审计理论与实务
2023年(中级) 审计理论与实务样卷及答案
(中级) 审计理论与实务样卷总分：【100分】考试时间：【90分钟】一、单项选择题（共50题，每题2分，共计100分）（）1、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。
A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性【答案】B【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。
审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。
（）2、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（ ）。
A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】D【解析】A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
（）3、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（ ）。
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】B（）4、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证【答案】C【解析】本题考查电子数据审计—数据转换知识点。
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计理论与实务
审计理论与实务审计是一个系统的过程，它要求审计员必须了解会计和审计技术，并充分应用这些技术来实现审计目的。
审计理论与实务是研究审计的一个重要组成部分。
审计理论涉及审计的综合性，审计理论的内容包括审计的定义、任务、原则、范围、审计工作、讨论及审计结论等。
审计理论可以分为两大类，即通用审计理论和专用审计理论。
通用审计理论是指一般性审计原则，专用审计理论是审计工作特殊性事项所需的审计原则。
审计实务是指审计师根据审计理论对具体审计工作采取系统审计行为的过程，它是审计员在审计中应该采取的实际行动，目的在于获得良好的审计结论。
审计实务的具体内容包括的审计制度的设计与建立、审计程序的设计、实施和检测，审计样本的抽取、审计报告的编制等。
审计理论和实务密切相关，审计理论是实施审计工作的基础，审计实务是审计理论的具体运用。
如果审计人员没有充分理解和应用审计理论，那么他的审计实务也可能存在较大的问题。
因此，审计人员必须学习和理解审计理论，并熟悉审计实务的具体要求，从而保证获得良好的审计结果。
审计理论与实务的学习是审计人员技能提升的重要手段，也是审计工作能够顺利实施的前提。
审计理论与实务是实施审计和得出审计结论的核心，是审计准则严格遵守和实施的基础。
因此，审计人员必须认真学习审计理论与实务，以便他们能够正确的实施审计工作，得出正确的审计结论。
审计理论与实务的学习可以通过学习审计相关的教材，了解审计的基本理论、原则和方法，熟悉审计实务的实施过程，及时学习有关行业发展趋势等方式来进行。
此外，审计人员还应该加强实践，多参加实践性的审计工作，这样既可以提高审计人员对审计实务的把握能力，也可以加强审计人员的实践经验。
审计理论与实务的学习与实践是一个循环的过程，它可以帮助审计人员不断提升自己的审计能力，保证更高质量的审计工作和获得更准确的审计结果。
审计理论和实务的研究与实践是审计工作的重要组成部分，对审计人员技能提升具有重要意义。
《审计理论与实务》审计标准、审计证据、审计工作底稿
目录01.考情分析02.内容介绍03.内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，审计标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。
【内容讲解】第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。
（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准选用原则应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
4.审计标准的公认性标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。
【例题1·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
【例题2·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准『正确答案』A『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套
2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套1.单选题如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响【正确答案】A【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向集团审计项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3 ）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5 ）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能存在由于舞弊导致的重大错报风险, 评价这一情况对审计的影响。
选项A ,要求管理层直接撤销交易不合理。
2、多选题下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况【正确答案】ACDE【答案解析】母公司的资本结构不属于合并报表附注披露信息的内容。
3、单选题审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【正确答案】C【答案解析】本题考查合并报表的审计。
判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。
4.单选题同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】A【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的, 调整留存收益。
审计师考试《审计理论与实务》：第一章
（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。
受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。
但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。
受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。
受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。
( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。
这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。
( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。
财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。
但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。
2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。
秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。
《审计理论与实务》课件
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)1、[单选题]审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。
