行政单位会计

金
的基金
303 核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的
11．结余 累计余额
四、收入类
401
12．拨入经 核算行政单位按照经费领报关系，由财政部
费
门或上级单位拨入的预算经费
444
核算行政单位收到从财政专户核拨的预算外
13．预算外 资金和部分经财政部门核准不上缴财政专
资金收入 户，而直接由行政单位按计划使用的预算外
行政单位会计科目及核算内容
编号 会计科目 核算内容
一、资产类
101
1．现金
核算行政单位库存现金的收入、支出和结存
情况
102 2．银行存
款
核算行政单位银行存款的收、支、余存情况
103
3．有价证 核算行政单位按照财政部门的有关规定购入
券
的有价证券的增加、减少和结存情况
104
核算行政单位在日常经济业务活动中与其他
临时性暂存资金：是指其他单位和个人存放于单位的一些款项， 如存入的押金、保证金等。
其他应付款：是指行政单位购材料或其他物品，应付给供应单位 而未付的款项 （二）管理： 对于暂存款，应及时清理结帐，应转作收入的，要及时转入收入帐
户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报 销，年终原则上要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经 费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面 清算结余资金交回原委托单位。 （三）主要帐务处理： 1、行政单位收到暂存款时： 借：银行存款、现金等 贷：暂存款－－xx 2、行政单位冲销或结算退还时： 借：暂存款－－xx 贷：银行存款、现金等 三、应缴财政专户款的核算： （一）定义：指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金 收入。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。 行政单位预算外资金：按照国务院的有关规定，各行政 单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的 未纳入国家预算管理的各种财政性资金。 （二）主要内容： 1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。 2、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政 性收费。 3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。 4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。 5、其他未纳入预算管理的财政性资金。 （三）管理：（实行收支2条线管理） 行政单位按规定代收的预算外资金必须上缴同级财政专户；支出由 同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财 政专户中拨付。 （四）预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式：（三种）
算款
应缴入政府预算的各项收入款项
202
核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户
8．应缴财 的预算外资金
203 政专户款
9．暂存款 核算行政单位在日常业务活动中与其他单位
或个人发生的临时性暂存、应付等待结算款
项
三、净资产
301 类
核算行政单位通过购入、调入、自行建造、
10．固定基 接受捐赠等各种途径形成的固定资产所占用
贷：库存材料---××× （六）库存材料盘盈时： 借：库存材料---××× 贷：经费支出---材料费 四、有价证券的核算 （一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内 还本付息的信用凭证。 （二）行政单位购买有价证券的办理规定： 1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能 购买其他有价证券。 2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余 资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。 3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。 4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记 入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设 立“小金库”。 5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券 相符。 （三）主要账务处理： 1、行政单位购入有价证券时： 借：有价证券（按照实际支付的款项） 贷：银行存款 2、兑付本息时： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入－－利息收入（利息） 五、固定资产的核算 （一）定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以 上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产 （二）划分标准： 1、按《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上，专 用设备在800元以上（含500元和800元）列为固定资产。 2、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同 类物资，也作为固定资产进行核算与管理。 （三）分类： 1、房屋及建筑物 4、文物、陈列品 2、专用设备 5、交通运输工具
金，下年初另行办理。 3、主要会计账务处理： （1）行政单位发生各种暂付款时： 借：暂付款------×××
贷：现金、银行存款 （2）结算收回或核销转列支出时：
借：经费支出－－ ×× /专款支出 贷：暂付款------×××
注意： 职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单 位直接列作经费支出，不作暂付款处理； 在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补 发，列作经费支出 三、库存材料的主要帐务处理： （一）行政单位现款购入材料时： 借：库存材料------××× 贷：银行存款/现金 （二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时： 借：经费支出－－ ×× 贷：银行存款/现金 （三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算 1、行政单位以预付款项形式购买材料时： 借：暂付款--×× 贷：银行存款/现金 2、行政单位收到材料入库存时 ：
