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企业内部控制规范解读
企业内部控制规范的形成过程及主要动因 企业内部控制基本规范 企业内部控制规范的贯彻实施
企业内部控制规范的形成过程及主 要动因
1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会 计法，实现了几项重大突破，其中重点：1、 单位负责人对会计工作和会计报告的真实 性、完整性负责。2、强化单位内部会计监 督（会计监督）。本世纪初，财政部依法 制定发布了单位内部会计控制规范体系， 包括基本规范和若干具体规范，并自发布 之日起实施，发挥了应有的作用。
萨班斯法案中的302、404和906条款规定了管理层对建立和维护内部 控制体系负有责任。首席执行官和首席财务官，在报备或提交的每一 份年度报告或季度报告中应对内部控制设计、运行、评价、内部控制 缺陷进行详细披露。管理层必须提交内部控制报告，且外部审计师必 须对报告进行测试，并提交评价报告。还规定了对管理层违反财务报 告和内部控制责任的处罚。这些规定，特别是404条款，对在美上市 公司的内部控制水平提出了极大挑战 。
五部委《关于印发企业内部控制配套指引 的通知》（财会【2010】11号文）规定， 企业内部控制规范体系，自2011年1月1日 起在境内外同时上市的公司施行，自2012 年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券 交易所主板上市公司施行；在此基础上，
择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓
励非上市大中型企业提前执行。请各上市
2007）
银行业
商业银行内部控制评价试行办法（2005) 商业银行内部控制指引（2007）
保险业
保险公司内部控制制度建设指导原则（1999） 保险中介机构内部控制指引（试行）（2005） 寿险公司内部控制评价办法（试行）（2006）
证券业
关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则（2000） 证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见（2002） 证券公司内部控制指引（2003年修订）
为重塑投资公众对美国资本市场稳定与公正性的信心，2002年2
月14日，萨班斯法案被提交给美国国会众议院，先后经过6次大的修
改，到7月25日国会参众两院一致通过，7月30日，法案最终由美国总
统布什签字生效，萨班斯法案正式成为美国的一项法律。该法案是自
《证券法》和《证券交易法》以来美国资本市场最大幅度的变革。
企业内部控制 基本规范
企业内部控制 应用指引 18项
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
基本ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ范是企业内部控制体系中最基本也 是最重要的部分。应用指引建立在基本规 范基础之上，评价指引围绕基本规范和应 用指引来展开，审计指引无论从企业层面 还是从业务层面进行外部评价，仍然要以 基本规范为基石。基本规范坚持立足我国 国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建 立和实施内部控制的基础框架，并取得了 以下重大突破。
《中央企业全面风险管理指引》（2006）：风险管 理总体目标包括确保内外部，尤其是企业与股东之 间实现真实、可靠的信息沟通。
规范层面：
《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》 （1996）
《加强金融机构内部控制的指导原则》(1997) 《内部会计控制规范——基本规范》（2001） 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等 《中央企业财务内部控制评价工作指引》（国资委
2004年底和2005年6月，国务院领导就强化 我国企业内部控制问题作出重要指示，要 求“由财政部牵头，联合有关部委，积极 研究制定一套完整公认的企业内部控制指 引”。
2006年7月15日，根据国务院领导的有关批 示，财政部、国资委、证监会、审计署、 银监会、保监会等部门联合发起成立企业 内部控制标准委员会，秘书处设在财政部 会计司，旨在研究制定具有统一性、公认 性和科学性的企业内部控制规范体系。
法律层面：
会计法（1999年修订）第27条：各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。
公司法（2005年修订）：股权控制是母公司实现对 子公司控制的最重要的法律依据之一。
证券法（2005年修订）：对上市公司内部控制进行 了相应的规范。
关于提高上市公司质量意见（2005）
《上市公司内部控制指引》（2006年）
公司及相关非上市大中型企业切实做好执 行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内 部控制配套指引的上市公司和非上市大中 型企业，应当对内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应 当聘请会计师事务所对财务报告内部控制 的有效性进行审计并出具审计报告。上市 公司聘请的会计师事务所应当具有证券、 期货业务资格；非上市大中型企业聘请的 会计师事务所也可以是不具有证券、期货 业务资格的大中型会计师事务所。
美国安然事件发生后，出台萨班斯法案。 其中“404条款”要求公司在年报中披露内 部控制评价报告，并聘请注册会计师对公 司财务报告内控有效性出具审计报告。这 一制度安排适用于在美上市的美国本土和 非美国上市公司。
2001、2002年，美国连续出现了安然、世通、施乐等会计丑闻事件， 不仅给相关股东、债权人、投资银行造成了重大损失，也引起了美国 股市的剧烈震荡。正是这一系列事件促使了《萨班斯－奥克斯利法案》 （简称萨班斯法案）的产生。
2010年4月26日，财政部、证监会、审计部、银 监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，该 配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规 范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际 先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
“企业内部控制配套指引的制定发布是继我国企 业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后 的又一项重大系统工程。”---财政部副部长王军
组织若干工作组，以内部会计控制规范为 基础，对我国不同地区的各类企业，进行 了深入的调查研究，广泛听取大中型企业 尤其是高管人员的建议，同时到欧美等发 达国家进行企业内部控制考察。
2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合发布了《企业内部控 制基本规范》。在我国企业内部控制建设 史具有里程碑意义。