A.审计结果报告B.审计结果公告C.审计工作报告D.国家审计报告【答案】C【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
2、[多选题]下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是()。
A.领料要经过审批B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。
E,产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
【答案】ABCE【解析】实物控制对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。
主要做法：1.领料要经过审批2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。
4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。
3、[多选题]下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。
A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B.专门审计组织和人员C.审计组织内部各项管理D.审计人员素质和工作技能的控制。
E,审计人员的培训、晋升管理【答案】ACDE【解析】审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。
审计理论与实务
计的经济评价职能。
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二、审计的地位
➢无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。
➢国家审计因其自身特点具有权威性，其地 位主要表现为综合经济监督的地位。
➢内部审计是一个组织整个管理体系中不可 或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目 标。
西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词
命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中
华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行 审计监督制度。
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• 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政
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第一节 概 述
• 一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、
受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要 而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发 展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发 展的客观基础。
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（二）内部审计的产生和发展
• 1.西方国家内部审计的产生和发展 ➢它是经营管理实行分权制的产物。 ➢现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 • 2.我国内部审计的产生和发展 ➢1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 ➢2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 于内部审计工作的规定》同时废止。
2023年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案解析(9月24日下午)
2023年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案解析（9月24日下午）一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。
每题的备选项中，只有1个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分。
）1．下列各项中，被审计单位可以不在财务报表附注中披露的是（）。
A．重要会计方法变更B．重要会计估计变更C．主要会计人员变更D．重要会计政策变更【答案】C【解析】本题考核“财务报表附注中披露内容”的知识点。
在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。
这里不包括会计人员的变更，所以选C。
2．下列各项中，审计人员可以通过实施销售截止测试来发现的是（）。
A．不恰当计提坏账准备B．本期销售计入下期C．未授权的销售折扣D．未批准的坏账核销【答案】B【解析】本题考查“营业收入的交易截止期”知识点。
截止测试就是为了验证收入是否计入恰当的会计期间，B选项，本期销售计入下期，可以通过截止测试发现。
3．通过比较资产负债表日前后一段时间的发货单日期和记账单日期，审计人员认为最可能证实与营业收入有关的认定是（）。
A．发生B．完整性C．截止D．分类【答案】C【解析】本题考查“各类交易、事项及相关披露的认定”知识点。
截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
通过查看资产负债表日前后原始凭证和记账凭证的入账日期，可以看出被审计单位的收入有没有按照会计准则来计入恰当的会计期间。
4．下列属于审计人员审查“税金及附加”时应关注的是（）。
A．增值税B．关税C．所得税D．城市维护建设税【答案】D【解析】本题考核“税金及附加的审查”的知识点。
“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
5．下列有关审计证据的描述中，正确的是（）。
A．在获取审计证据时，不应考虑成本和有用性之间的关系B．如果审计证据数量足够，可以弥补审计证据质量缺陷C．审计证据是评价审计事项的事实依据，是形成审计意见的基础D．用作审计证据的文件记录，无需鉴定文件的真伪，只需要考虑与其相关的内部控制的运行有效性【答案】C【解析】本题考核“审计证据的质量特征”的知识点。
《审计理论与实务》课程标准
《审计理论与实务》课程标准一、课程性质与目标《审计理论与实务》是会计专业的一门重要课程，旨在培养学生掌握审计基本理论、方法和技能，具备从事审计工作的能力。
本课程旨在使学生掌握审计基本概念、审计程序、审计证据、审计报告等基础知识，同时注重实践操作能力的培养，使学生能够独立完成简单的审计工作。
二、教学内容与要求本课程教学内容包括审计理论、审计方法、审计实务三个部分。
具体要求如下：1. 审计理论：要求学生掌握审计基本概念、审计目标、审计证据、审计程序等基础知识，了解审计历史和发展趋势。
2. 审计方法：要求学生掌握财务报表审计的基本方法，如风险评估、内部控制测试、实质性测试等，能够运用这些方法进行财务报表审计。
3. 审计实务：要求学生掌握财务报表的编制和审核方法，能够独立完成简单的财务报表审核工作，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。
同时，要求学生了解企业内部控制制度，能够根据企业实际情况提出改进建议。
三、教学方法与手段为了提高教学效果，本课程采用多种教学方法和手段，包括但不限于以下几种：1. 课堂讲授：通过教师讲解，使学生掌握审计基本概念、方法和技能。
2. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解审计实务操作过程，提高实践能力。
3. 小组讨论：通过小组讨论，使学生积极参与课堂活动，提高沟通能力和团队协作能力。
4. 实践教学：通过模拟审计实务操作，使学生能够独立完成简单的财务报表审核工作，提高实践操作能力。
四、教学评价与考核本课程采用形成性评价和终结性评价相结合的方式进行考核。
形成性评价包括课堂表现、小组讨论和作业完成情况等，占总评成绩的60%；终结性评价为期末考试，占总评成绩的40%。
具体考核标准如下：1. 课堂表现：包括出勤率、课堂回答问题情况等，占总评成绩的10%。
