会计结算业务风险防范
往来账款管理制度、风险防范及处理技巧
目录制度篇 (3)某公司往来款管理制度 (3)往来对账管理办法 (13)往来资金岗位责任制度 (22)第一章总则 (22)第二章岗位职责划分 (22)第三章附则 (24)往来资金授权审批制度 (25)第一章总则 (25)第二章往来资金授权审批管理 (25)第三章附则 (27)往来资金管理控制办法 (28)第一章总则 (28)第二章应收及暂付款管理控制 (28)第三章应付及暂存款管理控制 (29)第四章其他往来资金管理控制 (30)第五章附则 (31)往来资金管理责任制度 (32)第一章总则 (32)第二章往来资金支付责任 (32)第三章往来资金的结算责任 (33)第四章往来资金的核算责任 (33)第五章附则 (34)常见问题及涉税风险 (35)对公账户与私人账户的转款问题 (35)会计往来账应该如何对账 (37)企业往来款项中的税收风险 (39)企业往来款项中的税收风险 (43)预收账款长期或者大额挂账的现象分析 (46)往来款的处理 (53)一、往来款处理的注意事项 (53)二、由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项 (53)三、发生相关业务后未取得或无法取得发票 (54)四、取得发票后未支付或无法支付相关资金 (56)五、股东从公司拿走的利润无法消化计入往来 (56)六、常用表格模版 (57)往来账款管理中存在的问题及其管理建议 (62)一、企业往来款项的管理中常见问题及出现原因： (62)（一）、企业往来款项的管理中常见问题 (62)（二）、导致往来账项出现诸多问题的原因 (63)二、往来账款的管理建议 (63)第一、完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。
(63)第二，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。
(64)第三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 (64)往来款审计 (66)往来款项的审计要点 (66)往来款项的审计 (66)一、预付账款的审查 (67)二、应收账款的审查 (68)三、其他应收款、其他应付款的审查 (70)往来款项清理专项审计报告范文 (72)制度篇某公司往来款管理制度1、目的：确保公司往来账核算与确认及时和准确，往来业务操作符合公司会计政策，特制定本规定。
商业银行会计风险及防范
商业银行会计风险及防范摘要：在的会计工作中存在着风险。
而有效的防范商业银行会计风险能够专门好地防范商业银行风险,从而使银行在猛烈的市场竞争条件下取得必然的优势。
因此，分析商业银行存在的会计风险，并制订相应的防范方法对银行的生存与进展具有重要的作用。
关键词：商业银行会计风险风险防范建议商业银行会计贯穿于银行经营的全程。
从组织会计核算z为客户提供优效劳，编制会计报表, 进行财务评判为治理者提供决策信息等每一个环都存在会计风险。
银行会计风险是指银行在经营治理进程中,由于会核算错误或会计信息提供失误而致使策失误,因为主客观条件恶化或其他情形, 使银行和客户的资金、财产、信營等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的表现形式银行会计自始至终贯穿于银行业务处置的全进程，每一个环节都存在看会计风险。
从银行会计运作的进程和要素考虑，总结起来不夕呼三个方面，即表现为会计操作险、会计治理(监督)风险、会计人员素养风险。
(-)会计操作风险会计操作风险最重要的确实是单据结算风险，结算业务是银行一项重要的中间业务，它是通过银行提供各类支付结算的手腕与工具，为客户实现经济活动中的货币给付。
随看经济活动的日趋频繁,支付数量的日趋上升，以单据为要紧支付手腕的结算业务也给银行带来了诸多的风险,要紧表此刻：1. 开户风险：是指一些非法分子用虚假的身份证明开户，然后利用银信營进行诈骗而给银行带来的风险2. 出售单据与结算凭证风险：有些开户单位购买单据和结算凭证后,缺乏对其治理和操纵,从而给非法分子提供了机遇,利用这些单据或结算凭证进行诈骗,从而使银行的潜在风险增加3. 结算业务操作风险：主若是指银行违规受理单据、违规签发空头银行汇票、违规开立远期信誉证、违规承兑和贴现商业汇票和违规处置结算业务等而增加的银行风险4. 支付清算风险：支付清算系统的平安性显现问题而给银行带来的风险。
（二）会计监督风险银行会计的监督职能确实是会计在使反映职能的同时，依照各项财务会制度、会计法规,对银行取得和利用金的合规性进行审查监督,对银行资金取得和利用的合理性进行检查分析。
会计结算部年度总结(3篇)
第1篇一、前言随着201X年的落幕，我作为结算会计，对过去一年的工作进行总结，以期为今后的工作提供借鉴和改进的方向。
在过去的一年里，我在领导和同事们的关心与支持下，认真履行职责，努力提高业务水平，现将一年来的工作总结如下：二、工作回顾1. 财务会计核算方面（1）精心设计会计核算体系，全面、真实、及时地提供财务会计信息，为领导决策等提供有用的决策信息，得到领导的肯定和赞扬。
（2）根据学院发展目标，利用现代化的会计核算手段，组织、设计学院的会计核算体系和会计信息报告系统。
（3）在符合国家正常财务核算对财务工作要求的前提下，利用电算化手段设置了分部门、分项目的财务核算体系，为领导的决策、上级主管部门、财政、税务监督，内部各部门控制使用资金等多方面及时提供了大量真实、完整、有用的财务信息。
2. 银行会计结算部工作方面（1）在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实。
（2）强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故。
从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多种形式进行检查。
（3）全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查，同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项进行整改。
三、工作亮点1. 提高了工作效率，降低了工作成本。
2. 提升了业务水平，得到了领导和同事的认可。
3. 保证了会计结算工作的准确性和安全性。
四、不足与改进1. 在某些方面，工作仍存在不足，如对某些新业务、新政策的了解不够深入，需要进一步加强学习。
2. 在沟通协调方面，有时存在沟通不畅的问题，需要提高沟通能力。
3. 在今后的工作中，我将不断总结经验，改进不足，提高自身素质，为我国会计结算事业的发展贡献自己的力量。
五、展望未来新的一年，我将继续努力，以更高的标准要求自己，不断提高业务水平，为我国会计结算事业的发展贡献自己的一份力量。
