上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析报告
关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知
关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知财办会[2012]30号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各主板上市公司：根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号）规定，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始实施《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕1 1号）（以下简称企业内部控制规范体系）。
为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下，决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。
现将有关事项通知如下：一、总体要求所有主板上市公司都应当自2012年起着手开展内控体系建设。
各相关上市公司要高度重视，成立或指定专门工作机构，健全风险评估机制，梳理风险管控流程，完善各项经营管理制度，优化内部信息系统，建立内控责任与员工绩效考评挂钩机制，推进企业内部控制规范体系稳步实施。
二、具体实施（一）中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
（二）非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
（三）其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
2012年度内部控制评价报告
南京中北（集团）有限公司2012年度内部控制评价报告南京中北（集团）股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和要求，依照南京中北（集团）股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制评价办法，在日常监督和专项监督的基础上，我们对公司内部控制的有效性进行了自我评价。
一、董事会声明公司董事会及全体董事保证本报告内容的真实、准确和完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
公司内部控制的目标是合理保证企业经营合法合规，资产安全，财务报告及相关信息完整可靠，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
由于内部控制存在固有局限性，故仅能对实现上述内控目标提供合理保证。
二、公司内部控制评价工作的基本情况为加强内控规范实施工作的组织领导，公司成立了由董事长为总负责人、总经理为组长的内部控制规范实施领导小组，下设内控建设工作组和执行检查工作组，总部各部门及各分子公司设立内控联系人，形成自上而下、齐头并进的内控网络架构。
内部控制规范实施领导小组负责组织部署公司内部控制规范实施工作，并向董事会汇报进展情况；内控建设工作由董事会秘书牵头组织实施，负责具体组织、实施、协调公司层面及职能部室、分子公司的内部控制规范体系工作，并向领导小组汇报进展情况；执行检查工作由审计部牵头组织实施，具体负责制定内部控制评价方案并实施内部控制评价工作，向领导小组汇报进展情况。
公司未聘请外部专业机构提供内部控制咨询服务，未聘请外部专业机构协助开展内部控制评价工作，聘请江苏天衡会计师事务所有限公司对公司内部控制进行了独立审计。
三、公司内部控制评价的范围（一）公司内部控制评价的范围涵盖了公司总部、分公司和重点子公司的主要业务和事项。
（二）纳入内控评价范围的单位包括：集团总部、巴士分公司、的士分公司、汽车服务分公司、房产公司、友好旅行社和唐山燕山赛德热电有限公司。
（三）纳入内控评价范围的业务和事项包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、风险评估、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、关联交易、内部信息传递、信息系统、信息披露及内部监督。
2012内控审计报告分析
1版权所有，请勿用于商业用途！我们专业于全面风险管理和内部控制的价值服务！2012年度中国上市公司内部控制审计报告分析（本文分析对象为截至2013年4月28日已披露的内控审计报告）张康明上海阅洲咨询高级项目经理2013年5月22日【前言】根据中注协发布的2012年年报审计情况快报（第十三期），截至2013年4月28日，沪市主板上市公司共有618家披露内部控制审计报告，深市主板上市公司共有293家披露内部控制审计报告，中小板共有33家公司披露内控审计报告。
其中，共有19家公司披露带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告，共有3家公司披露否定意见内部控制审计报告，共有3家公司在内控审计报告中披露了非财务报告内部控制重大缺陷。
本文将从COSO 内控五要素、控制目标类别、报表科目等角度对上述三类内部控制审计报告进行分析。
阅洲研究系列（7）一、否定意见内部控制审计报告分析表1 3家否定意见内部控制审计报告出具原因一览23【综合分析】表1对3家上市公司披露的否定意见内部控制审计报告中的否定意见内容进行了列示。
我们可以发现，3家公司的财务报告内部控制缺陷基本都与成4本、往来款科目相关。
从企业的业务活动看，缺陷主要集中于营运资金管理、资产管理。
《企业内部控制审计指引》规定：会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
由此可见，注册会计师出具的内部控制审计报告与企业出具的内控自我评价报告都是对企业内部控制设计与运行的有效性进行评价。
