全国2012年04月自学考试00160审计学历年真题
自考-00160《审计学》真题和答案
月高等教育自学考试《审计学》试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是A、发生B、完整性C、权利和义务D、计价或分摊2、下列不属于证实客观事物的方法是A、盘点法B、鉴定法C、观察法D、核对法3、下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是A、注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度B、内部审计是注册会计师审计的基础C、政府审计是独立性最强的一种审计D、财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的4、了解被审计单位及其环境一般A、在承接客户和续约时进行B、在进行审计计划时进行C、在进行期中审计时进行D、贯穿于整个审计过程的始终5、下列注册会计师审计收费规范的是A、按利润总额的一定百分比收费B、按营业收入的一定百分比收费C、按上市成功与否收费D、按审计资源的投入确定收费6、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A、代编财务报表B、纳税申报C、法律服务D、汀系统服务7、资产类审计与负债类审计的最大区别是A、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B、前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C、前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D、前者与损益无关，后者与损益有关8、鉴证业务常见的保证方式是A、合理保证与有限保证B、有限保证与无限保证C、绝对保证与相对保证D、可以保证与无法保证9、对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其A、完整性B、存在C、分类D、权利和义务10、下列属于注册会计师法律责任的起因是A、违约、过失、欺诈B、错误、舞弊和违反法规的行为C、经营失败D、过失、经营失败、错误11、会计师事务所实施的监控时间为A、出具审计报告前B、出具审计报告时C、出具审计报告后D、出具审计报告前后12、注册会计师应汇总错报不包括A、已调整错报B、推断误差C、涉及主观决策的错报D、对事实的错报13、审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的A、存在B、完整性C、分类D、计价14、确定重要性的审计阶段为A、接受业务委托B、计划审计工作C、实施风险评估程序D、实施进一步审计程序15、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是A、从尚未记录的项目到财务报表B、从支持性证据到会计记录C、从会计记录到支持性证据D、从财务报表到尚未记录的项目16、下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A、会计记录B、审计计划C、审计工作底稿D、审计业务约定书17、下列属于外部审计证据的是A、购货发票B、销售发票C、领料单D、银行存款余额调节表18、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是A、被审计单位编制的成本分配计算表B、被审计单位提供的银行对账单C、被审计单位连续编号的采购订单D、被审计单位管理层提供的声明书19、在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A、管理层对财务报表的责任段B、注册会计师的责任段C、引言段D、审计意见段20、业绩评价属于内部控制要素中的A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21、下列事项中，属于“完整性”认定的有A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E、部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法22、下列损害独立性的情形有A、注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B、在业务期间为客户设计内部控制流程C、两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D、注册会计师的父亲在被审计单位控股0．01％E、向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金23、下列有关审计方法的表述中，正确的有A、账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B、风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C、制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D、风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E、风险导向审计以账项基础审计为前提24、审计报告的基本类型有A、标准审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告E、无法表示意见的审计报告25、下列属于注册会计师法律责任的后果有A、行政责任B、违约C、刑事责任D、过失E、欺诈26、与列报相关的审计目标有A、发生及权利和义务B、完整性C、分类和可理解性D、准确性和计价E、截止27、审计证据适当性的核心内容有A、相关性B、可靠性C、充分性D、公允性E、完整性28、下列审计程序属于同一级次的有A、风险导向审计B、询问C、检查D、了解被审计单位E、风险评估程序29、如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的A、存在或发生认定B、完整性认定C、权利与义务认定D、表达与披露认定E、分类认定30、下列属于固定资产的内部控制制度的有A、固定资产的预算制度B、资本性支出和收益性支出的区分制度C、固定资产的定期盘点制度D、固定资产的维护保养制度E、授权批准制度三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、总体审计策略32、强调事项段四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、大华公司2015年提交的财务报表显示，全年利润总额1 200万元，年末资产总额6000万元。
全国2012年4月审计学试题及答案
全国2012年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( )A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( )A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得．．超过( )A．1年B．2年C．3年D．4年4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( )A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( )A．截止B．完整性C．发生D．准确性6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要的原因是( )A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同7．下列关于审计证据的表述，错误．．的是( )A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是( )A．审计对象B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( )A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( )A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( )A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( )A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( )A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关．．的是( )A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( )A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷．．的是( )A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( )A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( )A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( )A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