会计结算工作汇报(共7篇)
会计结算工作汇报（共7篇）篇：会计结算工作202X年，在总行会计结算部的指导和营业部领导的支持下，在各营业机构的积极配合下，我部认真落实各项规章制度，狠抓风险防范，堵塞管理漏洞，各项工作取得了积极的阶段性成果，一年来，总行营业部没有发生一起会计结算方面重大违章违规事件，初步实现了安全、合规、效益、稳健的经营目标。
现将总行营业部202X年会计结算工作总结如下：一、加强内控管理，建立并适时调整内控考核指标为完善科学的激励约束机制，提升我部的内控管理水平，强化会计、出纳制度的执行力度，坚持贯彻总行内控考核的客观性、公平性、实操性、综合性原则，制定网点在会计结算方面的内控考核指标，并根据业务发展的变化和趋势，适时调整了我部银企对账、单位结算账户管理和事后监督三个方面的考核内容，不断加强和细化各项业务的内部管理，通过长期有效的内控考核机制，有效防范和化解经营风险。
二、加强对人民币单位结算账户的管理，顺利完成202X年账户年检和账户管理系统批量迁移两项重点工作，确保我部结算账户的有效性、合规性（一）严格按照《佛山顺德农村商业银行股份有限公司人民币单位银行结算账户操作规程》的有关要求，对单位账户的开立、变更、备案等业务进行严格把关，确保资料齐全，手续完备。
目前我部存量单位结算账户共户，202X年新开各类结算账户270户，变更账户资料120户，撤销各类账户118户。
（二）按总行信息中心ECIF账户系统的管理要求，严格审阅账户资料的完整性、规范性，确保资料归档的准确性、及时性。
202X年通过ECIF系统传递资料共1250份。
（三）顺利完成人民币单位银行结算账户年检和账户管理系统批量迁移工作。
历经半年时间，通过我部全体员工的共同努力，纳入本年度年检范围的账户户，已年检户，完成占比%，同时辖内18间营业机构的单位结算账户也均已迁移成功，涉及户数户。
进一步加强空头支票的监控与管理，保护持票人的合法利益，防范结算风险，维护支付结算秩序，增强我部结算质量和社会信誉采取按月通报我部签发空头支票的情况、及时跟进与了解、控制售卖支票数量、严把开户质量关、停止其支票结算业务等措施，多管齐下，严格支付结算管理。
财务科廉洁风险点及防控措施【13篇】
财务科廉洁风险点及防控措施【13篇】【篇1】财务科廉洁风险点及防控措施1、在施工队伍决算资料不全的情况下办理支付手续；2、对民工决算过程采取吃、拿、卡、要；3、向他人泄露财务相关信息；4、在报账过程中不按财务管理制度办事；5、用白条、不正规发票，增开、虚开发票入账；6、领导授意出纳人员直接拿现金办事；7、工程业主方在项目部银行帐上过钱；8、公款私存、公款打入私人银行卡；9、费用报销，讲人情，对原始凭证的审核部严格，不规范；10、为自己利益建立账外账，隐匿收入，少计入本；11、不执行年初财务预算，导致开支不合理，造成挪用、误用资金，影响经费正常运转；防控措施：1、严格按程序、规定办事，定期核查，加强自律；2、加强廉洁自律，严格按程序和规定办事；3、抵制白条、不正规、增开、虚开发票入账；4、必须在资料完整，手续齐备的情况下才能支取现金；5、严格执行项目部结算制度，避免洗钱现象发生；6、按财经制度设置会计、出纳等岗位；7、按照财务管理制度办事，认真落实财务公开；8、对不正规发票应坚决纠正，有问题及时向主管领导汇报；9、要有良好的业务素质和职业道德，要严格按照财务管理制度约束自己，杜绝不良风气的发生，提高法律意识；10、加强自身学习，认真贯彻执行《会计法》和相关财务制度。
对原始凭证要认真审核，力求规范合法。
【篇2】财务科廉洁风险点及防控措施1、在施工队伍决算资料不全的情况下办理支付手续；2、对民工决算过程采取吃、拿、卡、要；3、向他人泄露财务相关信息；4、在报账过程中不按财务管理制度办事；5、用白条、不正规发票，增开、虚开发票入账；6、领导授意出纳人员直接拿现金办事；7、工程业主方在项目部银行帐上过钱；8、公款私存、公款打入私人银行卡；9、费用报销，讲人情，对原始凭证的审核部严格，不规范；10、为自己利益建立账外账，隐匿收入，少计入本；【篇3】财务科廉洁风险点及防控措施一、廉政风险点：1.门诊及各项收费不及时交中心财务，不及时存入银行，保险柜中存放大额现金（1000元），若被盗丢失给中心造成不必要损失。
浅谈银行支付结算风险及防范
浅谈银行支付结算风险及防范摘要：文章首先从账户管理风险、贪污诈骗风险、竞争风险、审核风险、人员管理及制度执行风险等5个方面阐述了支付结算风险的主要表现。
并从加强队伍建设，提高会计人员素质；强化账户管理，提高风险防范意识；运用科学技术，提高防假识假手段；建立健全内部控制及监督机制等角度探讨了加强支付结算风险的防范措施。
关键词：银行；支付结算风险；防范措施支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算业务是银行的基本业务之一，通过传统的票据结算功能、多样化的信用支付工具，方便灵活的服务手段，发挥着社会经济活动各项资金清算的中介作用。
随着支付结算业务的迅猛发展，支付结算渠道不断扩大，票据市场化进程进一步推进，支付结算风险也随之不断增加，并直接威胁着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展。
如何防范支付结算风险，已成为商业银行经营管理中的重中之重。
一、支付结算风险的表现形式（一）账户管理风险一是结算账户管理风险。
单位或个人在银行开立结算账户，必须提供有关证明资料，如营业执照（原件）或上级有关部门的开户证明、税务登记证、法人代码证等。
但如果个人用虚假身份证或单位用虚假验资报告骗取假的营业执照到银行开立账户，并进行相关业务的操作，银行的潜在风险已经产生。
在实际工作中，存款人伪造变造开户证明文件骗取开立银行结算账户的情况时有发生，如有的非法存款人企图利用银行结算账户进行非法的犯罪活动而冒用合法存款人名义开户或用虚构的单位名称开户或用注销的单位名义开户；也有的合法单位为达到规避现金管理或单位内部管理的目的而伪造变造开户证明文件违规异地开户或多头开户。
而银行未能认真执行真实性审查职责，对开户资料审查不严，甚至于为吸引客户，主动为客户违规开立结算账户，从而为支付结算业务埋下了诸多的风险隐患。
二是内部账户管理风险。
内部账户管理不规范，挂账事项没有有效的分类管理，责任不清，原因不明，对于长期挂账户未及时清理，存在内部作案隐患。
财务科廉政风险点及防控措施范文(精选6篇)
财务科廉政风险点及防控措施范文(精选6篇)【篇一】财务科廉政风险点及防控措施存在的廉政风险点：一、对原始凭证审核不严格，出现原始凭证不真实、不合法风险；记账凭证未审核，记账信息错误，造成报表数据不准确风险；预算编制不全面、不合理，对收入、支出估计不合理风险；如果未按照部门预算编制采购计划，未按规定进行采购，未按规定入账等，造成资产流失风险。