2. 小组讨论：小组表现及讨论成果，占总评成绩的20%。
3. 作业完成情况：根据作业完成质量、是否按时提交等情况进行评分，占总评成绩的30%。
2023年中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题(附答案)
2023中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题（附答案）1 .以下内部掌握措施中，属于预防式掌握的是：A .实物盘点B .会计记录核对C .职责分工掌握D .规划掌握【答案】C【解析】这个学问点考核的是内部掌握的不同分类。
其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式掌握，职责分工掌握属于预防式掌握，规划掌握属于经营决策掌握。
2 .以下不属于按掌握的目的对内部掌握进展分类的是：A .预防式掌握B .财产物资掌握C .会计信息掌握D .经营决策掌握【答案】A【解析】这个学问点考核的是对内部掌握的分类。
按掌握的目的，可以分为财产物资掌握、会计信息掌握和经营决策掌握。
3 .以下各项中，属于内部掌握中掌握环境要素的是：A .职责分工掌握B .组织构造设置C .风险评估D .凭证与记录掌握【答案】B【解析】这个学问点考核的是内部掌握的要素。
内部掌握包括掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通和监视五个要素。
其中组织构造设置属于掌握环境，职责分工掌握及凭证与记录掌握属于掌握活动要素。
4 .被审计单位为了保证既定目标得以顺当实现而制定并执行的各项掌握政策和程序。
属于内部掌握要素中的：A.掌握环境B.风险评估C.掌握活动D.信息与沟通【答案】C【解析】这个学问点考核的是内部掌握个要素的区分。
掌握活动是指企业治理部门为了保证既定目标得以顺当实现而制定并执行的各项掌握政策和程序。
5 .假如内部掌握比拟健全，尚存在着肯定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这是应将掌握风险确定为：A.最高B.中等C.最低D.忽视不计【答案】B【解析】这个学问点考核的是掌握风险的水平。
中等掌握风险说明内部掌握比拟健全，尚存在着肯定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性;低掌握风险说明内部掌握健全且执行状况良好;高掌握风险说明内部掌握设置极不健全，或虽设计了良好的内部掌握，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大局部失控。
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一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、 不选均不得分。
本题共 30 分，每小题 1 分。
）2. 按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：（A. 对与审计事项有关的问题向相关人员进行 调查 ，并取得证明材料B. 对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C. 对违法违规行为的直接责任人进行处罚D. 对可能隐匿的 会计 凭证可不经任何人批准予以封存3. 对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：（ A. 法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B. 适用于各类审计主体C. 以行政责任为主，也包括民事责任D. 以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B. 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C. 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D. 审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据5. 下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：（ A. 对内部控制进行调查与初步评价1.按实施 审计的范围，可以将审计划分为：（ ）。
A.国家审计、 社会审计、内部审计B. 全部审计、 局部审计C. 定期审计、 不定期审计D. 授权审计、 委托审计）。
）。
4. 下列有关审计准则的表述中，正确的是：（ ）。
）。
A.账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计B.制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计C.账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计B.编制审计实施方案C. 进行内部控制测试D. 编制审计工作方案6. 下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：（）。
A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B. 审计工作底稿是撰写审计报告的基础C. 审计工作底稿要经过被审计单位复核D. 审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据7. 下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：（）。
A. 审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B. 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C. 审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D. 审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度8. 为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：（）。
A. 询问记录B. 销售合同C. 应收账款明细表D. 银行对账单9. 审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：（）。
D.风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计10. 通过对财务 报表 中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取（ ）。
A. 回归分析法B. 价值分析法C. 趋势分析法D. 比率分析法11. 建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：（A. 业务授权控制B. 职责分工控制C. 凭证与记录控制D. 实物控制12. 被审计单位内部控制设置比较健全， 但未予有效执行， 导致大部分经济业务失控，应将其内部控制 风险评估为：（ ）。
A. 低水平B. 中等水平C. 高水平D. 无风险A. 审计效率B. 审计效果C. 审计质量D. 审计结论14. 审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：（A. 反向B. 正向13. 信赖不足风险影响的是：）。
审计 证据的方法是：）。
）。
C.不确定D. 无关15. 当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：（）。
A. 带强调事项段的无保留意见的审计报告B. 无保留意见的审计报告C. 保留意见的审计报告16. 审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：）。
（A. 审计机关负责人B. 本级人民政府C. 上一级审计机关D. 本级人大常委会17. 下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：）。