历年高等教育教学自学考试审计学试题附标准答案
绝密★考试结束前全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题地答案涂、写在答题纸上.选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己地考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹地签字笔或钢笔填写在答题纸规定地位置上.2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目地答案标号涂黑.如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号.不能答在试题卷上.一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出地四个备选项中只有一个是符合题目要求地，请将其选出并将“答题纸”地相应代码涂黑.未涂、错涂或多涂均无分.1、为了充分体现审计地本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（B）A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早地法规《会计师暂行章程》出自于（B）A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务地独立性影响最大地是（D）A、注册会计师地母亲退休前担任被审计单位工会地会计B、注册会计师地配偶现在是被审计单位开户银行地业务骨干C、注册会计师地一位老师拥有被审计单位地股票D、注册会计师地妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师地业务范围不应包括（C）A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性地表述中，注册会计师认同地是（B）A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强地可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论地形成，具有较强地可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及地三方关系人是指（C）A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于不相容职务地是（C）A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上地独立性，以便（A）A、保持公众对执业界地信任B、达到实质上地独立C、遵守审计准则D、持公正地、不偏不倚地精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（D）A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位地错误而非舞弊地是（A）A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当地会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额地真实性，应当向（C）A、公司地律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、公司存过款地所有银行进行函证D、公司地主要股东进行函证12、对于注册会计师地欺诈行为，法院可判其（D）A、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成地业务，应（C）A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标地是（C）A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出地支票是否均在年前入账D、存货地跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定（B）A、实物资产地数量B、实物资产地质量C、有价证券地数量D、现金地数量16、下列各项证据中，证明力最强地是（D）A、被审计单位开具地销售发票B、被审计单位成品库填制地出库单C、在较好地销售收款内部控制下形成地应收账款地会计记录D、注册会计师复算地产品成本计算单17、审计工作底稿地所有权属于（C）A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目地会计师事务所D、负责该项目地项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（D）A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层地品行19、如果注册会计师认为利润表可接受地重要性水平为50000元，而资产负债表可接受地重要性水平为100000元，则财务报表层次地重要性水平应为（B）A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元20、内部控制地控制环境不包括（C）A、管理层地理念和经营风格B、职权与责任地分配C、销售授权D、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出地五个备选项中至少有两个是符合题目要求地，请将其选出并将“答题纸”地相应代码涂黑.错涂、多涂、少涂或未涂均无分.21、政府审计隶属于议会地国家有（ABCDE）A、美国B、英国C、加拿大D、西班牙E、澳大利亚22、内部审计与注册会计师审计地一致性，主要表现在（AD）A、审计内容B、审计目标C、审计标准D、审计方法E、审计形式23、一般情况下，实物证据能够证实地具体目标有（BC）A、计价和分摊B、完整性C、存在D、分类和可理解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供地保证程度不同可分为（AB）A、合理保证B、有限保证C、绝对保证D、中等保证E、相对保证25、可能威胁独立性地情形包括（ABCD）A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力E、相互信任26、下列审计证据中，属于外部书面证据地有（AB）A、注册会计师编制地有关计算表B、被审计单位地律师回函C、产品出库凭单D、售货发票E、领料汇总表27、审计证据地充分性与适当性之间地内在关系为（ACD）A、审计证据地适当性会影响审计证据地充分性B、审计证据地充分性较高，适当性就较低C、审计证据地相关性与可靠性较低时，所需证据地数量相对较多D、审计证据地相关性与可靠性较高时，所需证据地数量相对较少E、审计证据地充分性与适当性不存在什么关系28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关地管层认定有（ACDE）A、权利与义务B、完整性C、存在D、计价和分摊E、分类和可理解性29、控制测试程序包括（ACDE）A、观察B、计算C、检查D、询问E、重新执行30、审计意见地基本类型有（ABCE）A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、不确定意见E、否定意见非选择题部分注意事项：用黑色字迹地签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上.