二、会计制度执法不严格，出现廉政意识不强的风险。
三、工作中，有受上级或领导压力造成不能严格执行财务制度的风险。
四、可能发生利用职务之便人情收费、编制人情预算、人情支出等风险。
五、在公务活动中，接受馈赠或宴请，可能产生违反法纪规定的不廉洁行为；对亲属及身边的工作人员管理不够严格，可能出现不廉洁行为，造成不良后果。
六、对财务收支等重大资金使用等没有及时提出建议和意见，存在监督不到位的风险。
七、资金的调控不合理，拨付审批不严，不按程序审批拨付资金，可能导致财政资金的误用、挪用。
八、财务科室在制度建设上要求不高，管理不到位的风险。
防控措施：一、不断更新和掌握新的财政法规知识，增强自己的业务能力，提高自己的处理问题的应变能力。
二、加强财政资金管理制度建设，完善内部管理制度，用制度管人，用制度管事，做到廉洁奉公，清正廉洁。
三、强化责任意识，时刻警醒自己，防范作风上的风险；落实党风廉政建设责任制，按规章制度和规定程序办事；自觉遵守《廉政从政准则》等有关廉政制度，清正廉洁。
四、用制度管人，用制度管事，加强财政项目、资金管理机制的建设，严格程序和依法依规，落实好和执行好各项管理制度。
五、认真执行好《廉政从政准则》等有关廉政制度，做到廉洁从政。
【篇二】财务科廉政风险点及防控措施 [摘要]本文通过对财务管理工作中廉洁风险点的识别与分析，结合财务管理工作的特点，研究制定出严密有效的防控措施，进一步提高财务人员对腐败行为的预防能力，确保财务管理工作依法合规，为企业持续高效发展保驾护航。
银行会计结算部工作总结7篇
银行会计结算部工作总结7篇篇1一、背景在过去的一年里，我作为银行会计结算部的一员，全程参与了部门各项工作，积极应对各种挑战，努力提升服务质量与效率。
本报告旨在全面回顾和梳理本年度会计结算部的工作内容、成效及反思，并为未来的工作提供指导。
二、工作内容概述1. 结算业务处理本年度，会计结算部稳妥处理了各类结算业务，确保日常交易的及时、准确完成。
我们完成了大量内外部账务核对工作，包括客户账户管理、资金清算等，确保账务准确无误。
同时，我们积极应对突发事件，妥善处理因系统故障等原因造成的交易异常问题。
2. 风险管理及内部控制加强风险管理是会计结算部的核心职责之一。
我们持续优化风险管理体系，确保各项业务风险可控。
同时强化了内部控制机制，对日常操作进行严格监督和管理，防止操作风险的发生。
通过内部审计和专项检查，及时发现并纠正存在的问题。
3. 客户服务优化提升客户满意度是我们部门的重要目标。
我们积极响应客户需求，优化服务流程，提高服务效率。
通过电子银行系统的升级和改造，为客户提供了更加便捷的服务体验。
同时，我们加强了对客户的沟通和解释工作，有效解决了客户在结算过程中遇到的问题。
三、重点成果1. 业务效率显著提升通过优化业务流程和技术升级，我们的业务处理效率得到显著提高。
交易处理时间大幅缩短，客户满意度得到显著提升。
2. 风险防控能力增强通过完善风险管理体系和内部控制机制，我们的风险防控能力得到了有效提升。
本年度未发生重大的账务差错和风险事件。
3. 服务质量不断优化通过服务流程的优化和升级，我们的服务质量得到了客户的广泛认可。
客户反馈良好，服务质量评价明显提高。
四、遇到的问题和解决方案1. 问题：部分客户对结算流程不够了解，导致沟通效率低下。
解决方案：加强客户培训和指导，同时增加在线客服人员，提高服务响应速度。
2. 问题：系统升级过程中遇到技术难题，影响业务处理速度。
解决方案：组织技术团队攻关，加强与外部技术合作伙伴的沟通与合作，确保系统升级顺利进行。
银行业重点风险防范指南-1存款结算业务重要风险点及防范措施
附件一：《浙江银行业金融机构运营条线重要风险点及防范措施》之一存款结算业务重要风险点及防范措施一、账户管理风险点1：未对客户开户资料的真实性、完整性、合规性进行审查风险描述：未对开户申请资料及开户申请书的真实性、完整性、合规性进行认真审查，导致新开立银行结算账户的真实性和合规性存疑。
风险表现：此风险点为客户的虚假开户行为提供了空间，可通过伪造相关证明文件或授权委托书方式，欺骗银行开立单位结算账户。
虚假账户一旦开立，其后该账户发生的所有支付结算行为的合法性均将受到质疑。
防范措施：业内良好做法：一是通过面签或公证等方式确认开户授权委托书的真实性。
二是利用联网核查、工商、税务、银行业监督管理部门等政府信息公开网站，对相关开户资料的真实性进行审核。
三是严格执行开户证明文件原件的审核要求，不得以审核复印件或影印件代替，对开户资料采取双人复核制度。
四是必要时可采取上门验证方式。
最低防控要求：银行客户部门和运营部门要密切配合，严格执行《人民币银行结算账户管理办法》及实施细则等相关规章制度办理单位结算账户开户业务，认真审核各类开户资料原件及复印件，确保开户行为的真实性、合规性。
风险点2：单位银行结算账户未严格执行开立之日起3个工作日后方可办理付款业务的规定风险描述:对存款人新开立的单位银行结算账户未严格实行账户生效日制度，即单位银行结算账户在正式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日后方可办理付款（注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、因借款转存开立的一般存款账户、存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立的银行结算账户除外）。
风险表现:不法分子通过设立“空壳公司”或虚假注册的经营实体，开立银行结算账户，伪造各类虚假交易，利用银行结算账户转入非法资金并随即支出转移或套取现金。
如银行未严格执行账户生效日制度，可能因客户的道德风险造成银行的操作风险。
防范措施:业内良好做法：实行账户生效日制度后，银行在生效日前，通过各种渠道收集信息、或实地调查等措施，识别存款人的真实身份，掌握存款人的真实情况，包括住址、经营规模、主营业务及业务收入等，充分了解存款人的资信状况。
银行如何防范支付结算业务风险（3）
银行如何防范支付结算业务风险（3）银行如何防范支付结算业务风险四是狠抓制度建设，完善内部控制，提高执行力。
五是提高队伍职业素质，大力培育良好企业文化。
××省A市B区C农村信用社支某侵占资金案本案件的案发原因主要是信用社员工法制意识淡薄、内部管理混乱，监督制约机制失效和用人失察造成的。
目前，部分信用社内部管理不够规范、业务操作系统控制不够完善、员工素质参差不齐、部分员工制度和法规意识淡薄，要想有效控制和防范案件，必须把好基层管理人员的用人关。
把人品好、懂经营、会管理、敢负责、有风险意识的干部选拔到基层领导岗位。
有组织、有计划地开展对员工的政治思想教育、职业道德教育、法律和犯罪案例警示教育，引导员工牢固树立正确的`人生观、价值观，培养诚实守信的职业操守，严守法律底线，增强遵纪守法和风险意识。
加强对员工的业务知识、技能和规章制度、操作流程培训，提高员工的业务素质和执行规章制度的自觉性。
