会计(2017)章节练习-第07章-金融资产(后附标准答案)
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案第六章金融资产一、单项选择题1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记( )科目。
A.持有至到期投资(利息调整)B.持有至到期投资(成本)C.持有至到期投资(应计利息)D.持有至到期投资(债券溢折价)【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
2.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。
购货单位已于1月22日付款。
该企业实际收到的金额为( )万元。
(计算现金折扣时考虑增值税)A. 11B. 10C. 10.78D. 8.8【正确答案】C【答案解析】实际收到金额为11×(1-2%)=10.78(万元)。
3.甲企业20×5年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张，面值为117000，利率为4%，期限为6个月。
则20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为( )元。
A.100000B.117000C.118170D.119340【正确答案】C【答案解析】20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)。
4.甲公司20×4年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。
中级财务会计_答案_金融资产
中级财务会计_答案_金融资产一、单项选择题1.正确答案：C答案解析：金融资产的成本=4889.25-3750×9.6%=4529.252.正确答案：C答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
3.正确答案：B答案解析：持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
4.正确答案：B答案解析：应计提的坏账准备=（1200-150）-950=100万元。
5.正确答案：A答案解析：A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90万元。
6.正确答案：A答案解析：可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
7.正确答案：A答案解析：不确认公允价值变动损益，公允价值变动计入所有者权益。
8.正确答案：B答案解析：乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：（9.18×20-0.18-0.36）-（175.52-4）＝11.54万元.9.正确答案：A答案解析：2007年末该基金账面价值为750万元，计入资本公积的利得＝0.5×500＝250万元2008年拆分后甲公司拥有500×1.8＝900份基金，计入资本公积的利得＝1.2×900-750＝330万元.10.正确答案：D答案解析：每年利息为1000万元，1000/(1+R) + 1000/(1+R) /(1+R)+21000/(1+R) /(1+R) /(1+R)＝20050当R=5%时，当前账面价值＝1000/1.05+1000/1.05 /1.05 +21000/1.05/1.05 /1.05 ＝20000当R=4%时，当前账面价值＝1000/1.04+1000/1.04/1.04 +21000/1.04/1.04/1.04＝20555.02(R-5％)/(4％-5％)=(20050-20000)/(20555.02-20000)（同一直线斜率相同）,确定实际利率R＝5％+（4％-5％）×(20050-20000)/(20555.02-20000)=4.91％二、多项选择题1.正确答案：A, B, C, E答案解析：应付款项属于金融负债。
中级财务会计：金融资产习题与答案
一、单选题1、甲公司2018年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。
采用实际利率法摊销，则甲公司2019年1月1日该债权投资摊余成本为（）万元。
A.10381.06B.1056.04C.1047.16D.10382.84正确答案：A2、会计核算应当确认为其他债权投资的是（）。
A.购买的准备持有至到期且有能力持有至到期的债券B.购买的准备持有至到期但可能没有能力持有至当期的债券C.以交易为目的购买的债券D.购买的准备长期持有的股票正确答案：B3、其他债权投资期末公允价值减少，应当计入（）科目借方。
A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.信用减值损失正确答案：A4、其他债权投资资产负债表日应当按照（）计量。
A.历史成本B.账面价值C.公允价值D.摊余成本正确答案：C5、持有其他权益工具投资期间被投资单位宣告发放现金股利，投资企业计算应享有的现金股利时，应当借记“应收股利”科目，贷记（）科目。
A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他权益工具投资D.其他综合收益正确答案：B二、多选题1、因购买股票或债券而取得的交易性金融资产，其借方科目可能包括（）。
A.应收股利B.投资收益C.应收利息D.交易性金融资产正确答案：A、B、C、D2、“交易性金融资产”科目设置的明细科目包括（）A.成本B.其他综合收益C.公允价值变动D.公允价值变动损益正确答案：A、C3、“其他权益工具投资”科目的明细科目包括（）。
A.利息调整B.公允价值变动C.其他综合收益D.成本正确答案：B、D4、金融资产按照其合同现金流量特征和管理业务模式划分，可以分类为（）A.采用摊余成本计量的金融资产B.采用公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产C.采用历史成本计量的金融资产D.采用公允价值计量且公允价值变动计入其他综合收益的金融资产正确答案：A、B、D5、“债权投资”科目的明细科目包括（）。
2017年临湘市中级会计师考试会计实务之金融资产的分类例题
2017年临湘市中级会计师考试会计实务之金融资产的分类例题金融资产本章考情分析本章主要阐述金融资产的确认、计量和记录等内容。
近三年考试题型为单项选择题、多项选择题、判断题和计算分析题，分数较高，从近三年出题情况看，本章内容很重要。
第一节金融资产的分类金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(一)交易性金融资产满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
二、持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。
(二)有明确意图持有至到期。
(三)有能力持有至到期。
三、贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
[VIP专享]金融资产参考答案(教材和练习卷)