三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、盘点法答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符地一种方法.32、总体审计策略答案：总体审计策略是对审计地预期范围和实施方式所作地规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容地综合计划.四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人地委派进行审计：(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所地注册会计师，接受东方股份有限公司董事会地委托对该公司2012年财务报表进行审计；(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部地工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；(3)王菲、赵敏是国家审计署地工作人员，接受审计署委派，对某大型电站地工程资金运用情况进行审计.请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时地相似之处以及不同之处.答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计.相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用地审计方法大致相同.不同之处：（1）审计方式不同.注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理地需要自行安排施行；政府审计是强制审计.（2）审计目标不同.注册会计师审计是对被审计单位财务报表地合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制地执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门地财政收支情况及公共资金地收支、运用情况进行审计.（3）独立性不同.注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审地其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）.（4）审计标准不同.注册会计师审计依据地标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定地中国注册会计师执业准则；内部审计依据地标准是内部审计准则；政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定地国家审计准则.34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目地讨论会，在会中就审计证据地充分性和适当性地有关问题进行了讨论.甲注册会计师提出一种观点：审计证据地质量越高，需要地审计证据数量越少，可以得出审计证据地质量和数量是呈反比地，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上地不足.乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限地，为了使事务所获取更多地利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高地程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终地审计质量即可.要求：(1)简述审计证据地性质.(2)你是否认同甲注册会计师地观点？请简要说明理由.(3)你是否认同乙注册会计师地观点？请简要说明理由.答案：（1）审计证据地性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性地核心内容.（2）不认同.尽管审计证据地充分性和适当性相关，但如果审计证据地质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多地审计证据可能无法弥补其质量上地缺陷.（3）不认同.注册会计师可以考虑获取审计证据地成本与所获取信息地有用性之间地关系，但不应以获取审计证据地困难和成本为由减少不可替代地审计程序.五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全地内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：控制测试与实质性测试地区别体现在以下几个方面：（1）控制测试地内容为内部控制，是定性评价；实质性程序地内容为账户金额，是定量评价.（2）控制测试地目地为评价内部控制有效性；实质性程序地目地是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据.控制测试与实质性程序地联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试地结果为确定实质性程序地性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试地基础上进行地，实质性程序地程度取决于控制测试地结果.不能完全省略实质性测试程序地主要原因为：（1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施地，最严格地内部控制也有其本身地固有限制；一是控制成本地限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来地效益；二是人为因素地限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等.这些固有限制可能导致会计报表地重要反映失实.（2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映地合法性、公允性进行证实.六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、某公司采用应收账款余额地5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销地坏账今年收回1000元，该公司地会计分录如下：借：银行存款1000贷：其他应收款1000年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失—坏账损失2500贷：坏账准备2500要求：指出公司存在地问题，并编制调整分录.答案：该公司存在地问题：（1）收回已注销地坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件.（2）年末公司地“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持地“坏账准备”贷方余额为2500元.所以应冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元.调整分录：借：其他应收款1000贷：坏账准备1000借：坏账准备3000贷：资产减值损失——坏账损失300037、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用地机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示.要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表地影响，并说明应如何处理.答案：该公司地固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反会计准则地，由此计算地该事项对资产负债表和利润表地影响如下：该机床用年数总和法计算地年折旧额=（100000-10000）*5/15=30000（元）该机床使用年限平均法计算地年折旧额=（100000-10000）/5=18000（元）由于折旧方法地改变，使本年度多计提折旧12000元，致使资产负债表中地累计折旧项目增加12000元，利润表中地利润总额减少12000元.