3银行会计结算存在的问题及风险防范2017-04-21 10:33 | #2楼一、银行会计结算中存在的问题1.会计内部控制控制系统落后我国银行在对内部控制制度关注的同时却并没有依据市场环境的变化不断更新其控制系统。
主要体现在以下两个方面.(1)银行结算内部控制管理分散，主要由各自所在单位进行。
例如会计结算内部控制、信贷内部控制、资金内部控制，各自管理、他们之间缺乏有机的配合联系。
(2)各个主管部门之间缺乏统一部署，会计核算工作各行其是，更甚者相互抵触，严重削弱了会计结算内部制度的力度。
另外，现行的会计结算控制远远落后于计算机化的发展，信息技术人员与会计结算业务权利责任不清，交易授权密码管理过度依赖技术人员，造成技术人员权力过大，不受约束的一系列新的问题。
2.结算人员缺乏责任心，防范意识不强在工作中，部分人员对风险的认识不足，因而不重视风险的控制，缺乏责任心，对工作处于应付了事的状态，忽视对《商业银行法》、《票据法》、《支付结算法》等相关法律法规的学习，因而常出现签发或受理的票据出现漏洞，备书缺漏，签章位置颠倒用户名与印鉴不符，办理人员审查不细、草率处理的现象，导致不应有的资金损失和不该发生的结算案件。
银行支付结算风险防范与控制
一、支付结算风险主要表现在以下几个方面： (2)(一)同城结算风险。
(2)(二) 信用风险。
(2)(三) 票据风险。
(3)(四) 内控风险。
(3)二、支付结算中存在的问题 (4)(一)支付结算风险管理形式化 (4)(二)内控机制缺失 (5)(三)支付结算风险的信息披露严重不足 (5)(四)支付结算风险监管制度亟待完善 (6)三、支付结算风险防范对策 (6)(一)加强风险管理，建立管理机制。
(6)(二)强化中央银行支付结算风险监管，保证支付体系安全。
(7)(三) 依法准确及时办理支付结算业务。
(7)(四) 加强经营管理，提高风险防范意识。
(8)目前随着国有商业银行改革进入攻坚阶段，一系列的惊天大案、要案给我国商业银行支付结算风险管理敲响了警钟，迫使监管部门和各商业银行将支付结算风险的防范提上议事日程。
这一切都表明我国银行业在提高其运作效率的同时，加强支付结算风险的监测和评估刻不容缓。
面对薄弱的内控制度、不完善的法人管理结构和低下的支付结算风险管理技术和手段，以及不足的认识，我国商业银行加强支付结算风险的监测和评估的研究，提高银行业运作效率和可靠性较西方银行更为迫切。
支付结算风险风险管理风险防控银行支付结算风险是银行面临的一种重要性金融风险。
它是指债权方在办理支付结算过程中因偶发的和不彻底确定的因素所引起资产损失的可能性。
新经济模式(如网络银行、互联网贸易等)、更为复杂的交易工具和交易战略、技术系统的可靠性、交易量的提高、监管要求的日益严格等，都增大了金融机构面临的支付结算风险。
(一)同城结算风险。
表现形式主要有两种：一种是非票据、结算凭证权利人通过盗窃或者侵占等非法手段获得他人票据和结算凭证，并通过银行同城结算而获得票款、结算资金。
另一种是银行同城票据交换因人为因素引起的结算风险。
同城票据交换已成为银行系统经济案件的高发地带。
(二)信用风险。
信用风险是由于支付过程中，一方拒绝或者无力清偿债务而使另一方或者其他当事人遭受损失。
新时代商业银行会计风险与防范措施分析
ACCOUNTING LEARNING143新时代商业银行会计风险与防范措施分析刘鹏飞 山东寿光农村商业银行股份有限公司摘要：本文简要分析商业银行会计风险的主要类型，重点强调商业银行存在会计风险的原因分析，并以商业银行会计风险的防范对策作为切入点，对构建会计风险防控体系、积极应用信息化技术、提高会计从业人员素质、完善商业银行监管体系以及强化相关制度建设等方面展开研究，期望能够为相关人员提供参考。
关键词：商业银行；会计风险；金融科技时代引言在新时代，商业银行作为金融体系的重要组成部分，在日益激烈的市场竞争和不断变化的经济环境中，面临着前所未有的会计风险挑战。
因此，本文深入分析新时代商业银行会计风险的本质和特点，制定相应的防范措施，通过对新时代商业银行会计风险与防范措施的深入分析，推动商业银行不断提升自身的风险管理水平，确保其在激烈市场竞争中稳健运营，为新时代商业银行在持续创新和发展的道路上提供了有力的支持和指导。
一、商业银行会计风险的主要类型（一）内部控制风险商业银行在会计方面可能面临多种内部控制风险，其中主要类型包括操作风险、信息系统风险和合规风险。
操作风险主要涉及由于人为失误、系统故障或不当管理引起的错误和不规范的操作，可能导致财务报表的不准确性。
信息系统风险涉及银行信息技术系统的安全性和可靠性，包括网络攻击、数据泄露等问题，对财务信息的完整性和安全性构成潜在威胁。
合规风险涉及银行在遵循法规和内部政策方面的合规性，包括不符合法规、违反内部政策等可能导致法律责任和声誉损害的问题。
因此，商业银行需要通过健全的内部控制体系，针对这些风险进行监测、评估和防范，以确保会计信息的准确性、可靠性与合规性。
（二）核算业务风险商业银行在核算业务方面可能面临多种风险，主要包括信用风险、市场风险和流动性风险[1]。
信用风险涉及银行在贷款和投资过程中因客户违约或不良资产而面临的损失风险，可能对核算业务的准确性和资产质量造成负面影响。
支付结算风险防范与控制
支付结算风险防范与控制支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的损失随着银行支付结算渠道的扩大票据市场化进程的推进各商业银行在注重加强支付结算服务的同时却忽视了对支付结算的管理和风险的防范支付结算风险一旦转化成现实的损失将直接影响着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展支付结算作为银行工作的重点内容和重要环节其防范风险尤其重要一、支付结算风险的表现银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节其表现形式也呈多样化当前银行支付结算风险突出表现在以下几个方面(一)清算风险清算风险是银行在清算同城票据交换资金或者系统内联行资金过程中产生的风险主要表现为两大类一类是个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险同城票据交换和联行清算环节是会计部门发案较高的部位主要存在着同城票据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时以及印、压、证三分管执行不力等现象 1997 年 1 月 3 日至 3 月 13 日建设银行南京分行下关支行票据交换员利用职务之便采用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法先后 7 次将 1440.3 万元资金转出提现；工行南京分行城北支行汉口分理处会计员胡某利用代班接柜、掌管压数机之机并偷盖印章签发金额为 