企业家应具备的三大税收意识
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宏观税负的国际比较1
OECD口径宏观税负=（税收收入+社保）/GDP
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
宏观税负的国际比较2
IMF口径宏观税负=（税收+社保+赠与+其他）/GDP≈大口径宏观税负
1.发达国家IMF口径平均宏观税负=45.3% 2.发展中国家IMF口径平均宏观税负=35.6% 3.中国大口径宏观税负=35.6%
税收收入增长率 18.4% — 实际入库金额 GDP实际增长率 10.2% — 可 比 价 格 GDP名义增长率 15.1% — 名 义 价 格
原因一：价格核算因素导致税收增
幅高出GDP增幅，剔除价格因素后，
实际增幅高出3.3%
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
“税负痛苦指数”可信吗？
3.各税种权重不一
税种 企业所得税 个人所得税 雇主社会保险费 雇员社会保险费 增值税
税率 25% 45% 49% 23% 17%
排名 28 12 1 4 22
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
来自百度文库
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
为什么大家都感觉中国的税负很重？
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
2009年世界各国税负痛苦指数排行榜
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
“税负痛苦指数”可信吗？
1.名义税率≠实际税率 2.边际税率≠平均税率
路漫漫其悠远
企业家应具备的三大税 收意识
路漫漫其悠远
2020/4/15
三大意识
01 大局意识 02 风险意识 03 节税意识
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
三大意识
01 大局意识 02 风险意识 03 节税意识
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识
路漫漫其悠远
➢ 认识身边的税收现象
税收快速增长之谜 宏观税负到底多重
金融危机影响中国经济， 房地产市场遇冷，量价齐 跌
出售自有住房且1年内 重新购房减免个税
➢ 税收政策与宏观调控 ➢ 当前的热点税收政策
营改增、小微企业 产业导向、民生导向
上海市嘉定区税务局
大局意识
路漫漫其悠远
➢ 认识身边的税收现象
税收快速增长之谜 宏观税负到底多重
➢ 税收政策与宏观调控 ➢ 当前的热点税收政策
营改增、小微企业 产业导向、民生导向
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
中国百姓感觉税负较重的原因
路漫漫其悠远
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
税负高低决定了税负痛苦程度吗？
不应仅仅关注税负高低，更应关注 财政支出结构是否合理，是否有效
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
为什么税收连年高速增长? 且增速远高于GDP的增速?
路漫漫其悠远
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
我国近十年来税收收入情况
2013/2004=4.57 年均增长18.4%
路漫漫其悠远
单位：万亿
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
单位：万亿
改革税制 稳定税负 透明预算 提高效率 ------- 十八届三中全会
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识
路漫漫其悠远
➢ 认识身边的税收现象
税收快速增长之谜 宏观税负到底多重
➢ 税收政策与宏观调控 ➢ 当前的热点税收政策
营改增、小微企业 产业导向、民生导向
上海市嘉定区税务局
大局意识 税收政策与宏观调控
税收政策和宏观调控的关系？
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 税收政策与宏观调控
路漫漫其悠远
上海市嘉定区税务局
大局意识 税收政策与宏观调控
税收政策调整看宏观调控之个人住房交易税收政策调整
时期 2006.6.1
营业税（以普 通住房为例）
个人所得税
房地产市场形势
不满5年全额 征，满5年免 征
出售自有住房且1年内 重新购房减免个税
如何衡量宏观税负？
1.小口径的宏观税负=（税收收入）/GDP=19.4% 2.中口径的宏观税负=(税收收入+其他一般预算收入）/GDP=23.1%
3.大口径的宏观税负=（中口径收入+政府性基金+社保+预算外资金+国资经
营预算收入）/GDP=35.6%
路漫漫其悠远
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
M2反映现实和潜在购买力
路漫漫其悠远
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
单位：万亿
近十年M2数据情况
路漫漫其悠远
2013/2004=4.37 年平均增幅17.8%
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
路漫漫其悠远
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
2013/2004=3.56 名义年增幅15.1% 实际年增幅10.2%
路漫漫其悠远
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
税收增幅18.4%
VS GDP增幅10.2%
8.2 18.4-10.2=
路漫漫其悠远
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
股市交易缴纳印花税 股权转让缴纳所得税 二手房交易纳多种税
不纳入GDP的核算范围
GDP：某一既定时期一个 国家内生产的所有最终物
品与劳务的市场价值
路漫漫其悠远
原因二：存量资产交易不纳入
GDP核算，但税收贡献却越来越大
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
什么是M2？
广义货币供应量M2=流通中的现金+企业活期存款+定期存款+居民储蓄存款+其他存款
房价上涨过快，住房供应 结构不合理，市场秩序混 乱，投机投资性需求旺盛
国家宏观调控态度
抑制房价过快上涨，抑制 投资投资性需求
2009.1.1
2010.1.1 2010.10.1 2011.1.28
不满2年差额 征，满2年免 征
不满5年差额 征，满5年免 征
不满5年全额 征，满5年免 征
1.出售自有住房且1年 内重新购房减免个税 2.销售满2年普通住房 且家庭唯一住房不负 担个税
OECD口径宏观税负=（税收收入+社保）/GDP
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
宏观税负的国际比较2
IMF口径宏观税负=（税收+社保+赠与+其他）/GDP≈大口径宏观税负
