税务会计核算题

（三）、会计核算题

1。渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务：（1）6日,向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫.

答案借：原材料—-—-铸铁180000

应交税费———-—应交增值税(进项税额）30600

贷：银行存款210600

（2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

答案借：银行存款245700

应缴税费——-—应交增值税(进项税额）35700

贷：原材料210000

（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。

答案借：原材料256410

应缴税费—-—-—应交增值税（进项税额)43590

贷:实收资本260000

资本公积—---—-—资本溢价40000

（4)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付.

答案借:委托加工物资18000

应交税费—--—-—应交增值税（进项税额）3060

贷：银行存款21060

（5)23日,购入铸铁一批,价款380 000元,专用发票注明税款64 600元.

答案借：原材料-—---铸铁380000

应交税费-—--——应交增值税（进项税额）64600

贷：银行存款444600

（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）.

借：银行存款11000

贷:其他业务收入9401。7

应交税费-—应交增值税（销项税额）1598。3

（7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元,向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户.

答案：借：银行存款3229200

贷：主营业务收入

应交税费--———-应交增值税（销项税额）469200

（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元,应退增值税33 660元,企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

借：主营业务收入198000

贷：银行存款231660

应交税费———--应交增值税(销项税额）33660

（注:相关票据已通过主管税务机关认证)

要求:根据上述资料，做出有关增值税的会计处理.

2。某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2012年5月份发生下列业务：

（1)从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000元，增值税税款为1 820元。该批小麦已验收入库；

(2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库；(3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票,发票中注明的销售额为180 000元，增值税额23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;

(4)以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶,当月平均销售价格100元/桶；（5）上期未抵扣进项税款3 000元。

要求:计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理.

5月份应缴纳的增值税=23400+100＊2＊100*13%—1820-100000*13%-5000＊7％—3000=7830（元）

（1）借：原材料14000

应交税费—-应交增值税（进项税额）1820

贷:应付账款15820

（2)借：原材料87000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款100000

(3)借：应收账款203400

贷：主营业务收入180000

应交税费-—应交增值税（销项税额）23400

借：销售费用4650

应交税费-—应交增值税(进项税额)350

贷：银行存款5000

(4）借:生产成本18080

管理费用4520

贷：应付职工薪酬22600

借：应付职工薪酬22600

贷：主营业务收入20000

应交税费-—应交增值税（销项税额）2600

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

（5)借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830

贷：应交税费—未交增值税7830

3。元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：

（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000元，税款12 920元，款已付出。

(2）按售价(含税）入库,该批商品的售价为100 000元.

(3)4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元.

（4）18日门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销货款100 000元,存入开户银行。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

（1)借：商品采购76000

应交税费——应交增值税(进项税额)12920

贷:银行存款88920

（2）借:库存商品100000

贷：商品采购76000

商品进销差价24000

(3）借：应交税费——未交增值税21000

贷：银行存款21000

(4）借：银行存款100000

贷：主营业务收入85470.09

应交税费——应交增值税（销项税额）14529。91

借：主营业务成本100000

贷：库存商品100000

借:商品进销差价24000

贷：主营业务成本24000

4. 某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务:

（1）从废旧物品回收公司购入废布一批,用于生产过程中的清洁，取得普通发票,支付款项10000元;

(2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；

(4）支付水费，取得增值税发票,价款5000元，税款300元；

（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元;

(6）销售生产下脚料废料头一批,收取现金1170元。

要求：根据以上经济业务编写会计分录。

（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）

（2）借：银行存款1170000

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）170000

主营业务收入1000000

(3）借：管理费用25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：银行存款29250

(4）借:管理费用5000

应交税费——应交增值税（进项税额)300

贷：银行存款5300

（5)借：银行存款10400

贷：固定资产10000

应交税费——未交增值税200

营业外收入200

（6）借:现金1170

贷：其他业务收入1000