900 万元和 700 万元两份银行汇票内外勾结交由深圳某公司经理行骗另一类是商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾利用联行体系的关联性而导致的地区性支付风险这种风险突出表现在各银行系统联行汇差资金占用严重资金调度失灵各基层银行占用汇差进行超负荷经营造成大面积的支付艰难各行备付率极低有的甚至在人民银行透支人民银行的同城票据交换资金清算难以正常进行严重的会由一个行、一个系统的矛盾演化为地区性、系统性的支付艰难(二)票据风险随着票据的广泛推广使用一些不法份子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗而产生的风险日益突出主要表现为(1)伪造变造票据、诈骗盗用资金犯罪份子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等伪造、变造票据行为骗取银行和企业的资金有的利用空头转账支票、作废支票进行诈骗；有的通过私刻企业预留银行印鉴开汇票委托书骗取银行签发真汇票从中作案；有的银行对银行汇票、银行承兑汇票的签发、兑付、退汇等管理和审查不严缺乏自我约束机制犯罪份子乘机作案(2)伪造账证、盗用资金近年来银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件也在一些地方时有发生有的人民银行内部员工通过自制会计凭证挪用商业银行准备金存款和汇票保证金甚至挪用国库资金；有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务有的复制、伪造联行来账补充报单、平空捏造收付款人盗用联行资金；有的通过暂收暂付科目空挂账务盗用银行资金(3)银行违规承兑、贴现商业汇票一些商业银行承兑银行承兑汇票时忽视了对承兑申请人的资信状况、商品购销合同的严格审查使一些无真实商品交易关系的商业信用纳入了银行信用；有的承兑银行承兑时未要求承兑申请人提供现实的资产担保或者提供的抵押担保资产不足造成到期票款难以收回从而倒逼银行信用放款；有的贴现、再贴现银行对票据所记载的事项审查不严、导致一些背书不连续、绝对记载事项不全等有瑕疵的票据流入银行从而卷入不必要的票据纠纷之中；有的银行超限额、超比例承兑商业汇票、或者是一些非银行金融机构以及不具有贷款权限或者未经其上级行承兑授权、转授权的银行分支机构违规办理银行承兑汇票的承兑和贴现业务如工商银行南京某支行承兑了一笔融资性的银行承兑汇票业务该票据第一收款人在转让时以一下属无法人资格的子公司的印章进行背书导致该票据成为有瑕疵的票据而农行某支行由于审查不严而办理了贴现手续成为最后票据持有人该汇票到期后农行向工行划款工行以背书不连续而拒付从而引起票据纠纷(4)违规签发银行重要凭证套取联行资金或者盗用银行资金一些银行为了小集团利益和个人利益擅自签发空头银行汇票、联行报单及汇划凭证；或者与企业相互串通违规签发无资金保证的空头银行汇票、套取系统内或者占用人民银行的联行资金从而获取不法收益；有些企业千方百计恶意取得银行的信赖银行违规签发空头大额定期存单或者储蓄存单骗取银行资金如农业银行南京分行秦淮支行健康路分理处主任王健利用空白存单进行账外经营共 95 笔金额达 3.6 亿元他主要采取与单位串通开汇票后贴高息、由其直接将汇票通过背书交给另一企业使用收取高息、同时另开一张空头存单交出款单位抵账此案涉及众多金融从业人员社会影响恶劣造成的资金损失较大(三)内控风险内控风险主要表现为会计结算制度本身不完善印押 (压)证管理不严；会计内部凭证随意制作复核和事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险主要表现为(l)凭证管理失控存在严重隐患许多案件的发生都与凭证管理不严有直接关系据统计全国发生各类重要空白凭证丢失、被盗达上万张已经形成严重的潜在风险据 1997 年我省对金融系统重要空白凭证管理进行的专项稽核发现不少金融机构存在着重要凭证使用不规范、账实不符以及丢失被盗等现象凭证库房安全设施较差普遍存在内部管理和控制方面缺乏制约机制等问题和隐患(2)会计核算手续不严密主要存在会计人员随意制作银行内部凭证；会计复核人员对会计凭证的要素、内容审查不严有的复核岗位形同虚设；会计事后监督人员未能按规定履行监督检查职能(3)管理松弛内控制度不落实一些行加强内部管理的力度不够未建立有效的内控制度造成潜在的会计风险有的行同城票据交换双人临岗制度不落实暂收暂付款项科目挂账监督不严汇出汇款管理薄弱印、押 (压数机)、证分管制度执行不严联行对账和内外账核对不严格等(四)技术风险技术风险主要表现为技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险这种风险的危害性很大所以在程序的开辟设计和应用上必须考虑其安全性、可靠性、合用性目前计算机安全管理操作职责不落实软件开辟和系统维护人员未与操作人员严格分离会计核算系统操作人员违规越级操作、个人密码公开使用等现象大量存在犯罪份子通过修改计算机程序、篡改记账信息利用他人电脑操作代码虚假收付盗用银行资金等手段作案某农村信用社储蓄柜负责人利用工作之便盗窃资金 45 万多元其作案手段主要是采取虚设开消户单、套用当日使用的存单号码、修改开户日期等此外系统的安全性、可靠性不强隐含的潜在风险也很大(五)经营风险经营风险是指商业银行或者城乡信用社由于经营管理不善各种风险积聚到一定程度集中表现为流动性艰难而引起的支付风险当前影响商业银行资产流动性、安全性的主要因素是金融资产质量低下、资产负债比例高、金融资产风险大有的商业银行违反金融法规搞账外经营、投资房地产有的违规拆借、越权办理贴现转贴现；有的高息揽储高息放贷等这些在高额利润的驱动下违规经营的结果是造成为了巨额资产的呆滞损失使有关金融机构的正常支付难以为继甚至导致挤兑破产、关闭清算引起严重后果当前金融机构支付风险隐患相当严重这是多年来主、客观内、外部矛盾积累交织形成的有的存贷款比例严重超过规定的标准超负荷经营；有的信贷资产质量低下呆账坏账所占比例很高；有的已资不抵债不同程度地浮现了支付艰难特别是城乡信用社和信托投资公司等金融机构存在着较大的支付风险隐患如我辖区一城市信用社 1997 年 9 月份发生了严重的支付艰难 9 月 2 日该社业务库存现金惟独 5 万元在人民银行备付金存款和在农业银行的清算资金共计惟独 l 万多元而该社吸收的活期储蓄存款达 938 万元 11、12 月到期的定期储蓄存款达 917 