企业内部控制流程研究与开发

企业研究开发项目内部控制研究

企业研究开发工程内部控制研究

信息在传递和使用的过程中实现了价值，制度的建立与完善决定了企业信息沟通的顺畅程度。OA的广泛应用为企业研发活动提供了便捷的信息传递媒介。企业应通过制定和完善相关制度加强对研发成果验收的管理，聘请专家对研发成果进行评价，以保证鉴证结果的独立性

目前我国传统产业面临升级转型过程中，研究开发的投入是关键的一环，研发的成败往往对企业的生存状况产生深远的影响。企业的研发工程如果在科学论证环节未加以严格把控，存在论证不充分等问题，可能导致企业缺乏创新力，从而间接造成科研投入资源的浪费;如果科研人员配备不合理或对研究开发过程疏于管理，可能导致研发费用上升、滋生舞弊或研发工程失败;如果对科研成果未实施有力的保护措施以及科研成果转化不及时都可能侵蚀企业的利益。因此加强企业研究开发工程的内部控制将成为重要的课题，本文在内控五要素的框架下浅析了企业独立进行研究开发工程的内部控制。

独立研发工程内部控制风险评估监视

企业在生产经营过程中往往面临竞争对手的挑战，这就需要企业加强自主创新，加大在新产品、新技术、新工艺方面的研发投入来增强核心竞争力，实现其开展战略。企业在开展研发活动中不但会涉及市场风险、技术风险还会涉及财务风险、管理风险等，这些不确定的风险将对企业的开展战略产生重大影响。因此必须加强对研发活动的流程、内部控制和风险的管理，以保证企业研发活动的效率和效果。有效的内部控制是从内部环境、风险评估、控制活

动、信息与沟通、内部监视五个角度来分析企业研发工程的管理和流程，建立实现研发目标的保证体系。

财政部解读企业内控指引之研究与开发

研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。由此说明，创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。

一、研究与开发业务流程

企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。

二、研究与开发业务的主要风险及管控措施

如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。

主要的管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

企业内部控制应用指引第10号--研究与开发

实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指。工艺等所开展的各种研发活动。（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。第四条企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
(二)研发过程管理
研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。 1．自主研发自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。该环节的主要风险是：第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失。第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成
图11—2埃克森美孚等美国石油公司的“TAS”技术管理系统
在埃克森美孚美国石油公司，从新技术研发直至商业化推广应用的每一个环节都有一个门径在发挥作用。从全过程来看，每一个门径在某种程度上相当于管理过程中的重点控制环节，起着评价、控制、管理的作用。同时，由于大多数项目不从开始一直运行到最后，各个门径还起到了对技术研发项目进行筛选和淘汰的作用，体现了研发过程中管理的职责和重要性。【分析】“TAS”系统取得成功的一个重要原因是让不同部门的人员共同分析】参与到技术研发过程的管理中来。在技术研究与开发过程中，研究人员、开发人员和工程技术人员有机结合。具体体现在：在项目论证、研究、开发、工程试验与商业化等各个阶段，研究人员、开发人员、工程人员都是全过程参与的。所不同的是，在不同的阶段，发挥主导作用的力量不同，参与的程度不同。注重团队建设是提高研发项目组织效率的重要形式。来自不同部门的人员以项目团队的方式结合在一起，可利用共享资源、完成独立任务、实现共同的目标。在一个企业内部，这样的项目团队可以有多种组织方式。比如，在一个部门内，按不同的功能组成团队；在一个公司内，组成跨部门的团队；在几个下属企业之间，组成跨组织项目的团队以及组成具有相对独立性的特别项目团队等。

公司研发管理与内控流程

首先，研发管理流程是指为了实现公司研发目标所制定的一系列规范流程。包括项目启动、需求分析、技术方案设计、开发测试、代码审核、产品交付等环节。通过明确每个环节的责任和流程，可以提高研发效率，避免工作重复和浪费。同时，研发管理流程提供了一个较为规范的工作框架，使得研发人员可以更好地协同工作，减少沟通成本和合作难度。

其次，内控流程是指为了确保研发项目的合规性和风险控制而采取的一系列措施。包括风险评估、内部审计、合规性检查、数据安全保护等环节。通过建立健全的内控流程，可以及时发现和解决研发项目中可能出现的风险和问题，避免因管理不善而导致的损失和风险。