对于折旧方法地改变，注册会计师应当进一步调查其改变地原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问地方法来进行.如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应地账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年地机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加12000元，利润总额减少12000元.38、注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：(1)A公司地海外子公司（其利润占总利润地25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证地方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复.(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来地8年改为6年，净残值由原来地4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少.注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理.(3)A公司作为某诉讼案件地被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明.注册会计师向A公司地法律顾问函证，无法了解其最有可能地赔偿金额.(4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有地F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整.(5)A公司72%地利润来自于会计报表由其他注册会计师审计地子公司，注册会计师对其他注册会计师出具地审计报告与合并会计报表及报表附注有关地资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整.要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由.12-270 答案：（1）发表保留意见.因为对其他注册会计师地审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计地部分利润占总利润地25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见地审计报告，所以发表保留意见.（2）发表带强调事项段地无保留意见.因为折旧年限地改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当地会计处理，且在财务报表中作出充分披露.（3）发表带强调事项段地无保留意见.因为A公司对于因诉讼引发地无法估计损失地或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表地不确定应相应在审计报告中予以强调说明.（4）发表带强调事项段地无保留意见.如果在3月10日将其拥有地F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项.（5）发表否定意见.因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整.绝密★考试结束前全国2013年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题地答案涂、写在答题纸上.选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己地考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹地签字笔或钢笔填写在答题纸规定地位置上.2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目地答案标号涂黑.如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号.不能答在试题卷上.一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出地四个备选项中只有一个选项是符合题目要求地，请将其代码填写在题后地括号内.错选、多选或未选均无分.1．审计有别于其他管理活动地独特之处是（D）A．审计目地B．审计客体C．审计依据D．审计特征2．下列不属于．．．注册会计师审计特点地是（ A ）A．审计地强制性B．审计地独立性C．审计地有偿性D．审计地委托性3．注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段地产物，其产生地直接原因是（A）A．财产所有权与经营权地分离B．货币地产生C．垄断资本主义地产生D．借贷资本与产业资本地融合4．注册会计师地下列行为中，不违反．．．职业道德规范地是（ B ）A．对自己地能力进行广告宣传B．不以个人名义承接一切业务C．承接了主要工作由其他专家完成地业务D．按服务成果地大小进行收费5．鉴证业务按其独立性，由高至低地排序为（C）A．审核、审计、审阅B．审阅、审核、审计C．审计、审阅、审核D．审计、审核、审阅6．注册会计师审计地最本质特性是（ A ）A．独立性B．客观性C．公正性D．科学性7．针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存地时间为（D ）A．1年B．3年C．5年D．10年8．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（C ）P2-71A．法律服务B．纳税申报C．代编财务报表D．IT系统服务9．从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（A）A．完整性B．存在C．计价和分摊D．权利和义务10．电子计算机审计不应该．．．改变（C）A．审计底稿B．审计方法C．审计目地D．审计过程11．下列具有不可替代性地审计程序是（B ）A．应收账款函证B．存货监盘C．应付账款函证D．面询固定资产地使用状况12．下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定地是（C ）A．将未发生地销售业务入账B．未将作为抵押地汽车披露C．未计提坏账准备D．将未发生地费用登记入账13．在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平地基准.下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准地是（D ）A．资产总额B．销售收入C．费用总额D．负债总额14．在对资产存在认定获取审计证据时，正确地测试方向是（B ）A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据C．从尚未记录地项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录地项目15．假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关地重大错报风险地是（A）A．销售人员业绩奖金比上年下降B．营业收入比上年有小幅度上升C．营业成本比上年有大幅度下降D．仓储部门职工人数增加了30%16．注册会计师审计方法地调整，主要是随着（B）A．审计关系地变化B．审计环境地变化C．审计人员地变化D．审计责任地变化17．适当地职责分离有助于防止有意或无意地错误，下列符合适当地职责分离要求地是（B ）A．负责应收账款记账地职员负责编制银行存款余额调节表B．编制销售发票通知单地人员不能同时开具销售发票C．在销售合同订立前，由专人就销售价格．信用政策．发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D．应收票据地取得．贴现和保管由某一会计专门负责18．下列关于函证审计程序地表述，不正确．．．