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自编财务会计练习题7章参考答案：金融资产四实务题：单位：万元1（1）2007年1月6日购入借：交易性金融资产——成本100应收利息3投资收益2贷：银行存款105（2）2007年1月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3（3）2007年3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产——公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（4）2007年3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1.5贷：投资收益1.5（5）2007年6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益12贷：交易性金融资产——公允价值变动12（6）2007年6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1.5贷：投资收益1.5（7）2007年7月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3（8）2007年8月16日将该债券全部处置，实际收到价款120万元确认1个半月利息收入：借：应收利息0.75贷：投资收益0.75通过出售收回利息收入：借：银行存款0.75贷：应收利息0.75通过出售收到利息外价款并确认损益：借：银行存款（120-0.75）119.25交易性金融资产——公允价值变动（12-10）2贷：交易性金融资产——成本100投资收益21.25借：投资收益2贷：公允价值变动损益2说明：不计算利息作简化处理也可2（1）2007年5月10日，购入时借：交易性金融资产——成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款626（2）5月30日，收到现金股利时：借：银行存款20贷：应收股利20（3）6月30日，市价上涨为3.2元时;借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益40（4）8月10日宣告分派现金股利:借：应收股利40贷：投资收益40（5）8月20日收到现金股利:借：银行存款40贷：应收股利40（6）12月31日，市价上涨为3.6元借：交易性金融资产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益80（7）2008年1月3日出售时借：银行存款630投资收益90贷：交易性金融资产——成本600——公允价值变动（40+80）120借：公允价值变动损益（40+80）120贷：投资收益120教材习题集：金融资产参考答案（P40-41）四、业务题1. （1）编制上述经济业务的会计分录。
2017年初级会计职称考试初级会计实务-金融资产
2017年初级会计职称考试初级会计实务:金融资产
1.初始确认金额公允价值入账，交易费用计入“投资收益”
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
2.取得时的账务处理
借：交易性金融资产—成本
投资收益
应收股利（应收利息）
贷：其他货币资金
借：其他货币资金
贷：应收股利
应收利息
【高频考点】交易性金融资产的出售
1.出售分录借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（假定原借方余额）
投资收益（差额，或者借方）
借：公允价值变动损益（假定原贷方余额=原升值收益）
贷：投资收益（结转未实现损失分录相反）
公允价值变动损益的结转分录不影响当期利润
2.计算损益
出售损益=处置期间的变动收益=售价-账面价值（营业利润）
投资收益=全部期间的变动收益=售价-成本。
《财务会计实务》课件、练习与答案 CH3：金融资产
交易性金融资产核算
㈠ 交易性金融资产——成本
账
——公允价值变动
户 公允价值变动损益
设 投资收益
置 应收股利（或应收利息）
1. 取得 税费入投资收益；应收未收股利入应收股利
㈡
2. 现金利息或股利 是否取得时包含的应收股利？
账
务
3. 期末公允价值变动 价值上升还是下降？
处
4. 处置 是否有交易性金融资产——公允价值变动？
71 491
投资收益——四川长虹股票
3 009
贷：交易性金融资产——四川长虹股票（成本）
72 900
交易性金融资产——四川长虹股票（公允价值变动） 1 600
借：公允价值变动损益——四川长虹股票 贷：投资收益——四川长虹股票
1 600 1 600
財務會計實務
第五节 持有至到期投资
持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
2015年12月31日计价：
借：公允价值变动损益——四川长虹股票
3 500
贷：交易性金融资产——四川长虹股票（公允价值变动） 3 500
財務會計實務
例3-31（处置）：2016年1月20日，宏华公司出售持有
的10 000股四川长虹股票，扣除相关交易税费后实际收到价 款71 491元。
借：其他货币资金——存出投资款
（二）库存现金总分类核算
1、现金收入 2、现金支出 3、现金清查 4、备用金
现金短缺：由“待处理财产损溢”转入“其 他应收款”、“管理费用”；现金溢余：未 查明原因的由“待处理财产损溢”转入“营 业外收入”。
財務會計實務
备用金管理：定额管理、非定额管理
金融会计实训习题答案
金融会计实训习题答案一、选择题1. 金融资产的分类不包括以下哪项？- A. 现金及现金等价物- B. 应收账款- C. 长期股权投资- D. 存货答案：D2. 以下哪项不是金融负债的特点？- A. 需要偿还- B. 可能产生利息- C. 通常有固定的偿还期限- D. 可以自由转换为其他金融工具答案：D二、判断题1. 金融资产的公允价值变动应计入当期损益。
（对/错）答案：对2. 金融负债的公允价值变动不应计入当期损益。
（对/错）答案：错三、简答题1. 简述金融资产的计量基础及其对企业财务报表的影响。
答案：金融资产的计量基础主要包括历史成本、公允价值等。
在公允价值计量模式下，金融资产的价值会随着市场条件的变化而调整，这可能导致企业财务报表的波动性增加。
例如，当市场利率上升时，债券投资的公允价值会下降，从而减少企业的资产总额和净资产。
2. 描述金融负债的确认条件及其对企业财务状况的影响。
答案：金融负债的确认条件包括：企业有义务支付现金或其他金融资产、企业有义务提供服务、企业有义务交付非现金资产等。
金融负债的确认会影响企业的资产负债率和财务杠杆，过高的负债水平可能会增加企业的财务风险。
四、计算题1. 假设某企业持有一项金融资产，其初始成本为100万元，年末公允价值为120万元。
请计算该金融资产年末的账面价值，并说明其对企业利润的影响。
答案：年末账面价值为120万元。
由于公允价值高于初始成本，该金融资产的未实现增值为20万元，这将增加企业的利润。
2. 如果企业在年末出售了上述金融资产，实际收到的现金为125万元，计算企业从该金融资产中获得的投资收益。
答案：投资收益 = 实际收到的现金 - 初始成本 = 125万元 - 100万元 = 25万元。