（A. 资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B. 管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C. 对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D. 审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大18. 在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：）。
（A. 回归分析法B. 目标成果法C. 标杆法D. 价值分析法19. 在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A. 数据采集B. 数据清理C.数据转换D.数据验证20. 审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：A.嵌入审计模块法B.平行模拟法C.测试数据法D.虚拟实体法21.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加22.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，主并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期23.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210 万元，账龄已有2 年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应：A.作出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项24.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：D. 检查股票和债券登记簿A.对固定资产进行监盘B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件C.检查固定资产入账价值是否正确D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定25.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：A.通过监盘证实存货的完整性和所有权B.通过计算存货周转率检查存货的真实性C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性26.薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：A.工资标准的确定和批准相分离B.生产统计报表的编制和审核相分离C.人员调配单的编制和审批相分离D.工资费用分配表的编制和审核相分离27.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是：A.审阅与薪酬业务有关的制度规定B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C.审查薪酬费用账务处理的正确性D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批28.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.询问管理部门29.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D. 审核控制30. 将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，映经济内容的合理性，这种分析方法是：A.趋势分析法B. 比率分析法C. 金额验证法D. 回归分析法31.审计的职能包括：A.经济监督B. 经济监察C. 经济管理D. 经济评价E.经济鉴证32.下列有关审计独立性的表述中，正确的有：A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立33.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：A.明确会计人员和审计人员的责任B.严格遵循职业道德规范和执业准则C.深入了解被审计单位的情况D.聘请法律顾问E.与被审计单位商定出具审计意见类型34.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：以揭示项目本身及其所反D. 检查股票和债券登记簿A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密B.保持独立性C.以职业身份代行被审计单位管理职能D.参加教育和培训，保持职业胜任能力E.保持合理的职业谨慎35.相对于详查法，抽查法的优点有：A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错D.更容易发现发生频率不高的错弊E.可以消除审计风险36.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有。
A.逻辑模型法B. 中间表法C. 文字说明法D. 流程图法E.调查表法37.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C .完全依赖审计人员的实践经验和判断能力D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体38.效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在：A. 审计目标B. 审计程序C. 评价标准D. 审计方法E.审计独立性要求39.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：A.组织控制B. 安全控制C.软硬件控制D. 输入控制E.处理控制40.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可以控制的C.审计风险是可以消除的D.审计风险具有潜在性E.审计风险存在于审计全过程41.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A.客户订货单B. 销货单C. 销售合同D. 销售发票E.付款凭单42.下列对函证结果的处理方法中，正确的有：A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E .肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证43.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：A. 应付款项的付款条件B.应付款项的重要性C.以前年度的审计结果D.应付款项的明细账户数量E.内部控制的健全性及有效性44.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：A.经营性租出的固定资产B.经营性租人的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D. 代其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产45.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：A.主要产品生产成本B.生产成本总额及单位生产成本C.制造费用D.管理费用E.直接材料费用46.对库存材料实施监盘时，审计人员应当：A.采取突击的方式进行B.随时抽查盘点记录C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D. 如果账实相符，可认定库存材料计价正确E.注意审查存货质量47.薪酬费用分配正确性审查的内容有：A. 是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.应付薪酬是否完整入账E.有无混淆生产成本与期间费用的界限，任意调节成本和损益的现象48.对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致49.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性50.审查财务报表的目标有：A. 评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0 分，共30 分。