地是（D）A．应收账款函证是重要地审计程序B．应付账款函证是非必要地审计程序C．预付款项地函证效果要比预收款项地好D．肯定式地函证成本要低于否定式19．毛利率地波动可能意味着（D）A．固定制造费用比重较小时销量发生变动B．销售额与销售成本同比例上升C．销售额与销售成本同比例下降D．销售价格地波动20．审计报告中，必须说明管理层对财务报表地责任段.下列不属于管理层对财务报表地责任是（C）A．选择和运用恰当地会计政策B．设计、实施和维护与财务报表编制相关地内部控制C．对财务报表发表审计意见D．作出合理地会计估计二．多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出地五个备选项中至少有两个是符合题目要求地，请将其代码填写在题后地括号内.错选．多选．少选或未选均无分.21．注册会计师要保持其独立性，必须做到（ACD ）A．与被审计单位地主要负责人在伦理上没有亲密关系B．不与被审计单位沟通C．与被审计单位在经济上没有利害关系D．不参与被审计单位地经济活动E．要求被审计单位为其独立性提供条件22．主要用于证实客观事物地审计方法有（ACE ）A．监盘法B．审阅法C．观察法D．分析法E．调节法23．注册会计师应结合购货业务进行审计地项目有（BD ）A．应收账款B．应付账款C．应收票据D．预付账款E．预收账款24．下列属于注册会计师法律责任成因地有（ABC ）A．违约B．过失C．欺诈D．民事责任E．刑事责任25．在应收账款地审计中，注册会计师可以利用地比率为（ABCD ）A．应收账款增加与销售收入增加地比率B．应收账款周转率C．销售退回和折让与销售收入地比率D．坏账准备与应收账款余额地比率E．存货余额与销售收入地比率26．注册会计师可以就计划审计工作地基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通地内容可以包括（ABCE ）A．审计地时间安排B．总体策略C．审计工作中受到地限制D．具体审计程序E．管理层对审计工作地额外要求。
全国2002年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码00160-推荐下载
审计学试题 课程代码：00160
第一部分 选择题
一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。在每小题的四个备选答案中，
选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内)
1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是(
A.财务审计
C.经效益审计
A.存货的实地盘点
B.存货计价的测试
C.购销业务的年度截止测试
D.存货的分析性复核
15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将(
)
A.发货单与销售发票存根核对
B.销售合同与销售发票核对
C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对
D.销售发票存根与销售收入明细账核对
16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的
选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、
错选均不得分。)
21.审计要保持其独立性，必须做到(
)
A.取证独立
B.组织独立
C.判断独立
D.经济独立
E.工作独立
22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于(
)
A.财政财务审计
B.报送审计
C.定期审计
D.事后审计
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D.内部控制拟予信赖
B.独立性
D.权威性
)
)
B.独立审计具体准则
D.独立审计实务公告
E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
26.下列审计方法中属审计技术方法的是(
2024年4月 审计学 00160 自考真题
2024年4月审计学自考真题课程代码：00160一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1．在国外注册会计师审计的产生和发展过程中，英国式审计对应的审计阶段为A．现代审计阶段B．详细审计阶段C．会计报表审计阶段D．资产负债表审计阶段2．注册会计师审计产生的直接原因是A．商品经济的发展B．社会分工的发展C．客观、独立、公正的需要D．财产所有权与经营权的分离3．会计师事务所审计收费的基础是A．资产总额的一定百分比B．利润总额的一定百分比C．营业收入的一定百分比D．每一专业人员适当的小时费用率或日费用率4．我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供A．资产评估和审计服务B．财务报表审计与税务服务C．编制财务报表和代理纳税D．财务报表审计与内部控制审计5．根据注册会计师业务准则，下列属于合理保证的鉴证业务是A．审计业务B．审阅业务C．管理咨询业务D．代编财务信息业务6．关于审计质量控制过程中会计师事务所应当制定监控政策和程序的表述，下列正确的是A．检查周期最长不得超过5年B．应当周期性地选取已完成的业务进行检查C．在每个检查周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取2项进行检查D．每年至少2次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人及其他适当人员7．如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，注册会计师应据此认为公司违反了A．与交易和事项相关的“发生”认定B．与期末账户余额相关的“存在”认定C．与交易和事项相关的“准确性”认定D．与期末账户余额相关的“截止”认定8．注册会计师审计某公司2023年会计报表时，损益表的重要性水平确定为100万元，资产负债表的重要性水平确定为200万元，则该公司会计报表层次的重要性水平为A．100万元B．200万元C．250万元D．300万元9．下列关于审计证据的表述，正确的是A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B．不需要考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系C．审计工作通常涉及鉴定文件记录的真伪，应当考虑用作审计证据信息的可靠性D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础10．下列关于按获取手段划分审计程序类型的表述，正确的是A．观察提供的审计证据不限于观察发生的时点B．询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报C．检查有形资产程序主要适用于存货、现金和应收账款D．重新执行是对记录或文件中的数据计算准确性进行核对11．对重大错报风险进行评估时，分析程序不可以用作A．实质性程序B．风险评估程序C．控制测试程序D．对财务报表的总体复核12．设计和实施内部控制的责任主体是A．注册会计师B．会计师事务所C．被审计单位的全体股东D．被审计单位的治理层、管理层和其他人员13．按照提供的保证程度和提出结论的对象划分，鉴证业务可分为A．基于责任方认定的业务和直接报告业务B．代编财务信息和对财务信息执行商定程序C．合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务D．历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务14．销售单是销售交易轨迹的起点，它能够证明管理层有关销售交易的A．“存在”认定B．“发生”认定C．“完整性”认定D．“计价和分摊”认定15．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存A．3年B．5年C．8年D．10年16．对未函证应收账款，为验证其真实性，注册会计师应当实施的替代审计程序是A．实施分析程序B．抽查有关原始凭据C．询问应收账款负责人D．检查应收账款明细账17．下列属于采购与付款循环主要业务活动的是A．注销坏账B．验收商品C．接受顾客订单D．向顾客开具账单18．作为负债项目，审计的重点是应付账款的A．分类B．存在C．完整性D．权利和义务19．注册会计师在实施存货监盘的检查程序时，下列做法正确的是A．将难以盘点或隐蔽性较强的存货纳入检查范围B．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性C．事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率D．即使观察程序表明被审计单位组织管理得当，也不得减少所需检查的存货项目20．监盘库存现金是现金实质性程序中的重要步骤，被审计单位必须参加盘点的人员是A．出纳员和会计主管人员B．出纳员和内部审计人员C．会计主管人员和总账会计D．会计主管人员和内部审计人员二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
