预付账款实质性程序

预付账款实质性程序

被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相
符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
2

审计 目标 ACD
AB
ABCD D
E
可供选择的审计程序
索引号
3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再 ZE3
次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验
收单，核实预付账款的真实性）。
4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检 略
查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产
负债表日预付账款的真实性和完整性。
5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真 略
实性、合法性，检查其会计处理是否正确。
6.检查预付账款的坏账准备是否正确。
略
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
8.检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 略
出恰当列报。
3

第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
4

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款审定表
索引号：
ZE1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末 未审数
一、账面余额合计
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
二、坏账准备合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
三、账面价值合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
5

3 年以上 ……
审计结论：
6

被审计单位： 项目： 预付账款明细表 编制： 日期：
预付账款明细表
索引号：
ZE2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目 名称 一、关 联方
合计
期末未审数
账项调整
1 年以内 1 年至 2 年 2 年至 3 年 3 年以上 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
合计
期末审定数 1 年以内 1 年至 2 年 2 年至 3 年
3 年以上
二、非 关联方
合计
编制说明：外币预付账款应列明原币金额及折合汇率。
审计说明：
7

8

被审计单位： 项目： 预付账款检查表 编制： 日期：
预付账款检查表
索引号：
ZE3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账 日期
凭证 编号
业务 内容
对应 科目
核对内容
金额
（用“√”、 “×”表示）
备 注
12345
9

核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.是否经过授 权批准；4.账务处理是否正确；5.……
审计说明：
10