内部控制评价报告(PPT 41页)

采购业务流 程评价表
销售业务流程 研究与开发流 工程项目流程 担保业务流程
评价表
程评价表
评价表
评价表
......
内部环境评 价表
风险评估评价 表
汇总
控制活动汇总 评价表
信息与沟通 评价表
内部监控 评价表
内部控制 缺陷认定 汇总表
汇总 内部控制评价汇
总表
编制
内部控制评价报告
提取缺陷，分类汇总
（三）内部控制评价报告的内容
内控自我评价范围
总部层面：各管理部门 企业层面：各管理部门、所属单位
内控自我评价流程
（一）制定年度内控检查方案 （二）检查前培训 （三）现场检查 （四）跟踪整改 （五）汇报检查结果及修订完善 （六）编制内控自我评价报告及对外披露
一、制定年度内控检查方案
召开内控领导小组会议批准检查方案
检查范围及重点（总部部门、企业层面） 检查人员选拔及分组 检查前培训安排 检查主要事项
（2）控制点得分/扣分的判断方法
❖ 不相容岗位分离 ❖ 控制点执行情况
执行了控制点规定的控制步骤或控制方法（“控制点描 述”、“检查步骤及方法”） 未突破规定的权限（权限指引） 实现规定的控制目标（实质性检查） 及时提供有效的控制点相关资料
（3）分析是否与财务报告相关，填写检查记录
❖ 控制点检查评价后，填写“内控流程检查工作底稿”。 ❖ 与财务报告相关的控制点（控制矩阵已注明），还应填写“
分配成员任务
组长负责与企业班子成员谈话，参加见面会及讲评会；
副组长负责检查内控环境（访谈部门负责人）、企业自查 情况，并撰写现场检查报告；
检查人员按内控流程分组(以内控管理人员为主，搭配各类 专业人员、特别是IT专业人员）
2、召开见面会
通过企业介绍，掌握基本情况
企业基本情况（生产经营业务范围、组织机构、经理班 子成员及其分工、财务管理核算体制、ERP建设和实施情 况等）；
内部控制评价报告
组员：温煦、徐晗灵、徐文 班级：会计专硕6班
内容提要
1. 内部控制评价底稿 2. 内部控制评价报告
3 内部控制评价实例
内部控制评价底稿
内部控制评价
一、内部控制评价底稿 ❖内部控制评价工作底稿是内部控制工
作的载体，也是内部控制评价报告形 成的基础。 ❖一般来说，评价底稿包括业务流程评 价表、控制要素评价表、内部控制评 价汇总表三个层次。
a.内部环境、要素评价
检查评价内容主要包括7个方面（访谈、检查证据）： 诚信与道德 责任分配与授权 组织结构 管理哲学和经营风格 人力资源政策与实务 信息与沟通 监督
检查组长或副组长填写“内控环境检查评价表”
b.企业自查情况评价
企业责任部门内控流程测试情况（检查实际效果） 企业内控自查情况
财务报告抽样记录表”。 ❖ “内控流程检查工作底稿” 和“财务报告抽样记录表”需经
检查人、被查单位责任人签定确认。
（4）内控流程评价计分方法
内控流程综合检查评价得分=∑控制点检查评价得分×70/∑ 控制点基础分值。 其中，∑控制点检查评价得分为被检查单位所有适用内控流程 控制点“检查评价得分”之和；∑控制点基础分值为被检查 单位所有适用内控流程剔除不适用控制点及业务未发生控制 点后的“控制点分值”之和。
内部控制评价报告
（一）内部控制评价流程
明确企业内部控制目标
实施内部控制现场检查与测试
制定内部控制评价方案
是否存在缺陷
报董事会审批
否
是 设计缺陷
否 运行缺陷
评价方案是否通过审批
是
组成评价工作组
图1
编制现场报告，并向被评价单位通报
汇总
编制企业内部控制评价报告
跟踪缺陷的整改落实情况
内部控制评价流程
（二）内部控制评价报告的形成过程
复查核实，副组长填写“企业自查情况评价表”
c.业务流程评价
（1）分析适用流程，判断业务发生
❖ 对照内控手册及相关制度，分析适用流程、控制点（健全性 ）
❖ 判定业务是否发生，确定应检查的控制点（符合性） ❖ 参照检查工作底稿中拟定的检查步骤和方法，结合实际选择
抽样、穿行测试、检查证据、实地观察、对比分析、访谈等 方法。
1．董事会声明。 2．内部控制评价工作的总体情况。 3．内部控制评价的依据。 4．内部控制评价的范围。 5．内部控制评价的程序和方法。 6．内部控制缺陷及其认定。 7．内部控制缺陷的整改情况。 8．内部控制有效性的结论。
内部控制评价实例-中石化内部控制评价
内控自我评价方式
中国石化从“量化评分”和“内控缺陷 认定”两个方面进行内控评价，满足内控 考核和外部监管的要求。
二、检查前培训
讲解内控检查评价指引（方法、案例） 合理分组，熟悉被检查单位基本情况 分组讨论，集中答疑
三、现场检查
现场检查小组
见面会 掌握基本情况
审计部 检查结果
分析/定范围
评分/评价
抽样、访谈等
汇报内控办公室
讲评会 交换意见
签字确认 编写报告
现场检查评价流程图
缺陷认定 填写底稿
1、组织现场检查小组
检查区间生产经营计划和预算完成情况；
内部控制实施情况（内控宣传培训、实施细则及相关制 度修订完善、日常内控工作机制、单位测试自查及整改情 况）；
最近一次审计或财务稽核查出问题的整改情况等。
3、搜集、分析材料
实施细则及配套规章制度 内控自查整改材料 内控流程责任分工（责任部门、责任人、联系人） 企业组织架构图（领导分工、部门职能、重要岗位人员名单） 检查区间的会计报表、经济活动分析材料等 最近一次审计问题及整改材料 获得ERP最大查询权限
4、确定范围及重点
选择检查单位（企业所属全资、控股、参股子公司原则上 全部检查，并至少抽查3个直属单位） 选择重点内控流程和控制点（必检内容） 确定重点检查样本 加强内部沟通，适时调整检查内容和方向
5、现场检查评价内容
a.内控环境、要素评价（10分） b.企业自查情况评价（20分） c.业务流程综合检查评价（70分） d.内部控制缺陷认定（修正总得分）
d.内部控制缺陷认定
内控缺陷的划分等级 财务报告缺陷
一般缺陷 重要缺陷
结 果
填写“内部控制缺陷认定汇总表”
结 果
重大缺陷
内部管理缺陷
一般情况下
一般缺陷
内控缺陷的扣分
一般缺陷：扣减总得分的1% 重要缺陷：扣减总得分的50% 重大缺陷：综合检查得分为零
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内控缺陷的认定
影响会计报表的缺陷：根据错误样本比例推算潜在错报金额