1.发达国家IMF口径平均宏观税负=45.3% 2.发展中国家IMF口径平均宏观税负=35.6% 3.中国大口径宏观税负=35.6%
税收收入增长率 18.4% — 实际入库金额 GDP实际增长率 10.2% — 可 比 价 格 GDP名义增长率 15.1% — 名 义 价 格
原因一：价格核算因素导致税收增
幅高出GDP增幅，剔除价格因素后，
实际增幅高出3.3%
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
上海市嘉定区税务局
大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
“税负痛苦指数”可信吗？
3.各税种权重不一
税种 企业所得税 个人所得税 雇主社会保险费 雇员社会保险费 增值税
税率 25% 45% 49% 23% 17%
排名 28 12 1 4 22
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
为什么大家都感觉中国的税负很重？
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
2009年世界各国税负痛苦指数排行榜
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
“税负痛苦指数”可信吗？
1.名义税率≠实际税率 2.边际税率≠平均税率
路漫漫其悠远
企业家应具备的三大税 收意识
路漫漫其悠远
2020/4/15
三大意识
01 大局意识 02 风险意识 03 节税意识
路漫漫其悠远
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三大意识
01 大局意识 02 风险意识 03 节税意识
路漫漫其悠远
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大局意识
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➢ 认识身边的税收现象
税收快速增长之谜 宏观税负到底多重
金融危机影响中国经济， 房地产市场遇冷，量价齐 跌
出售自有住房且1年内 重新购房减免个税
➢ 税收政策与宏观调控 ➢ 当前的热点税收政策
营改增、小微企业 产业导向、民生导向
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大局意识
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➢ 认识身边的税收现象
税收快速增长之谜 宏观税负到底多重
➢ 税收政策与宏观调控 ➢ 当前的热点税收政策
营改增、小微企业 产业导向、民生导向
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
中国百姓感觉税负较重的原因
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
税负高低决定了税负痛苦程度吗？
不应仅仅关注税负高低，更应关注 财政支出结构是否合理，是否有效
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
为什么税收连年高速增长? 且增速远高于GDP的增速?
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
我国近十年来税收收入情况
2013/2004=4.57 年均增长18.4%
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单位：万亿
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
单位：万亿
改革税制 稳定税负 透明预算 提高效率 ------- 十八届三中全会
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大局意识
路漫漫其悠远
➢ 认识身边的税收现象
税收快速增长之谜 宏观税负到底多重
➢ 税收政策与宏观调控 ➢ 当前的热点税收政策
营改增、小微企业 产业导向、民生导向
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大局意识 税收政策与宏观调控
税收政策和宏观调控的关系？
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大局意识 税收政策与宏观调控
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大局意识 税收政策与宏观调控
税收政策调整看宏观调控之个人住房交易税收政策调整
时期 2006.6.1
营业税（以普 通住房为例）
个人所得税
房地产市场形势
不满5年全额 征，满5年免 征
出售自有住房且1年内 重新购房减免个税
如何衡量宏观税负？
1.小口径的宏观税负=（税收收入）/GDP=19.4% 2.中口径的宏观税负=(税收收入+其他一般预算收入）/GDP=23.1%
3.大口径的宏观税负=（中口径收入+政府性基金+社保+预算外资金+国资经
营预算收入）/GDP=35.6%
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
M2反映现实和潜在购买力
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
单位：万亿
近十年M2数据情况
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2013/2004=4.37 年平均增幅17.8%
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
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大局意识 认识身边税收现象——税负到底有多重
2013/2004=3.56 名义年增幅15.1% 实际年增幅10.2%
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
税收增幅18.4%
VS GDP增幅10.2%
8.2 18.4-10.2=
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
股市交易缴纳印花税 股权转让缴纳所得税 二手房交易纳多种税
不纳入GDP的核算范围
GDP：某一既定时期一个 国家内生产的所有最终物
品与劳务的市场价值
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原因二：存量资产交易不纳入
GDP核算，但税收贡献却越来越大
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大局意识 认识身边税收现象——税收快速增长之谜
什么是M2？
广义货币供应量M2=流通中的现金+企业活期存款+定期存款+居民储蓄存款+其他存款
房价上涨过快，住房供应 结构不合理，市场秩序混 乱，投机投资性需求旺盛
国家宏观调控态度
抑制房价过快上涨，抑制 投资投资性需求
2009.1.1
2010.1.1 2010.10.1 2011.1.28
不满2年差额 征，满2年免 征
不满5年差额 征，满5年免 征
不满5年全额 征，满5年免 征
1.出售自有住房且1年 内重新购房减免个税 2.销售满2年普通住房 且家庭唯一住房不负 担个税