万元这种高风险城乡信用社为数不少支付风险防范任务艰巨二、支付结算风险产生的原因产生上述支付结算风险和会计内部管理问题的原因是多方面的主要有1、内部控制软弱违章操作严重从银行会计部门内部发生的各类案件中不难发现有章不循、违章操作是发案的根本原因客观上银行内部都有一整套行之有效的管理制度但在实际操作中往往难以落实到位突出反映在三个方面一是人员配备不到位、规章制度形同虚设特殊是一些基层分支机构人手配备不足或者随意抽调会计人员对付紧急任务使业务相互制约机制不落实、浮现真空和漏洞被犯罪份子伺机作案；二是监督检查流于形式上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行而是成为了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了特别是在一些部门与部门之间、上级行与下级行业务交叉衔接环节上极易疏忽；三是内控手段滞后作案份子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽而金融机构内部的超前防范监督手段和措施难以对付此外对违规违章处罚力度不够也不同程度地助长了内部管理的松弛2、风险意识淡化内控监督不力从几年发生的案件来看支付结算环节内外勾结作案多发从涉案人员看基层单位负责人和财会人员作案多涉案金额大作案潜逃的增多这种现象发生不是偶然的有主观社会环境的原因特殊是经商热、炒股热和拜金主义思想的影响但更主要在于银行内部管理不严、用人不当在银行内部一些领导的意识中存在经营管理思想上的偏差重经营轻管理重存款、轻结算重效益轻风险防范忙于对付日常事务疏于管理和监督3、经营管理不善、支付风险积聚随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧银行经营面临内外双重压力银行自我约束机制和内部控制机制尚未真正建立经营管理水平难以适应市场的变化浮现大量违规经营信贷资产质量下降不良资产比例上升政府行政干预和企业借转改制之机悬空银行债务使银行经营状况进一步恶化资产安全性和流动性浮现严重问题有的已发生支付危机与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立如银行收购、兼并、重组退出市场的机制尚未形成使支付风险日益积聚这种局面不改变会威胁整个银行体系的安全4、人员素质不能适应业务需要政治思想工作薄弱目前有相当一部份银行分支机构会计队伍素质不能适应业务发展和会计管理的需要特别是城乡信用社人员素质相对较差同时会计岗位人手多业务变化大知识更新快培训工作未能及时跟上造成人员素质与业务发展需要相脱节不少分支行在教育培训上重业务轻思想、使会计人员缺乏职业道德约束、抵御病毒的能力不强5、犯罪份子把作案目标瞄准了金融部门金融部门是经营货币的特殊行业诈骗案件多发、内外勾结作案多发并且一些大案要案涉案金额之大令人触目惊心特殊是在金融结算工具不断完善的今天票据活动日益增多由于票据在流通环节所特有的功能犯罪份子利用其作案具有较强的隐蔽性且有的犯罪份子的文化层次较高采用一些高技术手段作案容易得逞三、支付结算风险防范控制措施防范支付结算风险必须采取切实有效的措施加强支付结算管理、完善会计控制体系是防范风险的基础(一)建立健全和落实内部管理和监督制约机制阻塞漏洞消除隐患内部管理制度的健全是防范风险的重要保证商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度建立健全岗位责任制营业机构要建立会计人员岗位责任制针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施特殊是对易发生案件的重要岗位实行岗位分工严禁—人兼岗或者独自操作全过程对记账员、复核员、同城票据交换员等重点岗位人员要实行定期检查、定期轮换、交流和强制休假制度；对重要岗位的不合格人员要坚决予以调整并进行离任审计和严格办理工作交接手续建立重要事项审批制度会计人员进行账务处理必须依据符合会计制度的有效凭证不得接受不符合制度的任何指令上级行授权处理的事项必须履行必要的手续；制作内部记账凭证及错账冲正必须经会计主管审核签章；加强暂收暂付款科目的管理严格按规定的核算范围使用、按规定权限审批并定期进行清查建立账务核对制度会计账务必须坚持“六相符”、即账账、账款、账据、账实、账表及内外账核对相符根据制度要求对不同账务采取每日核对或者定期核对的办法账务不平要换人查找要建立和完善外部对账制度、由事后监督人员定期按户核对确保内外账核对相符建立会计事后监督制度各银行营业部门要设置事后监督岗位对每日发生的会计业务于次日进行全面核查会计主管重点抽查、及时发现和纠正差错要加强重要岗位特殊是易发生案件的环节重点监督实行会计主管定期不定期检查制度建立重要空白凭证管理制度凭证管理要做到专人领导、专人管理、专库保存对重要空白凭证的出入库、领用和销毁必须按规定的制度办理落实专人保管和账实分管制度严格将保管和签发使用分开对重要空白凭证按日进行表外科目核算并配备必要的安全保管设施(二)强化中央银行支付结算风险监管保证支付体系安全人民银行支付结算管理的主要任务是保证支付结算体系的安全监控金融机构经营资金流动性和安全性以防商业银行将资金矛盾转化为支付结算矛盾避免发生地区性的结算支付艰难要定期考核商业银行准备金存款情况催促商业银行加强系统内资金的调度和管理；要加大金融监管力度进一步落实会计制度执行情况、结算纪律执行情况的定期不定期的检查制度；要认真办理商业银行的转汇业务监控商业银行执行联行汇差资金管理规定的情况堵截银行超占汇差进行超负荷经营的渠道确保大额资金的实时清算防范支付风险的发生；要加强印、押、机、证的安全管理增强防伪的手段定点厂家生产探索使用电子防伪技术(三)严格按照《票据法》和《支付结算办法》准确及时办理支付结算业务《票据法》颁布之后、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等配套法规相继出台使结算管理逐步步入法制化轨道、但仍有存在有关规定不完善、票据行为不规范之处需要进一步修订完善有关结算、联行制度加强《票据法》及其配套法规的宣传、贯彻和落实强化支付结算管理依法办理各项业务要严格票据的审查对票据的真实性、必须记载事项是否齐全、背书是否连续、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要严格审查尽可能避免因审查不严造成诈骗得逞；要严把大额款项支付关对有疑问的票据和联行重要凭证要先查询后支付严格遵守各项结算业务操作规程(四)重视计算机安全管理防范系统风险计算机技术在支付结算领域的应用越来越广泛、从微机配置到网络化运行加强安全管理愈来愈显得重要要健全会计电算化系统岗位责任制加强责任控制把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开；加强计算机系统操作控制防止未经批准人员操作计算机在操作中注意输入控制和输出控制输入凭证必须经过审查并由两人输入检验输出数据必须经过人工核对由事后监督员对计算机打出的日结单与手工核算的日结单核对相符；认真执行会计电算化管理业务操作规定加强口令、加密和权限管理操作密码要定期更换防止失密；加强磁介质档案管理每日业务要进行备