对于披露否定意见内部控制审计报告的3家公司，企业出具的内控自我评价报告是否也做出了同样的评价结论呢？通过查阅3家公司对外披露的信息，我们发现他们的表态各不相同。
北大荒（600598）在出具的内控自我评价报告中明确表示企业内部控制运行未达到有效性目标，与注册会计师出具的内控审计报告结论一致。
贵糖股份（000833）在出具的内控自我评价报告中明确表示企业的内部控制运行有效。
上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答(2012年第1号)-20120209(终稿)
上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答（2012年第1期，总第2期）中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组2012年2月8日一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？答：同上市公司的财务报表审计业务相同，按照《证券法》规定，只有具备证券期货相关业务资格的会计师事务所才能够从事上市公司内部控制审计业务。
具有证券期货相关业务资格的会计师事务所在承接2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计业务时，应当关注以下方面：（一）关注事务所内部对内控审计业务准备的充分性1.在内部控制审计专业标准方面，会计师事务所应已具备成熟的内部控制审计方法，已建立完善的内部控制审计执业标准；2.在内部管理方面，事务所已设置能够有效运行的与内部控制审计业务的质量控制程序；3.在专业团队建设方面，事务所应能够为每个审计项目团队配备具备熟练掌握内部控制审计方法、拥有内部控制审计经验的业务骨干人员，并对所有参与内部控制审计的人员提供适当的内部控制审计培训。
（二）内部控制缺陷整改后运行时间对审计结论的影响注册会计师在执行内控审计业务时，应充分考虑对于审计中识别内部控制缺陷后至审计基准日之前，被审计单位是否有足够的时间完成缺陷整改,并且确保整改后的内部控制运行满足最短期间（或整改后内部控制的最少运行次数）以及最少测试数量的要求，使得注册会计师能够获得充分的测试样本规模，完成测试并得出整改后内部控制是否有效的结论。
如被审计单位没有足够的时间完成整改或是无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，应当充分考虑该情况对审计结论的影响。
（三）关注内部控制审计现场工作启动时间对审计程序的影响整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论。
注册会计师需考虑内部控制审计现场工作启动时间较晚对审计程序的影响：1. 注册会计师在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，如果被审计单位没有足够的缺陷整改时间及整改后控制运行时间的，注册会计师在接受内部控制审计业务时，应当与被审计单位沟通这一情况。
企业内控分析报告范文
企业内控分析报告范文1.引言1.1 概述概述企业内控是指企业为达成经营目标，保障企业资源安全、经营有效、财务报告准确和合规运行的一种管理方法和制度。
在当前复杂多变的商业环境下，企业内控显得尤为重要。
本报告旨在通过对企业内控的定义和重要性、内控框架和要素的分析，以及内控实施中的挑战和解决方案的探讨，为企业提供实用的建议和展望。
通过深入研究和分析，本报告将为读者提供关于企业内控的全面理解，使其能够更好地应对企业内部管理中的挑战和问题。
1.2 文章结构文章结构部分的内容：本报告将分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将对本报告的概述进行介绍，包括对企业内控分析的重要性和目的进行概述。
同时，将说明本报告的结构框架和每个部分的主要内容。
在正文部分，将首先对企业内控的定义和重要性进行详细分析，以便读者对内控有更深入的理解。
其次，将对内控框架和要素进行深度分析，以及内控实施中的挑战和解决方案。
在结论部分，将对本报告的主要内容进行总结，并提出相关建议和展望，以期为读者提供有益的参考和启发。
1.3 目的:本报告旨在对企业内控进行深入分析，以帮助企业管理层和内控部门了解内控的定义、重要性以及框架要素。
通过对内控实施中可能遇到的挑战和解决方案的分析，为企业提供指导和建议。
同时，通过本报告的撰写，希望能够引起企业对内控工作的重视，从而提升企业的管理水平，保障企业的经营稳定和可持续发展。
2.正文2.1 企业内控的定义和重要性企业内控的定义和重要性企业内控是指企业为了达成经营目标，合理保护资产，确保财务报告的可靠性和合规性，以及遵循法律法规和企业政策规定，而建立的一系列管理活动、制度和程序。
对于企业而言，内控是其长期发展和稳定经营的重要保障。
内控对企业的重要性主要体现在以下几个方面：首先，内控能够有效保护企业资产。
通过建立有效的内部控制措施，企业可以减少资产损失的风险，防范内部和外部的欺诈行为，提高资产的利用效率。
其次，内控有助于确保财务报告的可靠性和合规性。
深市上市公司内部控制报告分析论文
深市上市公司内部控制报告分析中图分类号：f270文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-118-01摘要sox法案的推出标志着内控信息披露进入了强制性时代，而我国上市公司内控披露研究起步较晚。
文章对深交所18家上市房地产公司2009年-2010年内控报告及内控鉴证报告进行了分析，提出了相关的改进建议。
关键词内部控制报告房地产上市公司信息披露一、问题研究背景及意义2002年7月sox法案的推出使得内控信息从自愿性披露进入了强制性披露的时代。
目前，我国已对上市公司内控信息披露方面制定了相关制度，并取得了一定的成效，但由于研究起步较晚，导致内控信息披露仍存在各种各样的问题。