第三，研发项目管理流程是指为了提高研发项目的效率和质量而采取的一系列管理措施。包括项目计划、需求管理、进度控制、风险管理和质量管理等环节。通过明确项目目标、分配任务和资源，及时跟踪和评估项目进度，可以保证项目按时交付，同时也可以提供有效的决策依据，确保项目的质量和效果。

最后，内控措施是指为了实施内控流程而采取的具体手段和方法。包括设立内部审计部门、建立风险管理制度、制定数据安全保护措施等。通过建立内部审计体系，对研发项目进行定期或不定期的审计，可以及时发现和解决问题。风险管理制度可以帮助公司及时评估和控制风险，在项目执行过程中避免不必要的风险。数据安全保护措施可以保护公司的核心数据和知识产权，防止泄密和侵权。

综上所述，公司研发管理与内控流程是公司为了提高研发效率和确保项目合规性而采取的一系列措施。通过建立研发管理流程、内控流程、研

企业内部控制流程-研究与开发

第10章企业内部控制流程——研究与开发10．1 立项与研究控制

10．1．1 研发项目立项管理流程

1．研发项目立项管理流程与风险控制图

2．研发项目立项管理流程控制表

10．1．2 研发项目评估论证流程1．研发项目评估论证流程与风险控制图

2．研发项目评估论证流程控制表

10．2 开发与保护控制10．2．1 研发成果开发流程1．研发成果开发流程与风险控制图

2．研发成果开发流程控制表

10．2．2 新品试制管理流程1．新品试制管理流程与风险控制图

2．新品试制管理流程控制表

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》

促进企业自主创新全面提升核心竞争力

研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。由此说明，创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。

一、研究与开发业务流程

企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。

二、研究与开发业务的主要风险及管控措施

如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。

研究与开发内部控制问题探讨

企业内部控制相关问题的探讨

——基于企业研究与开发活动

引言

企业内部控制是企业为了保护资产的安全与完整,确保会计数据记录的真实与正确,提高经济效益,贯彻执行所制定的各种管理制度,而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

目前很多企业都能制定出整套的内部控制制度及条例，但在实际经营过程中经常会发现内部控制不能有效发挥应有的作用，从而导致内部控制制度没有得到完全执行或根本执行无效。企业内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志之一，完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。企业内部控制也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志，也是中国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体化的产物。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界较为关注的话题。

一、企业内部控制的概述

（一）内部控制的含义

内部控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，包括财务控制、预算控制、实物资产控制、风险控制、信息管理系统控制五个方面。

（二）内部控制的目标

我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。上述目标是一个完整的内部控制目标体系不可或缺的组成部分，然而，由于所处的控制层级不同，各个目标在曾哥目标体系中的地位和作用也寻在着差异。

研发创新管理内部控制流程图

本文档旨在设计一份研发创新管理的内部控制流程图，以帮助组织更好地管理研发创新活动并确保相应的内部控制措施得以有效实施。

1. 研发需求收集与评估

- 确定研发需求的来源，例如市场调研、技术趋势等;

- 进行研发需求收集，并分类整理;

- 对收集到的研发需求进行评估，确定其技术可行性和商业价值。

2. 研发项目立项与分配

- 根据研发需求的评估结果，决定是否立项;

- 定义研发项目的目标、范围和时间计划;

- 分配研发项目的各项任务和责任。

3. 研发过程管理与控制

- 设计研发流程图，明确各个环节和关键节点;

- 监控研发过程的进度、质量和资源消耗;

- 风险管理，识别和应对研发过程中的风险。

4. 知识产权保护与管理

- 确保研发过程中产生的知识产权的及时申请和保护;

- 管理研发成果的知识产权，包括合作、转让和许可等方面。

5. 研发成果评估与转化

- 对研发成果进行评估，包括技术、市场和经济等方面;

- 决定是否将研发成果转化为实际产品或服务;

- 确定研发成果的商业化计划和推广策略。

6. 知识管理与组织研究

- 建立知识管理系统，包括知识的收集、整理和分享;

- 组织研究和经验总结，用于改进研发创新活动;