五、案例分析题1. 某企业在2023年1月1日购买了一项债券，面值为1000万元，票面利率为5%，期限为5年，每年年末支付利息。
请分析该企业在购买债券时的会计处理，并预测其在年末的会计处理。
2017初级会计职称初级会计实务_交易性金融资产涉及考题(2)含答案
2017初级会计职称初级会计实务_交易性金融资产涉及考题（2）含答案【例题·单选题】关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。
A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【参考答案】B【参考解析】应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，选项A错误，选项B正确。
资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，选项C错误。
处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，选项D错误。
【例题·多选题】关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有( )。
A.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益【参考答案】ABCD【参考解析】四个选项均正确。
易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。
(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
(二)交易性金融资产的取得企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。
初级会计实务练习_金融资产(含答案)
一、单选题1、企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。
A、92B、95C、100D、105【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。
所以，计入交易性金融资产的金额为100－5＝95（万元）。
2、某有限公司于2012年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元以及相关税费5万元。
该项债券投资的初始入账金额为（C）万元。
A、1 105B、1 100C、1 050D、1 000【答案解析】本题考核持有至到期投资成本的确认。
债投资的初始入账金额=1 100-50=1 050（万元）。
3、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。
A、2 700B、2 704C、2 830D、2 834【答案解析】入账价值＝2 830－126＝2 704（万元）。
4、某企业于2011年1月1日购进当日发行的面值为2 400万元的公司债券。
债券的买价为2700万元，另支付相关税费20万元。
该公司债券票面年利率为8％，期限为5年，一次还本付息。
企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为（）万元。
A、300B、20C、280D、320【答案解析】该企业记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额＝债券的买价2 700＋相关税费20－债券的成本2 400＝320（万元）。
5、M企业于2012年1月1日以600万元的价格购进当日发行的面值为550万元的公司债券。
2017年注册会计师《会计》第七章金融资产
2017年注册会计师《会计》知识要点第七章金融资产第一节金融资产的定义和分类金融资产的分类考虑因素：（1）持有该金融资产的意图和目的，是否为交易而短期持有还是持有至到期（2）该金融资产合约的性质，是否为衍生金融工具（资产）、权益工具、债权等（3）该金融资产是否在公开市场进行交易，是否在证券交易所挂牌等（4）持有该金融资产的企业行业及所从事业务特征，是否金融机构所持有等（5）持有该金融资产的企业所选择的风险管理方式或会计政策在综合以上因素后企业应将取得的金融资产划分以下几类（1）以公允价值变动且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资（3）贷款和应收款项（4）可供出售金融资产第二节以公允价值变动且其变动计入当期损益的金融资产1、交易性金融资产的满足条件：（1）取得该金融资产的目的主要是为了近期出售。
（2）属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分。
（3）属于衍生金融工具。
2、交易性金融资产的初始确认初始确认时按公允价值计量，交易相关费用计入当期损益，支付价款中包含尚未的现金股利或已经到付息期但尚未领取的债权利息的，应单独确认为应收项目。
持有期间收到的利息或现金股利确认为投资收益。
初始确认借：交易性金融资产投资收益（相关交易费用）应收股利/利息（尚未的现金股利或、债权利息）贷：银行存款收到股利或者利息借：银行存款贷：投资收益（或者应收股利）第三节持有至到期投资1、企业不能将以下划分为持有至到期投资（1）在初始确认时就被划分为以公允价值变动且其公允变动计入当期损益的非衍生金融资产（2）在初始确认时被指定为可供出售金融资产（3）符合贷款应收款项定义的非衍生金融资产2、划分为持有至到期投资的特征（1）该金融资产到期日固定、回收金融确定或可确定（2）企业有明确意图将该金融资产持有至到期（3）企业有能力将该金融资产持有至到期3、在下列情况下持有至到期投资可重分类为可供出售金融资产企业将未到期的持有至到期金融资产在年度内出售金额较大时，将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度以以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
2017年注册会计师《会计》练习：金融资产含答案
2017年注册会计师《会计》练习：金融资产含答案1、2015年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，从二级市场购人乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
2015年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。
假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2015年度营业利润的影响金额为()万元。
A.14B.15C.19D.20【答案】A【解析】对甲公司2015年度营业利润的影响金额=-1+15=14(万元)。
会计分录：借：交易性金融资产——成本195应收股利5投资收益1贷：银行存款201借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益152、2015年2月2日，甲公司以银行存款830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的人账价值为()万元。