房地产业作为我国“支柱型”的经济力量，兼有自身的经营特点，以其为样本探究我国内部控制信息披露存在的问题，具有实质性意义。
二、深交所房地产上市公司内控信息披露现状及评价为了解我国房地产上市公司内控信息披露的状况，笔者对深交所18家房地产上市公司内控信息披露情况进行了分析：从总体披露情况表中可以看出，整体披露程度仍然较低。
虽然《指引》在第一章第三条中明确指出：公司董事会应对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。
但从执行情况来看并不理想。
（三）公司内部控制评价标准18家公司均在两年的内控报告中提到了评价标准，但是标准的选取不一而足。
总体上说，大多数公司以《企业内部控制基本规范》及深交所《上市公司内部控制指引》作为指导性文件，2009年有10家公司采用了这一标准，占样本比例的55.6%。
2010年，随着深交所《主板上市公司规范运作指引》的发布，比例有所下降，为33.3%。
有些甚至采取“一把抓”的态度，将《公司法》、《证券法》、《指引》等等均作为内控评价标准。
这一现象也是我国缺乏内控规范性文件的表现。
（四）会计师事务所审核标准资料来源：根据深交所房地产上市公司内控报告整理2010年事务所审核标准与2009年情况一致。
不难发现，即使是专业机构，其对内控的评价标准也不相同。
2012年上市公司执行会计准则监管报告
2012年上市公司执行会计准则监管报告时间：2013年8月18日为全面掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会组织专门力量对上市公司2012年度财务报告进行了审阅。
审阅中重点关注了潜在的利润操纵现象，收入确认、金融资产减值等重要会计政策的披露，企业合并、长期股权投资、政府补助等较为复杂的会计问题，以及财务报告审计、内部控制评价与审计等方面的问题。
对审阅中发现的问题，及时以问询审计机构、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式加以处理，并通过多种方式向市场传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准，引导会计主体切实提高财务信息披露质量。
本监管报告对上市公司2012年度财务报告编制和披露的总体情况进行总结，对审阅中发现的共性问题进行分析，并对下一步工作和监管建议进行阐述。
一、总体情况截至2013年4月30日，2492家上市公司披露了2012年年度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。
根据年报数据，截至2012年12月31日，上市公司的总资产为119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
（一）总体盈利情况：营业收入保持增长，盈利能力有所下降，亏损公司占比有所上升2492家上市公司2012年共实现营业收入246307.78亿元，较2011年增长8.89%；实现利润总额26986.09亿元，较2011年增长1.70%；实现净利润19653.14亿元，较2011年增长0.93%，其中，投资净收益3526.28亿元，公允价值变动净收益128.20亿元，营业外收支净额1345.18亿元，此三项占2012年利润总额的比例分别为13.07%、0.48%和4.98%。
2012年度上市公司平均每股收益0.36元，较2011年下降24.01%；平均净资产收益率13.35%，较2011年下降1.92%。
2012年度2270家公司实现盈利，占全部上市公司的91.09%，亏损公司222家，占全部上市公司的8.91%，较2011年上升2.17%。
上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析报告
上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析报告导读：财政部网站8月30日称，为了全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部会计司会同证监会会计部开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析工作。
2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷。
财政部网站8月30日称，为了全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部会计司会同证监会会计部开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析工作。
2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为90.05%。
在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，分别为：佛山照明、西王食品、山东如意、海联讯、*ST长油、长春经开、北大荒、中材国际，披露比例为 0.36%。
一、企业内部控制规范体系实施情况(一)样本选择与数据来源根据五部委下发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会…2010‟11号)和《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》(财办会…2012‟30号)要求，境内外同时上市公司及中央和地方国有控股主板上市公司，应在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的内部控制审计报告。
本报告的分析范围涵盖2012年所有披露内部控制评价报告或内部控制审计报告的上市公司，其中，对纳入实施范围的上市公司进行了完整系统的分析，对未纳入实施范围的上市公司，仅作了总体分析。
截至2012年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2492家。