份磁介质作为会计档案管理(五)加强经营管理提高风险防范意识商业银行要重视支付结算风险防范加强经营管理控制金融资产风险要充分认识支付结算风险防范的紧迫性从已经发生的形形色色的案件中认真吸取教训充分重视内部控制和风险防范；要采取措施防范支付风险首先要按照资产负债比例管理的要求加强经营管理坚决纠正和严厉查处违规经营行为其次要建立支付风险保障机制明确政府、银行对各类金融机构风险处置责任、加强预警监测制定临时救助方案和长期保障措施各方努力化解风险第三要改革完善财务制度贯彻谨慎会计原则实施贷款五级分类提足各项风险准备增强商业银行经营实力和发展后劲(六)加强员工管理提高会计队伍素质在我国金融事业迅速发展的今天金融业必须拥有一支品质良好、训练有素的会计队伍人的因素是决定因素要对会计人员实行任职资格审查制度会计主管和人员的任职变动必须经过认真审核要加强会计人员的培训采取多种方式对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式全面提高会计人员素质加强会计人员政治思想教育和法制教育增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识防止违法犯罪案件的发生要根据业务发展和会计工作的需要合理充实会计人员才干保证各项制度的落实。
会计结算的财务工作总结5篇
会计结算的财务工作总结5篇篇1一、引言在过去的一年里，我作为会计结算部门的一员，肩负着公司财务管理的重任，始终坚持以严谨的态度和专业的精神，完成了各项工作任务。
以下是本年度会计结算的财务工作总结。
二、工作内容概述1. 完成了日常会计结算工作，包括账务处理、凭证录入、财务报表编制等。
2. 负责与各部门沟通协调，确保财务数据的准确性和及时性。
3. 参与公司财务管理制度的制定与完善。
4. 进行财务分析，为公司提供决策支持。
5. 组织开展内部审计，防范财务风险。
三、重点成果1. 成功推动会计结算流程的数字化改革，提高了工作效率。
2. 准确及时地完成了年度财务报表的编制与审计。
3. 通过与各部门的有效沟通，解决了多项财务数据不一致问题。
4. 提出了多项财务管理优化建议，被公司采纳并付诸实施。
5. 独立完成了一项关于公司成本控制的分析报告，得到了领导的高度认可。
四、遇到的问题与解决方案1. 问题：部分员工对新的会计结算流程不够了解，导致操作不熟练。
解决方案：组织培训，加强与员工的沟通与交流，确保员工熟悉新流程。
2. 问题：财务报表编制过程中，数据整合存在困难。
解决方案：优化数据整合工具，提高数据整合效率。
3. 问题：内部审计过程中发现部分项目存在财务风险。
解决方案：加强项目风险管理，完善内部控制体系，确保财务安全。
五、自我评估/反思在过去的一年里，我始终坚持以严谨的态度对待会计工作，不断提高自己的专业技能和知识水平。
在遇到困难时，能够积极寻找解决方案，确保工作的顺利进行。
然而，我也意识到自己在团队协作和沟通能力方面还有待提高。
在今后的工作中，我将进一步加强自身能力的建设，提高自己的综合素质。
六、未来计划1. 继续深化会计结算流程的数字化改革，提高工作效率。
2. 加强财务数据分析，为公司提供更有价值的决策支持。
3. 完善内部控制体系，防范财务风险。
4. 提高团队协作和沟通能力，为公司的持续发展贡献力量。
5. 积极参加各类培训和学习，不断提高自己的专业技能和知识水平。
商业银行国际结算业务的风险防范
国外银行的委托人 ，构成 了结算业务中双 重委托一代理关系 。在这种关系中，国内 银行要了解和分析多种信息，如资信状况
决定结算方按合 同付款的主观意愿 ，良好
的信用记录一般代表结算方能遵守合同协 议、按时解付款项；经营现状反映影响结 算方按期发运货物的客观条件，开工和运
商业银行 国际结算业务 的风 险防范
口 徐 程媛
一
、
国
这种风险是结算主体面临的首要风险，它对 损益。银行涉及到的交易风险包括外汇借 结算决策起到决定性作用。在开展国际结算 贷风险、外汇买卖风险以及外汇衍生工具
由于国际结算业务涉及进 口商、出口 业务时必然会遇到国家风险，尽管这种国家 交易风险。折算风险又称会计风险，是指 商、进口方银行与出口方银行等结算对象，
口商 提供 的与进 出 口贸易 结算 相 关 的短期
正常的结算方 ，国内银行为其提供 出口融 为明确的、内容相对固定的贸易结算习惯 融资或信用便利 。对企业来说 ，贸易融资 资或贷款时的风险相对较小。由于国内银 性 做法 ，其 中包 括 已经 商议 订 有书 面 文件 可 以有 效解 决 企业 资金 周 转 问题 ，又 能在 行信用信息管理系统建设的滞后，不能实 的成文或只在实务默契遵循 的不成文的原
一
资业务就会受到很大影响，从而增加 了银
在国际贸易中，进出口商从订立买卖
（ ）外汇风险及其因素分析。外汇 行经营风险，危及银行资产安全。 二 个经济主体在一定时期内未预料到的汇率 合同到结算支付货款通常要经过一段时间。
法律 、宗教 、经济、金融、外债等多个层 变动或其他原因而使以外币计价的资产或负 在世界性浮动汇率制的背景下，如果计价结 债遭受损失的风险。例如，外汇风险是指以 算货币汇率上涨，进 口商将承担外汇风险； （ ）信 用风 险及其 因素分析 。是 三 冲突、地震以及其他自然灾害等等，对国际 外币计 挂 行进出口贸易结算时，由于夕 ［ 如 ［ 率下跌，出口商将承担外汇风险。 商业活动可能采取罚没、收归国有、禁止出 升值或贬值而导致进 出口某一方的经济损 入境、废除债务、毁约或强行终 止合同等行 失。外汇风险的类型主要包括交易风险、折 指 在 以信 用关 系规 定 的交 易过 程 中 ，交 易 为。在国际贸易结算中，主要指那些因进口 算风险、经营风险。交易风险发生在以外国 的一方 不 能履 行给 付承 诺 而给 另 一方 造成 国家不履行职责或采用主权措施而造成拒绝 货 币作为媒介进行的经济交易过程中，因 损 失 的可 能性 。 国际 贸 易通过 国际结 算活 接受货物或阻止向国外付款所产生的风险。 汇率变动导致不同货 币进行兑换时引起的 动，最终使身处异地的买主得到所需的货 物 ，卖方得到货款。但是，如果交易双方 的任何一方不履行贸易合约，那么就会使 另 一方有可 能遭 受这类风 险即为信 用风 险。信用风险的产生既有 国际因素也有客 户 自身因素。国内银行从接纳客户结算要 求开始 ，就成为客户的代理人，在与国外
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尾箱管理
案例
2006年建行德州平原支行一名年仅23岁的营业室综合柜 员，在49天内从容盗用银行资金2180万元而未被察觉 。
如果不是建行山东德州分行对所辖的德州市平原县支行（ 下称平原支行）进行突击检查，营业室综合柜员刁娜挪用、 盗用银行资金逾2000万元一案，也许根本无人知晓。
– 识别
风险有多大？
– 评估
如何规避风险?