- 建立相应的培训和发展计划，提升组织的创新能力。

以上是研发创新管理的内部控制流程图，可以根据实际情况进行调整和优化，以适应组织的特定需求和目标。

内部控制研究与开发案例分析

软件公司研发项目内部控制方面的风险分析

软件项目研发操作风险是指在软件项目生命周期的各个环节中，由于不完善的组织管理或者企业企业内部工作流程、人员及信息系统或外部事件所造成损失的风险。软件研发公司通过实行全面风险管理，特别是加强日常软件项目研发操作风险的管理，及时控制风险、预防风险的发生，可以提高软件研发效率和质量，增加软件研发公司的收入，提高公司管理能力。软件项目风险会影响项目计划的实现，如果项目风险变成现实，就有可能影响项目的进度，增加项目的成本，甚至是软件项目不能实现。

一、案例阐述

A软件公司是我国一家比较知名的软件生产企业，其研发的OA软件凭借专业化的研发技术和完善的售后服务，已经成为小型企业办公自动化的首选软件。随着公司规模的扩大，公司股东计划向其他领域扩展。由于公司创始人原先从事过金融行业，认为开发该行业领域的软件前景好、利润高，随后便与某金融企业签订了系统开发合作。于是，A公司将原先的研发人员一分为二，一部分继续从事原有业务，另一部分则成立项目组，专门针对银行和证券公司研发大型办公自动化软件。由于客户企业对项目完成的时间要求紧，项目组立刻进行分头开发。随着开发进程的不断深入，出现的问题也越积越多，由于A 公司的研发人员专业水平不够、项目经费超支、技术难题解决缓慢，加上同类软件已在市场上出现，导致整个项目面临失败的风险。

二、案例分析及内控防范措施

通过对以上案例的分析，我们发现如下问题并提出相应的解决措施，具体如表1所示。

表1 A公司存在的风险及控制措施

企业内部控制应用指引第10号——研究与开发

第一章总则

第一条为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，

制定本指引。

第二条本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、

新工艺等所开展的各种研发活动。

　第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险：

（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或

资源浪费。

（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成

本过高、舞弊或研发失败。

（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益

受损。

第四条企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。

第二章立项与研究

第五条企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论

证，出具评估意见。

第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重

点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的

可行性。

第七条企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。

企业内部控制应用指引10号-研究与开发风险评估及管控措施

五、研究与开发业务的主要风险点及管控措施

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。

◆ 该环节的主要风险是：

研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。

◆ 主要管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。

第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。

（二）研发过程管理

实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

1．自主研发

自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。

◆ 该环节的主要风险是：

第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

浅谈企业内部控制流程的梳理与实施

财税

研究

Finance and Tax 一、内部控制流程的梳理1.不同类型的企业内控特点

（1）小型企业内部控制，内控办法为简单的财务制度和授权措施，如制定费用标准、借款限额、采购专人负责等；同时重点考虑以下几个环节：选择关键成本费用项目、业务活动或环节、重要的要素或资源等环节；把控和熟悉重要员工的信用背景，对其表现评价、实际能力和缺点等方面建立员工档案；尽量多渠道获得关于内控系统的报告。（2）中型企业内部控制，这类型的企业组织结构根据市场扩大，其资金、存货运作量开始变大，但是内部控制仍停留在事后，会计环节上做到了准确核算，定期核对、盘查各项资产，为企业能够提供完整的会计信息。内部控制的方法从内控制度开始向各个工作节点上渗透，可以参与到业务流程的事中控制，紧贴业务而建立一套内部控制制度；当然建立的内部控制制度中又互相有所牵制，比如适当授权、不相容的职责分离、凭证和记录、独立检查等环节，同时也要注意成本效益原则。