按照《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的要求，2012年，境内外同时上市公司(不包括2012年1月1日之后上市的境内外同时上市公司)和国有控股主板上市公司(不包括属于《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》规定中第4种特殊情况的上市公司)须实施企业内部控制规范体系。
上市公司内部控制体系分析
上市公司内部控制体系分析上市公司内部控制体系分析（作者:___________单位: ___________邮编:___________）上市公司上市之初一般都是基础较好的企业，而且基本上实行的是按现代企业制度建立的管理模式。
即便是先天不足的企业，经过近几年不断改进，也大体符合国家法令法规的要求。
然而，一些原本不错的企业，为什么面临摘牌的危险？我们从理论上设立的那么多风险防范机制和预警控制系统，为什么没能发挥效用呢？原因固然是多方面的，但我以为，除了政府有关部门监督不力、中介机构严重失职之外，与上市公司缺乏完善而有效的内部控制体系有很大关系。
公司内部控制体系是企业风险防范体系，它是由公司股东大会、董事会、经理阶层和职员实施的。
为保证公司营运的效率、财务报告的可靠性，相关法令制度和公司章程的遵循等目标的达到而提供合理保证的管理架构和制度保障。
一个健全的企业内部控制体系至少应包括以下几个层次；公司所有权、决策经营权和监督权的制衡；公司的决策权和经营权的制衡；公司内部审计的组织模式及职权；公司的财务（会计）控制；公司的内部控制制度和岗位的操作规范。
一、三权制衡问题上市公司内部控制体系的第一个层面是所有权、经营决策权和监督权的分立与制衡。
它由三个部分组成。
即由全体股东组成的股东大会、由主要股东组成的董事会及其领导下的经理班子、由股东代表和适当比例公司职工代表组成的监事会。
按理，这一控制体系既解决公司的所有权（股东）与经营权（经理）分权制衡问题，也解决所有权之间（大股东与小股东）之间的利益关系问题。
这种三权分立，既各司其职、又相互制约的内部控制体系，应该是一个比较完善的法人治理体系，为什么在我国企业中会频繁出现管理失控、监督乏力、股东权益特别是中小股东权益遭到侵害的情况呢？我们先来看看三权制衡体系。
从股权结构上讲，我国的上市公司一般处于大股东的控制之下，而在企业经营困难时，以资产重组之名入主企业的大股东更是被视为企业的救星。
我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告-财政部-2012(1)
我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。
为确保企业内控规范体系顺利实施，财政部等五部门要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。
为及时全面了解我国企业内控建设的现状，分析内控规范体系在实施过程中存在的问题，财政部“企业内部控制规范体系实施与监管”课题组通过问卷调查的方式，对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。
通过问卷调查，对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解，为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。
一、问卷调查基本情况本次问卷调查在全国范围内展开，以财政部办公厅发文形式下发到各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业和上市公司，调查对象主要针对企业内部控制部门负责人、财务总监（或总会计师）、董事会秘书、总经理以及董事长，共收回问卷1100份，剔除信息不详、资料不完整的问卷287份，最终得到有效问卷813份，样本有效率73.91%。
样本保持了在公司性质、规模、行业等方面的广泛分布。
其中：（一）按公司登记注册类型来看，国有企业为256家，占31.49%；有限责任公司为182家，占22.39%；股份有限公司312家，占38.38%；其它企业如股份合作企业、集体企业、私营公司均占比重较小。
（二）按单位隶属关系来看，其中中央属企业170家，占20.91%；省（自治区、直辖市）属企业170家，占20.91%；地（州、市）属企业、县（区）属企业及其他企业所占比均与央属、省属占比相差不多；由此可见样本较具代表性。
（三）股份制企业416家，占51.2%；其中上市公司336家，占80.77%，境内上市公司263家，境内外同时上市公司36家，境外上市企业37家。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着经济市场的不断发展，上市公司的数量不断增加，而上市公司的内部控制问题也日益受到关注。
内部控制是指为实现公司目标，保护公司资产和提高经营效率而建立的一系列制度和措施。
良好的内部控制可以规范公司的经营活动，防范风险，提高经营效率，增强公司的竞争力，保障股东和投资者的利益。
对上市公司内部控制进行深入分析是非常有必要的。
一、上市公司内部控制的意义1.提高经营效率良好的内部控制可以规范公司的经营活动，明确职责权限，减少决策的盲目性和随意性，有效提高工作效率，降低生产成本，增加企业利润。
2.防范风险良好的内部控制可以帮助上市公司及时发现、评估和应对各类风险，规避可能的风险事件，减少损失，并保障公司的稳健经营。
3.提高财务报告的可靠性内部控制系统的建立和完善有助于加强财务报告的合规性和真实性，提高财务报告的可靠性，保障投资者的合法权益。
4.增强投资者信心良好的内部控制可以减少信息不对称，增强投资者对上市公司的信心，促进资本市场的健康发展。
中国上市公司内部控制存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1.内部控制缺位一些上市公司对内部控制的重视程度不够，内部控制制度不健全，缺乏有效的内部控制措施和监督机制，导致管理混乱、资金被挪用、盗窃等问题。