A.810B.815C.830D.835【答案】A【解析】甲公司该项交易性金融资产的人账价值=830-20=810(万元)。
3、2×14年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
2×14年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。
2×15年3月15日，甲公司收到乙公司本年分派的现金股利4万元。
2×15年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后，实际取得价款157.5万元。
不考虑其他因素，甲公司2×15年度因投资乙公司股票累计确认的投资收益是()万元。
B.58C.59.50D.62【答案】C【解析】甲公司2×15年因持有乙公司股票累计确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.50(万元)。
高级会计学第七章课后参考答案
高级会计学第七章课后参考答案（仅供参考）1.从题意可知，本题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直接计入期货损益。
再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。
（1）购进期货合同时的会计处理。
1）购入期货合同。
购进期货合同金额=100000×10=1000000借：购进期货合同 1000000贷：期货交易清算 10000002）按规定交付保证金和手续费。
应交纳的保证金=1×5%=50 000（元）应交纳的手续费=1000000×1%=10 000（元）借：期货保证金 50 000期货损益 10 000贷：银行存款 60 000（2）第一个价格变动日。
有利价格变动额=1000000×4%=40 000（元）借：期货保证金 40 000贷：期货损益 40 000（3）第二个价格变动日。
有利价格变动额=1000000×2%=20 000（元）借：期货保证金 20 000贷：期货损益 20 000（4）期货合同到期日的价格变动。
不利价格变动额=（1000000＋40 000＋20 000）×（－8%）=－84 800（元）期末应补交的保证金金额=84800－40000－20000＝24800（元）借：期货损益 84 800贷：期货保证金 84 800借：期货保证金 24800贷：银行存款 24800（5）期货到期日卖出合同平仓，收回保证金。
a卖出期货合同平仓。
卖出期货合同金额=（1000000＋40 000＋20 000）×（1－8%）=975200（元）借：期货交易清算 975 200贷：卖出期货合同 975200借：卖出期货合同 975200期货交易清算 24800贷：购进期货合同 1000000b.交付手续费。
交付手续费金额=975 200×1%=9 752（元）借：期货损益 9752贷：银行存款 9752c.收回保证金。
会计学7章习题及答案
第七章投资业务的核算一、单选题1．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用，应借记会计科目是( )。
A．交易性金融资产B．投资收益C．财务费用D．管理费用2．企业取得金融资产时，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是( )。
A．应收利息或应收股利B．交易性金融资产C．持有至到期投资D．可供出售金融资产3. B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。
该股票公允价值每股l0元。
2007年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（）万元。
A．1 372.5 B．1 500 C．546.25 D．1 316.254. 企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A．92 B．95 C．100 D．1055. 下列各项不属于金融资产的是（）。
A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货二、多选题1. 企业在持有期内，收到交易性金融资产的现金股利或利息时，可能涉及的会计科目有（）。
A.投资收益B.应收股利C.交易性金融资产D.应收利息2. 下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。
A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额B.部分出售交易性金融资产C.确认分期付息债券利息D.被投资单位宣告现金股利3. 交易性金融资产科目借方登记的内容有（）。
A.交易性金融资产的取得成本B.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用C.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额4. 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A.支付的购买价格B.支付的相关税金C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收利息5.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。
会计学 中财 课外 练习题 金融资产(答案解析)
第六章金融资产一、单项选择题1.下列各项不属于金融资产的是（）。
A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货【正确答案】D【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
存货不属于金融资产。
3．企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为（）。
A.贷款B.应收款项C.可供出售金融资产D.交易性金融资产【正确答案】C【答案解析】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。
5.某股份有限公司于20XX年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
20XX年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。
A．550 B．575 C．585 D．610【正确答案】A【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。
本题中，20XX年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。
6.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。
金融会计第7章 课后答案