– 规避
如何监视风险
– 监控
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培训内容概要
现金业务风险防范
尾箱 金库 重要空白凭证 会计印章
存款业务风险防范
存款账户开户 错账处理 查询、冻结 扣划 挂 失与解挂 存单质押 对账
支付结算业务风险防范
电子汇划 票据业务
现金业务风险防范
尾箱 金库 重要空白凭证 会计印章
账款、账实相符，严禁白条、单证抵库、挪用库款； 规定了授权岗、经办岗/库管岗、押运中心岗位职责，并规定了其不相
容的职责
收付款项复核、现金碰库、现金查库、钥匙密码的使用、保管、交接
现金查库；出纳日常管理、监督；会计稽核、会计（出纳）业务检查； 会计考核；会计工作差错责任认定业务。 风险预警系统 操作员卡、密码或操作员指纹 库存限额控制、交易授权
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要点
一、主要风险
二、内控政策 三、岗责控制
四、流程控制 1.流程输入 2.流程输出 3.流程关键控制点
五、检查控制
六、计算机环境控制 1.一般控制 2.应用控制
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尾箱风险管理概要
内容
内部人员职业道德风险；外部抢劫风险；现金、尾箱收付风险、尾箱 清点、尾箱交接、钥匙密码保管交接、 帐实核对
李某利用工作之便盗取金库，作案次数高达13次之多，作案时间 长达1年3个月之久，屡屡得逞，没有被及时发现，反映出分支行在现 金和金库的日常管理和内部控制上存在严重问题，“双人管库”制 度 形同虚设。
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案例分析
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案例
2016年3月16日，广东省湛江市某信用社准备对该社营业 部开展业务排查，在准备进场时，该营业部柜员林某主动向 信用社主任交待：因其本人购买彩票导致欠债，便通过空存 实取等手段套取了尾箱款198万元。
作案过程：涉案人林某利用授权人员未妥善管理使用授权 卡和操作密码，以无折存款方式直接空存现金3笔金额共160 万元，存入卖私彩老板指定的账户，授权人未按规定核对现 金，营业结束后，也未核对库存，导致相关异常未能及时发 现。
金库管理
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案例
李某，男，1979年7月出生。2000年8月，被A分行录用为合同柜员,在分行 营业部任库管员。2002年6月至案发日,担任B支行库管员。
2004年6月24日上午，李某请事假半天。当日上午因客户大额取现而柜员尾 箱现金不足，当班会计主管和另一名库管人员进入支行库房出库。核算系统的“ 现金库表”上显示100元券应有274万元，但库房内100元券只有2万元残钞。与 库管员李某电话联系，李某称其余现金在尾箱里，他马上回单位出库，但随后就 关闭了手机，再也无法联系。
3.操作风险 4.流动性风险
5.国家风险 6.声誉风险 7.法律风险 8.战略风险
银行业八大风险，就好比狼的八个猛牙，随时 想吃掉商业银行8种风险=拔掉狼的8只 牙
结果会怎样呢？
化解“风险”，“银行”取胜！
如何有效的化解风险
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船员有风险吗？
会计结算业务操作风险防范
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前言
认识 风险
“风险”一词的由来
“风”即意味着“险” 风险（概念）：是指在某一特定环境下
，在某一特定时间段内，某种损失发 生的可能性。
风险”就好比是狼，“银行”就好比是 个小白兔，风险与“银行”的关系？
识别“狼性”，就是要弄清风险种类
1.信用风险 2.市场风险
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李某将盗取的库款用于个人炒股，购买彩票、个人住宅、轿车、金 银首饰及家电、家具等。案发后，李某退出账款现金22万元，没收住 宅两套拍卖收回现金71万元，家电折价5.4万元，保险公司理赔15万 元（员工忠诚险）。
本案给银行造成损失人民币158.6万元。2005年3月，法院以贪污 罪判处李某有期徒刑十四年。
涉案人员为年仅23岁的普通临柜人员。她绕开银行内部各 监管环节，从容盗取银行资金，前后49天，历经例行检查未 被发现。
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案件剖析和启示
★ 调查结果表明，由于建行德州分行、平原支行和营业室相关管理人员不认真 履职甚至严重失职，使得刁娜轻松越过授权、查库、事后监督检查、库存现金限额 管理控制和安全管理等“五道关口”和至少十二个业务环节的风险控制闸门，从容 作案。 ★ 例如，营业室副主任尹光辉在刁娜作案期间查库六次，但每次都不实际盘查 库款，只是登记《现金单证核查登记簿》，结论是“账实相符”。同样是刁娜作案 期间的9月12日，德州分行会计业务检查组对平原支行营业室进行检查，刁娜仅以 生病为由就逃避了库存的检查。 ★ 该案的爆发，对银行的制度设计和系统控制提出了更高的要求。督导组通过 对刁娜案件和建行北京分行的实地调研，发现建行目前的数据集中系统（DCC）没 有完全实现支持业务运行和即时风险监控这两项功能的同时在线控制。例如，此次 刁娜案件的现金库存近两个月超出正常水平近8倍，但该系统未实现预警，只能通 过事后的稽核系统才能发现问题。 ★ 对此，中国银监会要求，银行应构建“人控”与“机控”双重防线，从制度 层面和技术层面加强异常业务预警，强化业务的即时监控，使违规行为无处可藏。
李某的反常行为引起B支行的警觉，随即查库发现了大额短款。A分行接到支 行的报告后，立即成立了专案小组对B支行的帐务进行了全面清查。清查发现： 从2003年3月至2004年6月任库官员期间，李某利用工作之便，通过把现金藏匿 于衣服内或者装入纸袋等方式将盗取的库款带出银行，先后13次盗窃支行金库 现金共计272万元。为了应付分行和支行的查库，李某每次查库前把库房短款数 通过“出库交易”出给前台柜员，然后打印“现金库表”用于查库，查库结束后 ，再反向做“入库交易”实现平帐，从而造成查库时库款表面帐实相符。