
（一）销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。
企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。
（二）管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 (包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费 (包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章 收入、费用和利润(三)利润与本章总结
2020年《初级会计实务》笔记与真题第五章收入、费用和利润（三）利润与本章总结第三节利润★★★一、利润的构成1.利润与利得利润：包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失：指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本其他收益：主要是指企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。
二、营业外收支（一）营业外收入【例5－33】某企业结转固定资产报废清理的净收益179 800元。
借：固定资产清理179 800 贷：营业外收入——非流动资产毁损报废收益179 800【例5－34】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。
（1）发现盘盈时：借：库存现金200贷：待处理财产损溢200（2）经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢200（二）营业外支出【例5－36】2017年2月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术并确认为无形资产，采用直线法摊销，摊销期限为10年。
2019年2月1日，由于该技术已被其他新技术替代，公司决定将其报废处理，报废时以累计摊销200 000元，未计提减值准备。
借：营业外支出800 000累计摊销200 000贷：无形资产 1 000 000【例5－36】（改）2017年1月1日，A公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术。
2019年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得的增值税专用发票上注明的价款为855 000元，增值税销项税额51 300元，款项已收到并存入银行。
借：银行存款906 300累计摊销100 000资产处置损益45 000贷：无形资产 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 300【例5－37】A企业发生原材料自然灾害损失270 000元，经批准后全部转作营业外支出。
初级会计实务第五章费用习题
第五章费用一、单项选择题1、某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税(全部为销售应税消费品发生）300万元,城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为(）万元。
A、70B、370C、90D、4602、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A、营业税、增值税B、城市维护建设税、教育费附加C、消费税、增值税D、印花税、消费税3、下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（)。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬4、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A、销售方发生的现金折扣B、出售固定资产支付的清理费用C、销售商品过程中发生的保险费用D、业务招待费5、下列各项中,不应计入销售费用的是（）。
A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本6、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备）,其成本应借记的科目是（）。
A、在途物资B、发出商品C、库存商品D、主营业务成本7、2014年1月1日A公司经营租出管理用设备一台,每月该设备折旧金额100万元,租期为两年,租金在每季末收取。
则2014年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）.(分录中的金额单位为万元)A、借：其他业务成本100贷:预付账款100B、借:其他业务成本100贷：银行存款100C、借:其他业务成本100贷：累计折旧100D、借:管理费用100贷：累计折旧1008、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元,销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1。
5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（)万元。
初级会计实务第五章
初级会计实务第五章第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
[单选题] *A.11 074B.11 400C.11 100(正确答案)D.11 300答案解析：甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
[单选题] *A.出售固定资产取得的价款(正确答案)B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金答案解析：选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
[单选题] *A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失答案解析：选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
[单选题] *A.64B.144C.100(正确答案)D.180答案解析：2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
C，广告费
D，展览费
考点
期间费用的内容
分值
2分
正确答案
C D
文字解析
选项A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用；选项B，业务招待费应计入管理费用。
8，下列各项中，应列入利润表中“营业成本”项目的有（ ）。
答案
A，销售材料的成本
B，出租固定资产的折旧额
C，无形资产处置净损失
D，劳务公司提供劳务发生的劳务成本
答案
A，借：其他业务成本1.3贷：应交税费——应交营业税1.3
B，借：营业税金及附加1.3贷：应交税费——应交营业税1.3
C，借：营业税金及附加1其他业务成本0.3贷：应交税费——应交营业税1.3
D，借：营业税金及附加0.3其他业务成本1贷：应交税费——应交营业税1.3
考点
营业税金及附加
分值
1.5分
答案
A，110
B，100
C，160
D，150
考点
期间费用的核算
分值
1.5分
正确答案
B
文字解析
本题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入“制造费用”科目，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入销售费用；计提短期借款的利息计入财务费用；计提管理部门的劳动保险费记入“管理费用”科目。销售费用、财务费用与管理费用属于期间费用，所以当期期间费用总额＝30＋40＋30＝100（万元）。