第7章支付结算业务的核算1．交通银行某支行编制会计分录如下：借：库存现金 5 000贷：吸收存款——汇出汇款——陈琳银行汇票 5 0002．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂 3 000 贷：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票 3 0003．工商银行深圳某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——深圳分行25 000贷：吸收存款——单位活期存款——大方涂料厂25 0004．工商银行上海某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——上海分行 4 000贷：吸收存款——应解汇款——胡亮 4 000借：吸收存款——应解汇款——胡亮 4 000贷：库存现金 4 0005．工商银行某支行编制会计分录如下：1）提出汇票和解讫通知时：借：清算资金往来——同城票据清算 30 000 贷：其他应付款——同城清算提出 30 000 2）超过退票期未发生退票时：借：其他应付款——同城清算提出 30 000 贷：吸收存款——单位活期存款——电网厂 30 0006．工商银行苏州某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——汇出汇款——宝艺丝绸印染厂银行汇票40 000贷：待清算辖内往来——苏州分行38 000吸收存款——单位活期存款——宝艺丝绸印染厂 2 0007．交通银行某支行编制会计分录如下：借：其他应付款——陈琳800贷：库存现金8008．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票30 000贷：吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂30 0009．建设银行杭州某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——华彩刺绣厂20 000贷：清算资金往来——同城票据清算20 00010．工商银行杭州某支行编制会计分录如下：借：清算资金往来——同城票据清算20 000贷：吸收存款——单位活期存款——中亚丝绸厂20 00011．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂 300 贷：手续费及佣金收入——银行承兑业务收入 300 收：银行承兑汇票——银达电机厂 600 00012．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——银达电机厂600 000贷：吸收存款——应解汇款——银达电机厂600 00013．招商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——应解汇款——银达电机厂600 000贷：待清算辖内往来——××行600 00014．工商银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行600 000贷：吸收存款——单位活期存款——松江设备厂600 00015．中国银行A支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——天娱传媒公司 20 000 贷：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20 00016．中国银行B支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行20 000贷：吸收存款——单位活期存款——卓越电器公司20 00017．中国银行A支行编制会计分录如下：借：吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20 000贷：待清算辖内往来——××行20 00018．华夏银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——中商百货7 000贷：吸收存款——单位活期存款——毛巾厂7 00019．建设银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——美味乳品厂30 000贷：清算资金往来——同城票据清算30 00020．农业银行某支行编制会计分录如下：借：清算资金往来——同城票据清算30 000贷：吸收存款——单位活期存款——塑料制品厂30 00021.浦发银行某支行编制会计分录如下：（1）提出支票时：借：清算资金往来——同城票据清算 9 000 贷：其他应付款——同城清算提出9 000（2）下次交换提入退票时：借：其他应付款——同城清算提出9 000贷：清算资金往来——同城票据清算 9 00022．交通银行某支行编制会计分录如下：（1）提入支票发生退票时：借：其他应收款——同城清算退票 9 000 贷：清算资金往来——同城票据清算9 000（2）下次交换提出退票时：借：清算资金往来——同城票据清算9 000贷：其他应收款——同城清算退票9 000（3）对装饰公司处以罚款时：由于9 000×5％＝450＜1 000，因此应处以1 000元的罚款，会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——装饰公司 1 000贷：营业外收入——结算罚金收入 1 00023．（1）中国银行天津分行确认付款时：借：吸收存款——单位活期存款——索菲箱包厂100 000贷：待清算支付款项 100 000（2）工商银行重庆分行收到确认付款回执，办理转账时：借：待清算支付款项 100 000 贷：吸收存款——单位活期存款——江北皮革厂100 00024．汉口银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——武汉小学50 000贷：吸收存款——信用卡存款——单位卡存款（武汉小学）50 00025.农业银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行60 300贷：吸收存款——单位活期存款——中百仓储 60 000手续费及佣金收入——商户回扣收入 30026．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——太子酒轩 15 000 贷：待清算辖内往来——××行 15 00027.中国银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行 15 000 贷：吸收存款——单位活期存款——啤酒厂 15 00028．工商银行某支行编制会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——纺纱厂 900 000 贷：待清算辖内往来——××行 900 00029．农业银行某支行编制会计分录如下：借：待清算辖内往来——××行 900 000 贷：吸收存款——单位活期存款——机床厂 900 000。
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第七章金融资产
一、单项选择题
1．下列各项中,不属于企业金融资产的是( ）。
A．贷款
Ｂ.应收票据
C．无形资产
Ｄ.持有至到期投资
2.企业购入的在活跃市场中有报价的债券投资，不可能划分为( )。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