2.职责权限不明晰一些上市公司在内部控制方面存在职责权限不明晰的问题，导致决策随意性大、审批流程混乱、管理混乱等现象。
3.内部控制运行不规范一些上市公司在内部控制运作过程中存在操作不规范、流程混乱、制度执行不到位等问题，容易造成财务风险和操作风险。
4.监督机制不健全上市公司的内部控制监督机制不够完善，监督缺位、监督不力，导致一些管理人员和员工滥用职权、甚至出现腐败现象。
针对上市公司内部控制存在的问题，需要对其内部控制进行深入分析，找出问题所在，并提出改进措施，保障公司的稳健经营和可持续发展。
上市公司应当完善内部控制制度，建立健全的内部控制体系，包括内部控制政策、流程和制度，明确各部门和员工的职责权限，规范公司的经营活动。
2012年度内部控制审计报告及内部控制评价报告62257686[1]
![2012年度内部控制审计报告及内部控制评价报告62257686[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/82ea50194431b90d6c85c7fc.png)
贵州轮胎股份有限公司2012年度内部控制审计报告及内部控制评价报告目录内容页码内部控制审计报告 1 内部控制评价报告2-7内部控制审计报告沪众会字(2013)第0632号贵州轮胎股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了贵州轮胎股份有限公司（以下简称“贵州轮胎公司”）2012年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见我们认为，截至2012年12月31日，贵州轮胎公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
上海众华沪银会计师事务所有限公司中国注册会计师：郝世明中国注册会计师：吴萃柿中国·上海2013年3月20日贵州轮胎股份有限公司2012年度内部控制自我评价报告贵州轮胎股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其《配套指引》的规定和要求，结合本公司（以下简称“公司”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司内部控制的有效性进行了自我评价。
一、董事会声明公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析上市公司内部控制分析是对上市公司内部控制制度的审查和评估，旨在发现和解决潜在的风险并保护公司的利益。
本文将从内部控制的定义及目的、内部控制框架、内部控制的重要性以及如何进行内部控制分析等方面进行详细阐述。
一、内部控制的定义及目的内部控制是指公司为保障财务报告真实性及资产安全、提高工作效率与经济效益而建立起来的制度和措施。
其目的是为了保护公司的利益，防范风险，促进公司的稳定发展。
二、内部控制框架内部控制框架是指为实现内部控制目标而建立的一系列规范和指导，包括 COSO ERM框架、COSO ICF 框架以及SOX法规等。
这些框架主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯以及监督等五个要素。
1. 控制环境：包括公司价值观、管理层对内部控制的态度、公司的组织结构和自由环境等，是其他要素的基础。
2. 风险评估：公司应识别和评估面临的各种风险，并采取措施来应对和控制这些风险。
3. 控制活动：包括公司内部的各种制度、流程以及操作程序等，以确保公司的各项工作按照规定的要求进行。
4. 信息与通讯：公司应建立起有效的信息和沟通系统，以确保信息的准确、完整和及时传递。
5. 监督：公司应设立独立的内部审计部门或委员会，对公司的内部控制体系进行监督和评估，并及时发现和解决存在的问题。
三、内部控制的重要性内部控制对于一家上市公司来说十分重要。
内部控制可以保护公司的资产免受盗窃、浪费和滥用的侵害，确保公司资产的安全。
内部控制可以促进财务报告的真实性和准确性，为投资者提供可靠的财务信息，增强投资者的信心。
内部控制能够提高公司的工作效率和经济效益，防止由于内部操作失误导致的损失，并为公司的战略决策提供支持和参考。
四、如何进行内部控制分析内部控制分析是评估内部控制制度的有效性和完整性。
常用的方法包括：流程分析、问卷调查、文件审查和风险评估等。
流程分析主要通过对公司各个业务流程进行分析，确定存在的风险点和问题，并提出改进建议。
2012年度上市公司非标准内部控制审计报告分析
引》 以及 中注协 《 企业 内部控 制审计指 控 制审计意见汇总
引实施意见 》的要求 ，内部控 制审计报
意见”、 见 ．
告的意见类 型共分为 四种 ，即 “ 无保留 审 计 报 告 中 ，被 出 具 非 标 准 审 计 意 测 试 、定 期 核 对 往 来款 项 、依 法 取 得 涉 ４ 份 （ 其中 税 凭证 和准确 计缴税 金等 ； （ ４ ）未 有 带 强 调 事 项段 的 无保 留意 见 的内部控 制审计报告达２
４６ 中国总会计师 月刊
中小板 创业 板 合 计
３ ３ ４ ９ ２ ５
０ ０ ２ ０
０ １ ４
０ ０ ０
３ ３ ５ ９ ４ ９
０ １ ２ ４
０ ． Ｏ ０ ％ ２ ０ ． ０ Ｏ ％ ２ ． ５ ３ ％
表 １内部控制审计报告意见类型汇总表
引 的 第 一 年 。截 止 到 ２ ０ １ ３ ＠ － ４ 月 末４ ７ 家 受 到 限 制 ．注 册 会 计 师 应 当 解 除 业 务 约 会 计 师事务所 对９ ４ ９ 家上市公 司实施 了 定书或 出具无 法表 示意见的 内部控 制审
（ 一） “ 否定意见 ”报告解析
Ａ 公 司
否定 意 见 ”和 无 法表 示 意
内部控制 审 计 意见类型 沪 市
深 市
见 ”。各项意见 的具体含义是 ：
无 保 留意 见 ：在 基 准 日 被 审
无保 留 意 见 ６ ０ １
２ ８ ７
带强调 事项段的 无 保留意见 １ ５
５
否定 意见 ２
的 审 计 意 见 均 称 之 为 非 标 准 审 计 意 意 见 的 原 因 主 要 有 以下 几 点 ： （ １ ）