全国2012年04月自考《审计学》真题及答案
（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的 内容。
37．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任 X 公司 2010 年度财务报表审计 业务的项目负责人。X 公司为一般制造业企业，注册会计师确定的 X 公司 2010 年度财务报表层次的重要性水平 200 万元。X 公司未经审来自的部分财务数据如下：）
A．发生
B．分类和可理解性
C．完整性
D．截止、分类
14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（
）
A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
B．确定应收账款能否收回
C．符合专业标准的要求
D．确定坏账损失的处理是否恰当
15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（
）
A．审核期后现金支出的主要凭证
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生 重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 5 万元（累计折旧重要 性水平为 10 万元）被审计单位未予调整
D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计 报表附注中作为关联方交易予以披露
）
A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事
B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余
额的声明，获取高度保证水平的的认定是（
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使 银行存款账面余额与银行对账单调节相符
《审计学》试题及答案
山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核《审计学》（课程代码：00160）综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”。
l．注册会计师审计产生的直接原因是( B )A．商品经济的发展 B．财产所有权和经营权的分离C．股份公司的出现 D．合伙企业的出现2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( A )A．银行存款函证回函 B．被审计单位管理层提供的声明书C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表3．在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是( A )A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段4．按照审计的主体不同，审计可以分为( B )A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5．资产类审计与负债类审计的最大区别是( A )A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D．前者与损益无关，后者与损益有关6．下列各项，体现审计制约作用的是( B )A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理7．下列各项，不属于．．．内部证据的是( D )A．领料单 B．董事会会议记录C．管理当局声明书 D．原材料采购发票8．我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是( C )A．国家审计局 B．国家审计委员会C．审计署 D．证监会9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( D )A．检查记录或文件B．函证C．监盘 D．分析程序10．审计档案的所有权应属于( C )A．委托单位 B．编制审计工作底稿的审计师C．承接该项业务的会计师事务所 D．注册会计师协会11．下列选项中，属于当期档案的是( C )A．被审计单位的组织结构 B．营业执照C．审计具体计划 D．公司章程12．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( D )A. 管理咨询B.代编财务信息C.税务咨询D.财务报表审计13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D )A．进行分析性复核 B．审查资产负债表日后的收款情况C．重新测试相关的内部控制 D．审查与应收账款相关的销货凭证14．在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( A ) A．实现的销售是否均已登记入账B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．将下期交易提前到本期入账D．有价证券的金额是否予以适当列示15．一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( C )A．违约 B．重大过失 C．欺诈 D．共同过失16．具体审计计划的内容不包括．．．( B )A．风险评估程序 B．初步业务活动C．进一步审计程序 D．计划其他审计程序17．为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列( B )程序能够获取充分、适当的审计证据。
自考-00160《审计学》真题和答案
月高等教育自学考试《审计学》试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是A、发生B、完整性C、权利和义务D、计价或分摊2、下列不属于证实客观事物的方法是A、盘点法B、鉴定法C、观察法D、核对法3、下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是A、注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度B、内部审计是注册会计师审计的基础C、政府审计是独立性最强的一种审计D、财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的4、了解被审计单位及其环境一般A、在承接客户和续约时进行B、在进行审计计划时进行C、在进行期中审计时进行D、贯穿于整个审计过程的始终5、下列注册会计师审计收费规范的是A、按利润总额的一定百分比收费B、按营业收入的一定百分比收费C、按上市成功与否收费D、按审计资源的投入确定收费6、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A、代编财务报表B、纳税申报C、法律服务D、汀系统服务7、资产类审计与负债类审计的最大区别是A、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B、前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C、前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