企业内部控制规范的形成过程及主要动因 企业内部控制基本规范 企业内部控制规范的贯彻实施
企业内部控制规范的形成过程及主 要动因
1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会 计法，实现了几项重大突破，其中重点：1、 单位负责人对会计工作和会计报告的真实 性、完整性负责。2、强化单位内部会计监 督（会计监督）。本世纪初，财政部依法 制定发布了单位内部会计控制规范体系， 包括基本规范和若干具体规范，并自发布 之日起实施，发挥了应有的作用。
萨班斯法案中的302、404和906条款规定了管理层对建立和维护内部 控制体系负有责任。首席执行官和首席财务官，在报备或提交的每一 份年度报告或季度报告中应对内部控制设计、运行、评价、内部控制 缺陷进行详细披露。管理层必须提交内部控制报告，且外部审计师必 须对报告进行测试，并提交评价报告。还规定了对管理层违反财务报 告和内部控制责任的处罚。这些规定，特别是404条款，对在美上市 公司的内部控制水平提出了极大挑战 。
五部委《关于印发企业内部控制配套指引 的通知》（财会【2010】11号文）规定， 企业内部控制规范体系，自2011年1月1日 起在境内外同时上市的公司施行，自2012 年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券 交易所主板上市公司施行；在此基础上，
择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓
励非上市大中型企业提前执行。请各上市
2007）
银行业
商业银行内部控制评价试行办法（2005) 商业银行内部控制指引（2007）
保险业
保险公司内部控制制度建设指导原则（1999） 保险中介机构内部控制指引（试行）（2005） 寿险公司内部控制评价办法（试行）（2006）
证券业
关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则（2000） 证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见（2002） 证券公司内部控制指引（2003年修订）
为重塑投资公众对美国资本市场稳定与公正性的信心，2002年2
月14日，萨班斯法案被提交给美国国会众议院，先后经过6次大的修
改，到7月25日国会参众两院一致通过，7月30日，法案最终由美国总
统布什签字生效，萨班斯法案正式成为美国的一项法律。该法案是自
《证券法》和《证券交易法》以来美国资本市场最大幅度的变革。
企业内部控制 基本规范
企业内部控制 应用指引 18项
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
基本ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ范是企业内部控制体系中最基本也 是最重要的部分。应用指引建立在基本规 范基础之上，评价指引围绕基本规范和应 用指引来展开，审计指引无论从企业层面 还是从业务层面进行外部评价，仍然要以 基本规范为基石。基本规范坚持立足我国 国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建 立和实施内部控制的基础框架，并取得了 以下重大突破。
《中央企业全面风险管理指引》（2006）：风险管 理总体目标包括确保内外部，尤其是企业与股东之 间实现真实、可靠的信息沟通。
规范层面：
《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》 （1996）
《加强金融机构内部控制的指导原则》(1997) 《内部会计控制规范——基本规范》（2001） 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等 《中央企业财务内部控制评价工作指引》（国资委
2004年底和2005年6月，国务院领导就强化 我国企业内部控制问题作出重要指示，要 求“由财政部牵头，联合有关部委，积极 研究制定一套完整公认的企业内部控制指 引”。
2006年7月15日，根据国务院领导的有关批 示，财政部、国资委、证监会、审计署、 银监会、保监会等部门联合发起成立企业 内部控制标准委员会，秘书处设在财政部 会计司，旨在研究制定具有统一性、公认 性和科学性的企业内部控制规范体系。
法律层面：
会计法（1999年修订）第27条：各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。
公司法（2005年修订）：股权控制是母公司实现对 子公司控制的最重要的法律依据之一。
证券法（2005年修订）：对上市公司内部控制进行 了相应的规范。
关于提高上市公司质量意见（2005）
《上市公司内部控制指引》（2006年）
公司及相关非上市大中型企业切实做好执 行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内 部控制配套指引的上市公司和非上市大中 型企业，应当对内部控制的有效性进行自 我评价，披露年度自我评价报告，同时应 当聘请会计师事务所对财务报告内部控制 的有效性进行审计并出具审计报告。上市 公司聘请的会计师事务所应当具有证券、 期货业务资格；非上市大中型企业聘请的 会计师事务所也可以是不具有证券、期货 业务资格的大中型会计师事务所。
美国安然事件发生后，出台萨班斯法案。 其中“404条款”要求公司在年报中披露内 部控制评价报告，并聘请注册会计师对公 司财务报告内控有效性出具审计报告。这 一制度安排适用于在美上市的美国本土和 非美国上市公司。
2001、2002年，美国连续出现了安然、世通、施乐等会计丑闻事件， 不仅给相关股东、债权人、投资银行造成了重大损失，也引起了美国 股市的剧烈震荡。正是这一系列事件促使了《萨班斯－奥克斯利法案》 （简称萨班斯法案）的产生。
2010年4月26日，财政部、证监会、审计部、银 监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，该 配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规 范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际 先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
“企业内部控制配套指引的制定发布是继我国企 业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后 的又一项重大系统工程。”---财政部副部长王军
组织若干工作组，以内部会计控制规范为 基础，对我国不同地区的各类企业，进行 了深入的调查研究，广泛听取大中型企业 尤其是高管人员的建议，同时到欧美等发 达国家进行企业内部控制考察。
2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合发布了《企业内部控 制基本规范》。在我国企业内部控制建设 史具有里程碑意义。