上市公司内部控制的运行效果分析
中图分类号 ： Ｆ ２ ７ ６ ． ６
文献标识码 ： Ａ
ｔ ｌ ｌ ｉ ｓ ｉ ｎ ｄ ｅ ｘ ．１ ｉ ｓ ｔ ｅ ｄ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ｉ ｎ Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ ， ｓ ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｌ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｏ ｐ ｅ ｒ ａ ｔ ｉ ｎ ｇ ｒ ｅ ｓ ｕ ｌ ｔ ｓ ｗｅ ｒ ｅ ｅ ｖ ａ ｌ ｕ ａ ｔ ｅ ｄ ａ ｎ ｄ ａ ｎ ａ ｌ ｙ ｚ ｅ ｄ ． Ｔｈ ｅ ｒ ｅ ｓ ｕ ｌ ｔ ｓ ｓ ｈ ｏ ｗ ｔ ｈ ａ ｔ ｔ ｈ ｅ ｅ ｆ ｆ ｅ ｃ ｔ ｏ ｆ ｉ ｎ ｔ ｅ ｎａ ｒ ｌ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｏ ｆ ｌ ｉ ｓ ｔ ｅ ｄ ｃ ｏ ｍｐ ａ ｎ ｉ ｅ ｓ ｉ ｎ ｔ ｈ ｅ ｍｉ ｄ ｄ ｌ ｅ ａ ｎ ｄ ｕ ｐ ｐ ｅ ｒ ｌ ｅ ｖ ｅ ｌ ， ｈｅ ｔ ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ ａ ｖ ｅ ｒ ａ ｇ ｅ ｄ ｉ ｆ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ ｉ ｓ ｎ ｏ ｔ ｖ ｅ ｒ ｙ ｓ ｉ ｇ ｎ ｉ ｆ ｉ ｃ ａ ｎ ｔ ．
摘 要 ：内部控 制是对企业 内部经济活动的控制 ， 内部控制与其他管理的主要 区别就是强调过程控制。 基 于此 ， 本论 文尝试建立一
个 由外部独 立机构执行的 内部控 制运行效 果评价模型， 并 以内部控制五 大 目标 的实现水平作 为衡 量指标来构建 内部控 制运行效果评 价模型 ， 形成我 国上市公 司内部控制效果指数。 本文利用此指数对 我国上 市公 司内部控制的运行效果进行 了评 价和分析 ， 结果显示我 国上市公 司 内部控制效果处于 中上水平， 各行业的平 均值差别并不十分显著 。
执行企业内控规范体系情况分析报告
资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载执行企业内控规范体系情况分析报告地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析财政部会计司证监会会计部发布目录一、基本情况 (4)（一）样本选择与数据来源 (4)（二）境内外同时上市公司特征分析 (7)（三）境内外同时上市公司2011年年度财务报告、内控评价报告及内控审计报告的基本情况 10二、研究分析 (13)（一）内部控制评价报告分析 (13)（二）内部控制审计报告分析 (31)三、存在的问题 (34)（一）企业内控规范体系实施过程中存在的问题 (35)（二）中介机构在内控咨询及审计过程中存在的问题 (37)四、有关建议 (39)（一）标准制定及监管层面 (39)（二）企业层面 (41)（三）内控咨询及审计机构层面 (42)2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》，标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。
为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。
按照要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。
财政部、证监会作为推动上市公司实施企业内控规范体系的主管部门，一年多来采取多种措施推动内控实施，也密切关注、跟踪企业内控规范体系在不同公司的实际建立实施情况及其过程中反映的突出性问题。
为了全面、深入了解境内外同时上市公司2011年实施企业内控规范体系的情况，总结经验、发现问题、查找不足，更好地推动企业内控规范体系在更大范围内实施，财政部会计司会同证监会会计部联合开展了对我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况的分析工作。
上市公司内控制度实施情况总结
上市公司内控制度实施情况总结近年来，上市公司内控制度的实施情况受到了广泛关注。
作为维护公司和投资者利益，保障市场稳定的重要手段，内控制度的健全与否直接影响着公司的发展和投资者对公司的信心。
本文将对上市公司内控制度的实施情况进行总结，并提出相关建议。
首先，上市公司内控制度的实施情况整体而言，呈现出一定程度的积极态势。
近年来，随着监管力度的加大，上市公司普遍提升了对内控制度的重视程度。
许多公司建立了完善的内控制度体系，并制定了具体的操作指南和流程。
同时，一些公司还进行了内控风险评估，建立了内部审计机构，并对内控措施的执行情况进行了监督检查。
这些举措为公司规范运作和风险控制提供了有效的支持。
其次，上市公司内控制度的实施情况存在一些问题和挑战。
一方面，一些公司在制定内控制度时存在缺乏科学性和操作性的问题，导致内控制度执行效果不佳。
另一方面，一些公司对内控制度的执行和监督力度不够，导致其内部控制体系无法发挥应有的作用。
此外，一些公司在内控制度建设过程中存在较大的投入成本，尤其是小型企业面临资金和人力资源的压力，限制了内控制度的有效实施。
针对上述问题和挑战，可以提出以下建议：首先，加强内控制度建设的科学性和操作性。
公司在制定内控制度时应考虑实际情况，确保制度具有可操作性和实施效果。
可以借鉴国内外先进的内控制度建设理念和实践经验，注重与业务运作的有效结合，提高内控制度的科学性和实效性。
其次，提高对内控制度的执行和监督力度。
公司应加强对内部控制制度执行情况的监督和检查，建立健全的内部控制监控机制，确保内控措施的有效执行。