D、前者与损益无关，后者与损益有关8、鉴证业务常见的保证方式是A、合理保证与有限保证B、有限保证与无限保证C、绝对保证与相对保证D、可以保证与无法保证9、对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其A、完整性B、存在C、分类D、权利和义务10、下列属于注册会计师法律责任的起因是A、违约、过失、欺诈B、错误、舞弊和违反法规的行为C、经营失败D、过失、经营失败、错误11、会计师事务所实施的监控时间为A、出具审计报告前B、出具审计报告时C、出具审计报告后D、出具审计报告前后12、注册会计师应汇总错报不包括A、已调整错报B、推断误差C、涉及主观决策的错报D、对事实的错报13、审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的A、存在B、完整性C、分类D、计价14、确定重要性的审计阶段为A、接受业务委托B、计划审计工作C、实施风险评估程序D、实施进一步审计程序15、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是A、从尚未记录的项目到财务报表B、从支持性证据到会计记录C、从会计记录到支持性证据D、从财务报表到尚未记录的项目16、下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A、会计记录B、审计计划C、审计工作底稿D、审计业务约定书17、下列属于外部审计证据的是A、购货发票B、销售发票C、领料单D、银行存款余额调节表18、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是A、被审计单位编制的成本分配计算表B、被审计单位提供的银行对账单C、被审计单位连续编号的采购订单D、被审计单位管理层提供的声明书19、在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A、管理层对财务报表的责任段B、注册会计师的责任段C、引言段D、审计意见段20、业绩评价属于内部控制要素中的A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21、下列事项中，属于“完整性”认定的有A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E、部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法22、下列损害独立性的情形有A、注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B、在业务期间为客户设计内部控制流程C、两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D、注册会计师的父亲在被审计单位控股0．01％E、向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金23、下列有关审计方法的表述中，正确的有A、账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B、风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C、制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D、风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E、风险导向审计以账项基础审计为前提24、审计报告的基本类型有A、标准审计报告B、带强调事项段的无保留意见审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告E、无法表示意见的审计报告25、下列属于注册会计师法律责任的后果有A、行政责任B、违约C、刑事责任D、过失E、欺诈26、与列报相关的审计目标有A、发生及权利和义务B、完整性C、分类和可理解性D、准确性和计价E、截止27、审计证据适当性的核心内容有A、相关性B、可靠性C、充分性D、公允性E、完整性28、下列审计程序属于同一级次的有A、风险导向审计B、询问C、检查D、了解被审计单位E、风险评估程序29、如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的A、存在或发生认定B、完整性认定C、权利与义务认定D、表达与披露认定E、分类认定30、下列属于固定资产的内部控制制度的有A、固定资产的预算制度B、资本性支出和收益性支出的区分制度C、固定资产的定期盘点制度D、固定资产的维护保养制度E、授权批准制度三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、总体审计策略32、强调事项段四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、大华公司2015年提交的财务报表显示，全年利润总额1 200万元，年末资产总额6000万元。
自考审计学历年真题与答案讲解
全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160第一部分选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。
在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内)1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( )A.财务审计B.财政审计C.经济效益审计D.财经法纪审计2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是( )A.审计主体B.审计客体C.审计内容D.审计范围3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计( )A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立C.与审计委托人及被审计人均不独立D.与审计委托人及被审计人均独立4.注册会计师对客户的责任不应包括( )A.按时按质完成委托业务B.竭诚为客户服务C.保密的责任D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( )A.内部证据B.基本证据C.书面证据D.环境证据6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( )A.比较法B.计算法C.分析性复核法D.检查法7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是( )A.现金B.有价证券C.销售发票D.应收票据8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括( )A.监盘B.分析性复核C.实质性测试D.符合性测试9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( )A.保证会计资料的真实、合法、完整B.按照独立审计准则的要求出具审计报告C.保证审计报告的真实性D.保证审计报告的合法性10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( )A.审计计划B.公司章程C.应收账款函证的回函D.审计调整分录汇总表11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( )A.拒绝进行调整的金额的大小B.不符合一贯性原则的严重程度C.所负会计责任的严重程度D.限制注册会计师审计范围的大小12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函( )A.应进行分析性复核B.应另选样本函证C.应放弃对该项会计记录的审定D.应实施替代程序13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是( )A.核对应收账款总账、明细账余额B.函证应收账款C.抽查应收账款明细账D.向会计主管人员询问调查14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( )A.