物流成本预算及保本点分析例题

物流成本预算习题

一、弹性预算法

题1：

问题：A物流公司编制2010年的运输成本预算。按多年的数据分析和2009年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。如果公司在2010年可能实现的运输任务为500万吨公里，要求：按实际完成任务80%至120%之间以10%为间隔，编制公司运输成本弹性预算。

A公司运输各项变动成本和固定成本指标表

答案1：列表法，见下表

答案2：公式法

按上述列表法例题1表中的数据，用公式法求出A公司2010年运输费用预算公式，并求出当运输任务量为600万吨公里的的预算成本。

答案：假定运输任务量与运输成本之间的关系为线性关系，则成本预算可用下式表示：Y = a + bX

上式中，a为固定成本，b为单位可变成本，X为运输任务量。

按照上述例题表中的数据可知：

a = 33（万元），

b = 2.35万元/ 万吨公里，

则公式可具体化为：Y = 33 + 2.35X，即为公司运输成本预算公式。

当运输任务量为600万吨公里时，其预算成本为

Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443万元

题2：

某物流公司在正常情况下，全年业务量预计为5千件。要求在业务量70 %至120 %之间按10% 为间隔，按下表中各项成本费用标准编制其弹性预算。

答案1：（公式法）

各项成本费用弹性预算表

答案2（公式法）

按照题2的数据，由于费用分为固定费用和变动费用两大类，所以，总费用预算可采用下式计算：

y = a + bx

式中，y为预算总费用，a为固定费用总额，b为单位变动费用总额，x为业务量。

将原题中的数据可整理如下表：

以上表中a = 104100，b = 4.60代入上式得：

Y = 104100 + 4.60 x

当业务量x在相关范围内，均可用此式求出各预算值。如当

x = 55000件时，y = 104100 + 4.60 X 55000 = 357100（元），与题1相同。

二、零基预算法

题1。

某物流公司拟用零基预算法编制明年业务管理费。有关资料如下表1、表2所示。并提出生产要素采购费，仓库挑选、整理、保管费，物流设施设备折旧费，物流部门人员工资及福利费为必不可少的开支。广告宣传费和物流信息费属于酌量性开支。如果该公司预算年度可动用财力只有90万元。

表1。计划期各项费用开支水平

表2。有关项目成本效益表

答案：

（1）先确定必不可少项目的预算金额：

4 + 2 + 6 + 30 = 42（万元）

（2）确定酌量性开支项目的可支配资金：

90 – 42 = 48（万元）

（3）按成本效益权重计算各酌量性开支项目的预算资金：

广告宣传费：48 X［30/（30 + 20）］= 28.8（万元）

物流信息费：48X［20/（30 + 20）］= 19.2（万元）

题2

B物流公司拟采用零基预算法编制2010年销售管理费用。预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表1，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表2。

表1 . B公司预算年度开支水平

表2。B公司业务招待费、办公费和职工福利费成本效益分析

如果公司预算年度可动用财力资源只有500万元。且经过充分讨论认为上述费用中广告费、保险费和劳动保健费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩。请你为B公司编制销售费用预算。

答案：

一、求全额保证项目总金额=180+50+30=260万元

二、求可供可适当压缩费用项目的资

金余额=500-260=240万元

三、按成本效益比重求各可适当压缩费用项目预算金额：

1. 业务招待费金额=240X［6/（6+3+1）］=144万元

2. 办公费金额=240X［3/（6+3+1）］=72万元

3. 职工福利费金额=240X［1/（6+3+1）］=24万元

题3

试用零基预算法为某公司编制年度管理费用预算。有关资料为：初步预计

各项主要项目开支：

办公费：3000元租金：5000元财产税：6000元广告费：9000元差旅费：3000元培训费：6000元研发费：5500元

其中，办公费、租金、财产税为不可避免的支出，其余四项可以有所减免。

公司可支配资金为25000元。

成本-效益比例为：广告费1：9，差旅费1：4，培训费1：5，研发费1：3。

答案：

（1）先确定不可避免项目的预算金额：

0.3 + 0.5 + 0.6 = 1.4（万元）（2）确定可有所增减项目的可支配资金：2.5 - 1.4 = 1.1（万元）

（3）按成本效益权重计算各可有所增减项目的预算资金：

广告费：1.1X［9/（9+4+5+3）］=

0.4714（万元）

差旅费：1.1X［4/（9+4+5+3）］=

0.2095（万元）

培训费：1.1X［5/（9+4+5+3）］=

0.2619（万元）

研发费：0.1572（万元）

本量利分析法在预算分析中的应用

一、物流系统保本分析

所谓保本点，是指在该点的业务量水平上，物流业务收入与成本相抵消，利润为零。保本点有两个指标，一是保本点业务量，另一个是保本点营业收入。它们的计算公式为：

保本点业务量

= 固定成本总额/［单价X（1-营业税率）-

单位变动成本］保本点营业收入

=（保本点业务量X单位变动成本+固定成

本）（1-营业税率）=（保本点变动成本+固定成本）（1-营业税

率）