同时，公司可以借助第三方机构进行内部审计，发现问题并及时整改，提高内控制度的有效性。
再次，探索降低内控制度建设成本的方式。
公司可以利用信息技术手段提高内部控制的自动化程度，降低人力资源和时间成本。
另外，政府和金融机构可以提供相关的支持和优惠政策，鼓励中小型企业加强内控制度建设，降低其成本压力。
综上所述，上市公司内控制度的实施情况在积极进展中，但仍面临诸多问题和挑战。
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上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析报告导读：财政部网站8月30日称，为了全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部会计司会同证监会会计部开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析工作。
2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷。
财政部网站8月30日称，为了全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部会计司会同证监会会计部开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析工作。
2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为90.05%。
在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，分别为：佛山照明、西王食品、山东如意、海联讯、*ST长油、长春经开、北大荒、中材国际，披露比例为 0.36%。
一、企业内部控制规范体系实施情况(一)样本选择与数据来源根据五部委下发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会…2010‟11号)和《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》(财办会…2012‟30号)要求，境内外同时上市公司及中央和地方国有控股主板上市公司，应在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的内部控制审计报告。
本报告的分析范围涵盖2012年所有披露内部控制评价报告或内部控制审计报告的上市公司，其中，对纳入实施范围的上市公司进行了完整系统的分析，对未纳入实施范围的上市公司，仅作了总体分析。
截至2012年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2492家。
按照《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的要求，2012年，境内外同时上市公司(不包括2012年1月1日之后上市的境内外同时上市公司)和国有控股主板上市公司(不包括属于《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》规定中第4种特殊情况的上市公司)须实施企业内部控制规范体系。
经统计，2012年纳入实施范围的上市公司共853家，其中境内外同时上市公司76家，国有控股主板上市公司777家[1]。
本报告的有关数据和资料来源于上市公司公开披露的内部控制评价报告、内部控制审计报告、年度报告中的相关内容。
同时，财政部和证监会在推动内部控制规范体系实施和日常监管工作中掌握的有关情况，也作为本报告信息来源的补充。
(二)2012年上市公司内部控制信息披露总体情况1、内部控制评价报告披露情况2012年，共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为90.05%。
在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，分别为：佛山照明、西王食品、山东如意、海联讯、*ST长油、长春经开、北大荒、中材国际，披露比例为 0.36%。
如表1所示。
表1 内部控制重大缺陷披露情况在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，2241家上市公司的内部控制评价结论为有效，占比99.87%;3家上市公司的内部控制评价结论为无效，分别为：万福生科、海联讯(300277)，占比0.13%。
如表2所示。
表2 内部控制评价结论2、内部控制审计报告披露情况2012年，共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为61.48%。
其中，内部控制审计结论为标准无保留意见的上市公司为1506家，占比98.30%;非标意见共26家，其中带强调事项段的无保留意见为22家，占比1.44%，否定意见为4家，分别是：北大荒、贵糖股份、天津磁卡、海联讯(300277)，占比0.26%。
如表3所示。
表3 内部控制审计意见内部控制审计结论标准无保留意见带强调事项段的无保留意见否定意见总计公司数量1506 22 4 1532 占比98.30% 1.44% 0.26% 100%(三)2012年纳入实施范围上市公司内控规范体系实施情况2012年，纳入实施范围上市公司共有853家，包括839家A股上市公司和14家B股上市公司。
1、总体情况纳入实施范围的853家上市公司集中在中央及地方国有控股企业，具有规模较大、经营业绩较好等特征。
经统计，853家公司2012年年末总资产为1,103,652亿元，平均总资产为1,294亿元;853家公司的2012年度总的净利润为17,882亿元;平均净利润为21亿元。
853家公司2012年度营业总收入为202,974亿元，占我国2012年国内生产总值519,322亿元的39%，在国民经济中占有重要的地位，具有较强的代表性。
其中：营业总收入小于1亿元的中型企业8家，1亿元至10亿元的大中型企业141家，10亿元至100亿元的大型企业489家，100亿元以上的特大型企业215家。