（3）成熟性企业内控要点，这类型的企业可以通过全面内控体系的建立进行把控，设立公司内部内审岗位或部门，也可通过外部会计事务所进行把控。

2.内控梳理基本要求

（1）企业在建立和设计内部控制流程是必须遵循和依据客户规律和基本法则，在梳理内部控制流程时要立足企业实际，在企业整体有效的视角中构建科学、合理、动态的内部流程体系。（2）建立内控时要缩短管理链条，实施扁平化的组织结构。为了更好的实现流程化管理，应压缩过多的管理层级，一般控制在四级以内，并合理授权。部门、岗位的设置坚持精简、高效的基本原则，岗位设置应该是因事设岗而非因人设岗，保证合理的管理幅度。（3）统一规范格式，管理制度格式上力求统一、规范。首先，在名称上进行统一。一级管理制度统一名称为《XXX 管理制度》，二级管理制度统一名称为《XXX 管理办法》，三级管理制度统一名称为《XXX 实施细则》、《XXX 规范》等。其次，在内容细项和字体上统一，文件的编写根据内容需要，例如可以分章、节、条、项、目。章、节、条、项、目的序号按例顺序依次表述。最后，在页面设置和页眉页脚上统一，例如页面设置，页边距上下均为3.2厘米，左右为2.8厘米，页眉距边界为1.5厘米，页脚为1.75厘米，每行44个字符，每页28行等等规范要求。

《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》解读

《企业内部控制应⽤指引第10号———研究与开发》解读

《企业内部控制应⽤指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业⾃主创新能⼒，充分发挥科技的⽀撑引领作⽤，促进实现企业发展战略。本⽂就此进⾏解读。

⼀、研究与开发业务流程

企业应当着⼒梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

图１列⽰了⼀般⽣产企业研究与开发活动的业务流程图。

⼆、研究与开发业务的主要风险及管控措施

如图１所⽰，研究与开发的基本流程，主要涉及⽴项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。

（⼀）⽴项

⽴项主要包括⽴项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责⼈不具有相应资质，研究项⽬未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不⾜或资源浪费。

主要的管控措施：

第⼀，建⽴完善的⽴项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批⼈，审查承办单位或专题负责⼈的资质条件和评估、审批流程等。

第⼆，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项⽬开发计划。

第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项⽬⽴项申请，开展可⾏性研究，编制可⾏性研究报告。企业可以组织独⽴于申请及⽴项审批之外的专业机构和⼈员进⾏评估论证，出具评估意见。

第四，研究项⽬应当按照规定的权限和程序进⾏审批，重⼤研究项⽬应当报经董事会或类似权⼒机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项⽬促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可⾏性。

浅谈企业研究开发项目的内部控制

【摘要】

研究开发项目是企业创新的重要方向，而内部控制则是确保项目

顺利进行和取得成功的关键。本文从建立有效的管理机制、设置科学

的流程和制度、确保资源的合理分配、加强信息透明度以及建立风险

预警机制等方面探讨了研究开发项目内部控制的重要性。内部控制不

仅能保障研发项目的顺利进行，还能为企业长期发展提供必要的保障。加强内部控制建设，不仅可以降低项目失败风险，还能提高项目成功率，为企业创新发展提供更加有力的保障。企业在开展研究开发项目时，应当重视内部控制的建设，加强管理和监督，以确保项目的顺利

进行和取得成功。

【关键词】

研究开发项目、内部控制、有效管理、科学流程、资源分配、信

息披露、风险预警、企业发展、长期保障、内部控制建设。

1. 引言

1.1 研究开发项目的重要性

研究开发项目在企业中扮演着至关重要的角色，它是企业持续发

展和创新的动力源泉。通过研究开发项目，企业能够不断推出新的产品、新的技术，以满足市场的需求，提升竞争力。研究开发项目不仅

能够促进企业的技术创新，还可以提高企业的市场占有率，增加企业

的盈利能力。通过研究开发项目，企业还能够不断提升自身的核心竞

争力，增强在行业中的地位。

研究开发项目的重要性还体现在对企业未来发展的战略规划上。

通过不断进行研究开发项目，企业可以及时把握行业动态，了解市场

趋势，为企业未来的发展方向提供支持和保障。研究开发项目还可以

帮助企业提前预判市场需求变化，调整产品结构和研发方向，为企业

的长远发展打下坚实基础。在当今激烈竞争的市场环境中，研究开发

企业研究与开发内部控制

一、对于企业研究与开发内部控制

研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。在经济全球化背景下，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。

（一）、研究与开发业务流程

企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

（二）、研究与开发业务的主要风险及管控措施

研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。

立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。主要的管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。

《企业内部控制应用指引》-信息系统

企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发

第一章总则

第一条为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。

第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险：

（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。

（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。

第四条企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。

第二章立项与研究

第五条企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

第七条企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。

企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。