物流成本预算

项目
变
燃料费
动
维修费
运
轮胎费
输
其他
费
小计
固
折旧费
定
养路费
运
管理费
输
其他
费
小计
合计
变动成本（元／吨公里） 计划运输量（万吨公里） 费用预算（万元）
0.80
250
200
0.50
250
125
0.60
250
150
0.45
250
112.5
2.35
587.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
599.5
2011年度自营运输成本的弹性预算报告见表4.4。 表4.4 企业自营运输成本弹性预算（2011年）
599.5
646.5
693.5
也可以用公式法表示为（单位：万元）：y=12+2.35x
（二）零基预算
1、与 增量预算
增量预算是以上一年度每一项目的支出数额作为基数，考虑
各种影响因素或按一定比例，确定下一年度各项支出数额的
一种预算方法。
受基期制约，浪费资源，效率低
零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间 所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零 作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期 内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的一种方法。
【例：4-1】
4、举例：【例题1】
一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材 料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元 ，预计固定制造成本总额116 000元，业务量变动范围为 800-1100件。根据上述资料，按弹性预算法编制不同业务量 水平下的成本预算，如表4.2所示。
费用项目
单位变动费用 （件/元）
800件
生产量
900件
1000件
1100件
直接材料
310
单位
产品 变动
直接人工
60
费用
变动制造成本
40
248 000 48 000 32 000
279 000 54 000 36 000
310 000 60 000 40 000
341 000 66 000 44 000
表4-2 物流部门计划期费用（2011年） （单位：元）
人员工资及福利
200 000
设施、设备折旧费
50 000
材料采购费
35 000
广告宣传费
350 000
仓库保管费用
25 000
物流信息费
120 000
（2） 根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分 析
生产要素采购费用和仓库挑选、整理、保管费用是与特定业务 相联系，是完成计划规定物流业务活动必不可少的开支，是 必须指出的项目，需全额保证，列为第一个层次；
经营进行控制的过程； • 物流预算是执行物流成本控制的基础。
二、物流成本预算的编制方法
• 物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当 是物流预算控制能否成功的重要方面。常 见的预算基本类型有3种：
弹性预算
零基预算
滚动预算
（一）弹性预算
1、与 固定预算
• 固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动 水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
变动成本
计划运输量（万吨公里）
项目
（元／吨公里
）
210
230
250
270
290
变 燃料费
0.80
动 维修费
0.50
运 轮胎费
0.60
输
其他
0.45
费
小计
2.35
固 折旧费
定 养路费
运 管理费
输
其他
费
小计
168 105 126 94.5 493.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
184 115 138 103.5 540.5
物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定 成本，是企业需要支付的开支项目，列为第二个层次；
广告宣传费和物流信息费需作进一步分析。
根据以往有关的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算 成本效益比率，见表4-3。
明细项表目4-3 “广平告均费宣用传费和物流平信均收息益费”成成本本效效益益分比析率
机械呆板和可比性差
• 弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量 水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编 制的、能适应多种业务量水平的费用预算。 。
伸缩性强，适用范围广 ，便于控制
2、弹性预算的基本原理
Y= a + bx
• y——变动成本总额（元）； • a——固定成本总额（元）； • b——单位变动成本（元／单位业务量）； • x——计划业务量（单位业务量）。
物流成本预算与作业成本法相结合
5.2 物流成本控制
物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实 际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流 成本的措施，实现预定的物流成本目标。在现代企业管理中 ，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了传统物流成 本管理把物流成本局限为“惟成本而成本”的研究领域，把 重心转向企业整体战略这一更为广阔的研究领域。 5.2.1 物流成本控制概述 5.2.1.1 物流成本控制的含义 所谓物流成本控制，是指物流过程中，对物流成本形成的各 种因素，按照事先拟定的标准严格监督，发现偏差就及时采 取措施加以纠正，从而使物流过程中的各项资源的消耗和费 用开支限制在标准规定的范围之内。
第二层次
50 000 200 000
以上费用合计
310 000
广告宣传费
第三层次
(730 000—310 000)×20/30=280 000
物流信息费
第四层次
(730 000一310 000)×10/30=140 000
（三）滚动预算 与 定期预算
• 也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会
固定成本
116 000
116 000
116 000
116 000
预算总成本
444 000
485 000
526 000
567 000
表4.2 弹性预算表
【例题2】
某运输企业正在编制2011年的运输成本预算，由运输车 队负责，年终进行考核。经过多年的分析以及2010年各项运 输成本的数据，确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃 料费为0.8元／吨公里，维修费为0.5元／吨公里，轮胎费为 0.6元／吨公里，其他费用为0.45元／吨公里。另外，根据 上年实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付 各项固定运输成本的数额如下：运输设备折旧费为5.5万元 ，养路费为2.2万元，交通管理费为3.2万元，其他固定成本 为1.1万元。经业务部门预测，公司2011年可能完成商品运 输任务为250万吨公里。要求：
⑴ 根据上述资料，试编制企业2011年度自营运输成本的预 算报告。
⑵ 若2011年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低 于250万吨公里，范围在210～290万吨公里之间，试编制一 份运输成本弹性预算报告。
该企业2011年度自营运输成本的预算报告见表4.3 表4.3 企业自营运输成本预算（2011年）
200 000
设施、设备折旧费
50 000
材料采购费
35 000
广告宣传费
350 000
仓库保管费用
25 000
物流信息费
120 000
【例题4-2】
（1）提出物流预算目标：某公司物流部门根据企业下年度利 润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流 经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2 。如果企业可供物流部门使用的资金为730 000元，试采用 零基预算法编制2011年度物流费用预算。
5.2.1.2 物流成本控制的内容与分类
一般情况下，物流成本控制可按成本发生的时间先后划分为
事前控制、事中控制和事后控制三类，也即成本控制过程中 的设计阶段、执行阶段和考核阶段。一般所说的物流成本控 制，仅指事中控制，即在物流过程中，从物流过程开始到结 束对物流成本形成和偏离物流成本要素指标的差异所进行的 日常控制。现代物流成本控制不仅要求企业注重日常物流
零基预算要求预算主管系统地重新评价所有的项目和 方案，其目的是建立起各个项目间的优先级，然后设 立一条“资金控制线”来排除不符合条件的项目。
3、零基预算的编制步骤
• ①提出物流预算目标。 • ②进行成本效益分析。3层
• ③分配资金，落实预算。
必要项目 需要项目 改善项目
【例：4-2】
【例题4-2】
成本控制，还必须重视事前及事后的物流成本控制。
⑴ 物流成本事前控制
物流成本事前控制通常采用目标成本法，也采用预算法，是指 经过物流成本预测和决策，确定目标成本，并将目标成本分 解，结合责任制，层层控制。物流成本事前控制主要涉及物 流系统的设计，如物流配送中心的建设，物流设施、设备的 配备，物流作业过程改进控制、物流信息系统投资控制等。 据估计，物流成本中有60％～80％的部分在物流系统设计阶 段就已经确定了，因此物流成本事前控制是极为重要的环节 ，它直接影响到以后物流作业流程'成本的高低。
5.5 2.2 3.2 1.1 12
200 125 150 112.5 587.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
216 135 162 121.5 634.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
232 145 174 130.5 681.5
5.5 2.2 3.2 1.1 12
合计
505.5
552.5