具体比例见图1。
就行业分布而言，按照中国证监会《上市公司行业分类指引》中的行业分类标准，纳入实施范围的853家公司的行业分布情况如表4所示。
表4 纳入实施范围上市公司的行业分类情况2、内部控制评价报告披露情况2012年，纳入实施范围的853家上市公司全部披露内部控制评价报告，其中852家公司的内部控制评价结论为有效，占比99.88%，1家公司(北大荒)的内部控制评价结论为无效，占比0.12%。
如表5所示。
表5 纳入实施范围上市公司内部控制评价结论在纳入实施范围的853家上市公司中，575家披露了内部控制缺陷认定标准，占比67.41%;278家未披露内部控制缺陷认定标准，占比32.59%。
如表6所示。
表6 纳入实施范围上市公司内部控制缺陷认定标准披露情况2012年，纳入实施范围上市公司内部控制缺陷披露情况如表7所示：245家披露了内部控制缺陷，占比28.72%;608家未披露内部控制缺陷，占比71.28%。
表7 纳入实施范围上市公司内部控制缺陷披露情况2012年，纳入实施范围上市公司内部控制缺陷分等级披露情况如下：4家(次)上市公司披露了内部控制重大缺陷，总共存在 15个重大缺陷;22家(次)上市公司披露了内部控制重要缺陷，总共存在223个重要缺陷;243家(次)上市公司披露内部控制一般缺陷，总共存在2359个一般缺陷。
2012年，在纳入实施范围的853家上市公司中，有382家公司披露聘请了内部控制咨询机构，占比44.78%;471家公司未披露是否聘请内部控制咨询机构，占比55.22%。
如表8所示。
表8 纳入实施范围上市公司披露聘请内部控制咨询机构情况3、内部控制审计报告披露情况2012年，纳入实施范围的853家上市公司全部披露内部控制审计报告，其中831家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见，占比97.42%;3家上市公司(具体名单如表10所示)因存在财务报告内控重大缺陷被注册会计师出具否定意见，占比0.35%;19家上市公司(具体名单如表11所示)的内部控制审计意见为带强调事项段的无保留意见，占比2.23%;非标准内控审计报告共22份，占比2.58%。
如表9所示。
表9 纳入实施范围上市公司内部控制审计意见情况表10 被出具否定意见的纳入实施范围上市公司明细表表11 被出具带强调事项段的无保留意见的纳入实施范围上市公司明细表在纳入实施范围的853家上市公司中，除3家被出具否定意见的上市公司存在财务报告内部控制重大缺陷外，还有6家上市公司被注册会计师披露了非财务报告内部控制重大缺陷，具体情况如表12所示。
表12 被披露非财务报告内部控制重大缺陷的纳入实施范围上市公司明细表2012年，为纳入实施范围的853家上市公司提供内部控制审计服务的事务所分布如表13所示。
表13 纳入实施范围上市公司聘请内部控制审计事务所分布情况2012年，纳入实施范围的853家上市公司中，除20家公司(具体名单如表14所示)单独实施内部控制审计外，其余833家公司均采取内部控制审计和财务报表审计相互整合的形式。
这表明，整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。
表14 实施单独审计上市公司名单二、企业内部控制规范体系实施取得的成效企业内部控制规范体系发布实施以来，财政部、证监会等部门精心组织、周密安排，密切跟踪内部控制规范实施过程中反映出来的各种突出问题，采取多种措施积极推动我国上市公司和国有大中型企业施行企业内部控制规范体系;各实施企业高度重视、严格实施，组建工作机构、编制实施方案、梳理业务流程、优化信息系统、实施自我评价并配合完成内部控制审计;有关咨询机构和会计师事务所强化服务、规范执业，协助企业建立健全合规并具有自身特色的内部控制体系，对公司财务报告内部控制有效性发表审计意见，有效发挥了中介机构的重要作用。
总体来看，企业内部控制规范体系运行平稳、执行有效，实施范围不断扩大，全面提升了企业的经营管理水平及风险防范和应对能力，并为进一步提高财务信息披露质量发挥了重要积极作用。
企业内部控制规范体系实施取得的成效具体表现在以下几个方面：(一)企业内部控制体系建设中取得的成效1、实施企业对内部控制的重视程度普遍提高总体来看，各实施企业普遍重视内部控制体系建设与实施工作，将其视为提升企业管理水平的工作平台及有利契机，纷纷成立内部控制专门机构，指定或抽调业务骨干，建立责任明确、沟通顺畅、配合联动的工作推进保障机制，从而确保优质高效地完成企业内部控制规范体系实施工作。
比如，有些企业将内部控制纳入公司治理层、高管层工作例会固定议题，持续关注工作进展并解决重要问题;有些企业高管层要求自身及中层、骨干人员全程参与企业内控体系建设与实施工作，使其深刻理解内部控制的实质并与本职工作紧密结合;还有些企业高管层根据自身实际，提高内控评价频率并将内控工作与绩效考核挂钩，有效推动了企业内部控制规范体系实施工作。
2、实施企业经营管理水平有效提升实施企业依据《企业内部控制基本规范》及配套指引要求，根据自身管理实际，全面系统梳理在公司治理、组织架构、职责分工、权限设臵、风险评估、流程设计、制度执行、信息与沟通、内部监督等方面的薄弱环节，针对薄弱环节查漏补缺。
在职责分配上，厘清职责分工、防范推诿扯皮;在重要业务流程梳理上，理顺各流程关键环节，减少流程断点，实现流程闭环，提高工作效率;在人才培训上，加强培训与实践操作，培养内控专业人才;在系统建设上，将内控要求逐步融入信息系统，提高工作效率与效果，最终形成一套职责更明晰、流程更高效、制度更规范、执行更有力的内部控制体系，全面提升了实施企业的经营管理水平。
3、实施企业风险防范与应对能力显著提高在企业内部控制规范体系实施过程中，各实施企业贯彻以“风险为导向”的工作思路，紧密围绕公司战略目标，全面系统地识别可能存在的各类风险，建立科学的风险分析与评估程序，根据风险发生可能性和影响程度评定风险等级，针对识别出的各类风险，明确责任部门，确定应对措施，使风险管控措施融入日常管理工作中，并强化全体员工风险管理意识，形成恰当的风险文化，全面提升企业风险防范与应对能力。