Ｃ．长期股权投资
Ｄ．可供出售金融资产
３.下列关于金融资产重分类的说法中，表述不正确的是( )。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项
B．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
C.可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产
D.持有至到期投资满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产
4.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。
Ａ.在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产
B.在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
Ｃ．持有期间交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益
Ｄ.处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额
５.２0１6年5月20日，甲公司以银行存款3０0万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利５万元)从二级市场购入乙公司10０万股普通股股票,另支付相关交易费用2万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。
２0１6年12月31日,该股票投资的公允价值为320万元。
假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2016年营业利润的影响金额为( ）万元。
A.23
B.25
C．18
Ｄ.2０
6.20１6年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票6００00股，划分为交易性金融资产,每股买价7元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.５元）。
2016年12月31日,甲公司持有该股票的市价总额为440000元。
2017年2月１0日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款4６00０0元。
不考虑其他因素,甲公司因持有A公司股票影响20１7年损益的金额为( )元。
A．20000
B.１5000
C.65000
D.70０00
７．201５年1月１日,甲公司支付价款2０４万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）
购入丙公司发行的债券，另发生交易费用4万元。
该债券面值总额为100万元,剩余期限为2年，票面年利率为8%,每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司分别在2０15年1月和7月、2016年１月收到该债券20１4年下半年、201５年上半年和下半年利息４万元;2０15年6月3０日和2015年12月3１日，该债券的公允价值分别为18０万元和２30万元（不含利息）；２0１6年3月31日,甲公司将该债券出售取得价款236万元。
则下列关于甲公司该项债券的表述中,不正确的是（）。
A.2015年甲公司因持有该项债券影响公允价值变动损益的金额为30万元
B．2015年甲公司因持有该项债券影响损益的金额为3４万元
Ｃ.2015年甲公司因持有该项债券影响投资收益的金额为４万元
Ｄ.2016年甲公司因出售该项债券影响损益的金额为36万元
８.下列关于持有至到期投资重分类的说法中，正确的是（）。
A.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产
B.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产
C.重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积（资本溢价或股本溢价）
D.可供出售金融资产发生减值或终止确认时,重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不必转出
9.2016年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万份，以银行存款支付价款214２.１8万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于20１5年1月1日发行，每张债券面值为１００元，期限为3年,票面年利率为6%,每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期,将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为5%。
则甲公司购入该项债券的初始入账价值为( ）万元。
Ａ.２000
B.21４２.18
C.2０２2.１8
D.2037.1８
10.2016年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为２00０万元的债券。
购入时实际支付价款２03４.7５万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2０1６年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为3年,票面年利率为5%，实际年利率为4%。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算,利息以单利计算。
不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。
甲公司的会计处理中，不正确的是（）。
A.持有至到期投资的初始入账价值为２０44.７5万元
Ｂ.2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本为20３6.94万元
C.201７年度甲公司持有该债券投资应确认的投资收益金额为85.0６万元
D.20１8年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为１1.60万元
11.２016年1月1日,甲公司支付价款１100万元（含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为10００万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算,到期一次还本付息，实际年利率为6．4%。
当日,甲公司将其划分为持有至到期投资核算,按年确认投资收益。
2016年12月31日,该债券未出现减值迹象。
２0１７年1月1日，该债券市价总额为１2５0万元。
当日,因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出。