5，下列各项中，不计入期间费用的是（ ）。
答案
A，诉讼费
B，聘请中介机构费
C，生产车间管理人员工资
D，企业发生的现金折扣
考点
期间费用的内容
分值
1.5分
正确答案
C
文字解析
选项A，诉讼费计入管理费用中；选项B，聘请中介机构费计入管理费用中；选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用中；选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，不直接影响当期损益。因此正确答案为C。
考点
期间费用的核算
分值
1.5分
正确答案
C
文字解析
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
10，企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（ ）。
答案
A，在途物资
B，发出商品
C，库存商品
D，主营业务成本
B，销售应税消费品应交的消费税
C，提供安装劳务应交的营业税
D，销售固定资产应交的营业税
考点
营业税金及附加
分值
2分
正确答案
B C
文字解析
选项A，增值税是价外税，不计入相关费用；选项D，销售固定资产应交的营业税，通过固定资产清理科目核算，最终影响固定资产的处置损益。
4，下列各项，均作为期间费用的有（ ）。
正确答案
B
文字解析
本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”。
二、多选题
1，下列各项中属于期间费用的是（ ）。
答案
A，劳动保险费
B，董事会会费
C，季节性停工损失
D，销售人员的工资
考点
期间费用的内容
分值
2分
正确答案
A B D
文字解析
选项AB计入管理费用，选项C计入制造费用，选项D计入销售费用。
D，出售无形资产所有权交纳的营业税
考点
主营业务成本
分值
1.5分
正确答案
A
文字解析
选项B，单独在应交税费科目中核算；选项C，计入营业税金及附加；选项D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。
12，甲企业2011年10月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2011年10月份的费用总额合计为（ ）万元。
B，资本化的借款利息支出
C，销售商品发生的商业折扣
D，支付的银行承兑汇票手续费
考点
其他业务成本
分值
2分
正确答案
A B C
文字解析
本题考核财务费用核算的内容。选项A根据是否符合资本化条件应该记入“管理费用”或相关资产成本;选项B应该计入相关资产成本;选项C确认收入金额时直接扣除。
11，下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
答案
A，840
B，0
C，1 865.6
D，982.8
考点
期间费用的核算
分值
1.5分
正确答案
D
文字解析
应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。
15，某工业企业本期对外提供建筑业劳务收入10万元，适用的营业税税率为3％，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率为5％。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。
6，企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（ ）。
答案
A，制造费用
B，管理费用
C，销售费用
D，其他业务成本
考点
期间费用的内容
分值
1.5分
正确答案
C
文字解析
随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。
B，专设售后服务网点的职工薪酬
C，支付的矿产资源补偿费
D，企业负担的生产职工养老保险费
考点
成本核算对象
分值
2分
正确答案
B C
文字解析
选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入管理费用；选项D，计入生产成本。
7，下列各项费用，应计入销售费用的有（ ）。
答案
A，费用化的利息支出
8，下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。
答案
A，筹建期间的开办费
B，预计产品质量保证损失
C，生产车间管理人员工资
D，专设销售机构的固定资产修理费
考点
期间费用的内容
分值
1.5分
正确答案
A
文字解析
选项B预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。
考点
主营业务成本
分值
2分
正确答案
A B D
文字解析
本题考核营业成本的核算内容。营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。无形资产处置的净损失应计入营业外支出；销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本；劳务公司提供劳务发生的劳务成本计入主营业务成本。
9，下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。
第五章费用--解析
一、单选题
1，A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的期间管理费用总额为（ ）万元。
答案
A，销售原材料的成本
B，经营租出固定资产收入
C，采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D，与投资性房地产相关的营业税
考点
其他业务成本
分值
2分
正确答案
A C
文字解析
选项B，通过其他业务收入核算；选项D，应计入到营业税金及附加科目核算。
10，下列各项中,不应确认为财务费用的有（ ）。
答案
A，企业筹建期间的借款费用
答案
A，75
B，210
C，195
D，105
考点
期间费用的核算
分值
1.5分
正确答案
A
文字解析
生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目。支付的违约罚款属于“营业外支出”。广告费属于“销售费用”，预提借款利息属于“财务费用”，行政管理人员的工资属于“管理费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。因此当期期间管理费用总额=60+10+5=75（万元）。
D，支付的银行承兑汇票手续费
考点
期间费用的内容
分值
1.5分
正确答案
D
文字解析
选项A应该记入“管理费用”或“在建工程”科目；选项B应该记入“销售费用”科目；选项C在确认收入金额时可以直接扣除。
14，甲工业企业产品不含税售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2011年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。适用的增值税税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（ ）元。
9，A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。
答案
A，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D，借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
三、判断题
1，收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。（ ）
考点