存货的实地盘点B.存货计价的测试C.购销业务的年度截止测试D.存货的分析性复核15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将( )A.发货单与销售发票存根核对B.销售合同与销售发票核对C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对D.销售发票存根与销售收入明细账核对16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是( )A.取得或编制应付账款明细表B.抽查应付账款明细帐记录C.查找未入账的应付账款D.进行应付账款函证17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取( )A.顺查法B.逆查法C.抽样审计D.详细审计18.以下不属财经法纪审计特征的是( )A.收集证据突出重点B.事后突击性审计C.没有固定的审计模式D.审计对象的复杂性19.管理审计的内容不包括( )A.审查企业的管理职能B.评价企业的经营效益C.审查企业各管理部门的工作D.审查企业管理人员的素质20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是( )A.监督B.评价C.管理D.鉴证二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。
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全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(C) 2-72 A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是(C) 1-（教材中无法找到标准答案）A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得．．超过(C) 3-90 A．1年B．2年C．3年D．4年4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是(C) 4-102A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(A) 4-101 A．截止 B．完整性C．发生D．准确性6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要的原因是(A) 1-49 A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同7．下列关于审计证据的表述，错误．．的是(C) 5-127A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D) A．审计对象 B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是(D) 5-137A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是(C) 8-193A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是(C) 6-141A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(B) 2-65A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是(C) 5-124 A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(A) 7-172A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关．．的是(A) 8-190A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是(D) 5-126A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷．．的是(C) 11-255A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是(A) 5-126A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是(A) 12-277A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好(B) 8-190A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有(AE) 8-190A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱B．被审计单位没有定期与供应商对账C．应付账款存在借方余额D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E．应付账款余额的账龄较长22．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确．．．的有(BCDE) 2-72A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查(ABE) 8-193A．采购发票B．行驶证C．银行付款凭证D．固定资产明细账E．车辆年检材料24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有(ABCDE) 4-109A．错报对遵守法律法规要求的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E．错报对增加管理层报酬的影响程度25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如(ACE) 1-44A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．美国的审计总局D．菲律宾的审计委员会E．西班牙的审计法院26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有(ABCDE ) 10-242A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有(ACE) 1-54A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B．应与审计主体的性质和任务相适应C．应与审计的特定目的相适应D．应与审计收费水平相适应E．应与审计方式或审计工作的地点相适应28．注册会计师寄发的银行询证函要求(ACDBE) 11-261A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额E．包括委托贷款与担保29．审计以后出现复审，其原因有(ABCD) 12-（教材中无法找到标准答案）A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审B．审计机关检查审计小组的工作进行复审C．法律诉讼引起复审D．注册会计师根据审计准则要求进行复审E．每次出具审计报告后都要进行复审30．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有(BCD) 12-279 A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见E．放弃发表意见三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31．控制环境6-142答：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
32．审计工作底稿5-131答：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。
为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。
4-106答：（1）重要性概念中的错报包含漏报：若一项业务在报表中的错报或漏报足以改变或影响报表使用者的判断，则该项业务就是重要的，否则就是不重要的。