采购内部控制流程图

采购内部控制流程图

(一)组织规划控制。1.不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离;执行某项经济业务的

职务与审核该项业务的职务要分离;执行某项经济业务的职务与记录

该项业务的职务要分离;保管某项财产的职务与记录该项财产的职务

要分离等等。2.组织机构的相互控制。一个单位组织机构的设置和

职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责

权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类

经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互

检查;在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以

保证被检查出的问题得以迅速解决。

(二)授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业

务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。首先，要明

确一般授权与特定授权的界限和责任;其次，要明确每类经济业务的

授权批准程序;再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处

理的经济业务的工作质量。

(三)预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单

位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门

对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一，所编制

预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任;第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际;第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(四)实物资产控制。第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存

货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保

证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物资产实有

数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上

述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

(五)成本控制。现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，

单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的控制法;集约型成本

控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺，从而降

低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。

(六)审计控制。审计控制主要是内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组

成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内

部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序

是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及

单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财

务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，

不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要

措施。