3、一般设备 6、其他固定资产 （四）主要帐务处理： 1、购置固定资产时： 借：经费支出―XX 贷：银行存款 同时：借：固定资产――XX 贷：固定基金 2、接受捐赠固定资产，没有发生相关费用时： 借：固定资产――XX 贷：固定基金 若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等： 借：经费支出――设备购置费 A 贷：银行存款 A 同时，借：固定资产――XX （价值＋A） 贷：固定基金 3、固定资产减少的核算： （1）转让固定资产，按实际收到的价款时： 借：银行存款 贷：其他收入－－转让收入 同时，借：固定基金 （原始入帐价值） 贷：固定资产――XX（原始入帐价值） 4、固定资产的报废、毁损核算： （1）注销所报废的固定资产原始价值时： 借：固定基金 （原始入帐价值） 贷：固定资产――XX（原始入帐价值） （2）同时收回残值收入： 借：银行存款 贷：其他收入－－变价收入 （3）同时支付清理费时： 借：经费支出－－清理费 贷：现金、银行存款 5、固定资产盘盈的核算：（按其重置完全价值入帐） 借：固定资产――XX 贷：固定基金 6、固定资产盘亏的核算：（按其原始帐面价值） 借：固定基金 贷：固定资产――XX
借：库存材料----××× 贷：暂付款---- ××× 银行存款 （四）行政单位赊购材料的核算 1、行政单位赊购材料时： 借：库存材料----××× 贷：暂存款－－ ××× 2、行政单位支付材料价款时：
借：暂存款－－ ××× 贷：银行存款 （五）库存材料盘亏时： 借：经费支出---材料费
2、当少借多补时： 借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）
现金（按实际超出金额补付） （三）现金盘亏的核算： 1、现金盘亏时： 借：暂付款-------现金短缺 贷：现金 2、报经批准转销时： 借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 贷：暂付款-------现金短缺 或 借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出） 贷：暂付款------现金短缺 （四）现金盘盈的核算时： 1、现金盘盈时： 借：现金 贷：暂存款-------现金长余（溢余） 2、报经批准转销时： （1）属错收退回时： 借：暂存款--wenku.baidu.com---现金长余（溢余） 贷： 现金 （2）属无主款时： 借：暂存款------现金长余（溢余） 贷： 应缴预算款 二、暂付款的核算 （一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单 位职工发生的临时性待结算款项。 （二）内容： 1、预付的设备款 2、职工预借的差旅费 3、报销单位领用的备用金等。 （三）管理注意事项： 1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人 的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。 2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时 交回，以后需要时另行办理手续。 3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加 以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用
资金
407
14．其他收 核算行政单位除上述收入之外其他资金收入
入
的情况
五、支出类
501
15．经费支 核算行政单位在业务活动中发生的各项支出
出
502
核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预
16．拨出经 算资金
505
费
核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的
17．结转自 资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银
4．暂付款 单位或个人所发生的各项往来、尚未核销的
105
待结算款项
5,.库存材 核算行政单位为满足日常经济业务活动大宗
106 料
购入、未达到固定资产标准、进入库存并陆
续耗用的各种物资材料
6．固定资 核算行政单位通过购入、调入、自行建造、
产
接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价
二、负债类
201 7．应缴预 核算行政单位在业务活动中，按规定取得的
行政单位负债的核算 一、应缴预算款的概述： （一）定义：指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收 入。 （二）内容： 1、行政性收费收入：指按国家规定，各级公安、司法、民政、工商行 政管理部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取工本 费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。 2、罚没收入：指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查 处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等 3、应上缴国库的无主实物变价款。 4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。 5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。 （三）管理： 1、应当依法组织应缴预算款，并按规定及时足额上缴。对于不足缴款 起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款帐户。 2、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求 及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结交。 3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。年终必须 将当年的应缴预算款全部清缴入库 （三）主要帐务处理： 1、行政单位发生应缴预算款时： 借：银行存款、现金等 贷：应缴预算款 2、行政单位实际上缴上缴财政部门时： 借：应缴预算款――×× 贷：现金/银行存款 二、暂存款的核算 （一）定义：行政单位在业务活动中发生的待结算债务，如临时暂存 资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资 金。
筹
行的资金
基建
行政单位的会计核算 行政单位资产的核算 一、现金的主要账务处理： （一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：
借：暂付款－－ xxx（+） 贷：现金（—）
（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 1、当多借退回时： 借：现金（按实际收回剩余现金） 经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）