税收对就业的影响
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• 税收作为国家集中收入的分配手段和宏观 调控的经济杠杆，对就业水平的高低和就 业结构的调整都有一定的影响。既可以在 微观层次上直接影响劳动者的收入和就业 愿望，影响企业吸纳劳动者的能力和愿望， 又可以在宏观层次上通过影响经济增长而 间接影响就业水平。凡是能够影响劳动力 市场供给和需求的税收政策，都可以影响 就业。税收政策运用得当，可以对促进就 业起到重大而积极的作用。
• 税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入效应和替代效 应。收入效应是指：征税后减少了个人可支配收入，促使其为维 持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时 间。[2]替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳 动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
• [3]税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应， 征税对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作增加劳动； 如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负 担，人们选择闲暇替代劳动，减少劳动。从税种来看，税收对劳 动供给的影响，最明显的是个人所得税，因为个人所得税直接课 征于人们的所得，包括工资所得，改变了人们的税后可支配收入， 从而影响人们对工作和闲暇的选择。另外，消费税等商品课税的 征收，会使商品的价格提高，使一定量的货币工资实际购买力下 降，也会影响人们对劳动与闲暇的选择。从税基来看，单纯对劳 动所得征收的所得税如对工资征税，比对一般所得普遍征收的所 得税，产生的替代效应更大些；对非劳动所得征税而对劳动所得 免税，可以避免征税对劳动供给产生的超额负担。从税率来看， 累进税率产生的影响作用最大，累进程度越高，超额负担就越大。
促进就业的税收政策类型
• 按照各种税收政策方式对促进就业的作用 和效果上的区别，可将影响就业的税收政 策分为两类：
• 1、间接促进就业的税收政策 • 2、直接促进就业的税收政策
• 1、间接促进就业的税收政策
• 间接影响就业的税收政策实际上是一个国家经济 调控中通用的手段，包括通过税收政策促进经济 增长、调整经济结构、实行外向型经济发展模式 以及为失业者提供失业保障等。这些政策的实施 及其目标的实现会促进就业，从长期来看也是促 进就业的根本决定因素，但其效果只有在长期中 才能表现出来，对于短期内失业的调节和缓解作 用较难体现。
• 随着我国经济体制和政府机构改革不断向纵深推 进，我国面临着社会失业较严重、再就业不足的 问题也更加突出。当失业率达到9.7％时，就会造 成重大的社会经济风险。可见，就业问题不仅是 个经济问题，也是一个政治问题和社会问题。税 收政策作为国家经济政策一个重要组成部分，作 为国家收入分配手段和宏观调控的经济杠杆，更 应该把增加就业作为基本目标，以促进经济快速 增长，社会公平和稳定。本文从税收对劳动供给 和劳动需求的效应分析着手，论述税收政策对就 业的影响，提出促进我国就业工作的税收政策思 路和具体对策。
（一）税收的收入效应和替代效应影响人们对工
作和闲暇的选择
• 从宏观上看，劳动总供给是指全体劳动者在一定时期内愿意并能 够提供的总劳动量，它取决于人口的数量、劳动人口在总人口中 的比率等。从微观上讲，劳动供给的决定在很大程度上又取决于 劳动者个人。在计划经济体制下，国家虽然可以由决定劳动者的 劳动时间、劳动岗位来分配劳动资源，但却无法控制劳动量的大 小，即很难使劳动者在单位劳动时间内付出最大量的劳动。在市 场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括：是否工作，做多少 工作，在哪儿工作。这些选择实际上就是在工作取得收入与闲暇 之间的选择。人们生活水平实际上可用收入和闲暇两个标准衡量， 收入表示人们拥有的产品或服务的数量和份额，休闲表示人们拥 有的空闲时间。在闲暇给定的前提下，收入越高，人们的生活水 平就越高；在收入一定时，休闲越多，生活水平也就越高。然而， 要取得收入就要放弃闲暇，要得到闲暇就得减少收入。两者之间 如何组合取决于：人们对收入和闲暇的偏好；工资率的高低，即 放弃闲暇能得到多少收入；与劳动无关的其它收入水平的高低， 如资本收入和社会保障收入。这些选择表示，劳动供给的多少， 首先是由于人们对收入和闲暇的选择，如果更多的选择放弃闲暇 而获取收入，劳动供给就增加，反之就减少。
• 2、直接促进就业的税收政策
• 主要指通过税收优惠来鼓励失业人员自行创业、 鼓励企业雇佣工人，以直接形成对劳动力的需求。 通过税收优惠鼓励创业和雇佣可以直接影响到就 业，灵活性强，短期内的调节效果较为明显，既 可以作为一项临时政策来实施，也可作为解决失 业问题的一种长期政策措施。一般而言，在失业 高峰期，通常都是采用直接的税收政策来促进就 业。从国外的情况来看，也主要是采取这种政策 方式。
三、解决就业问题的思路和税收对 策
（一）解决我国就业问题的思路
• 随着经济体制改革的不断推进和对就业问题认识的不断深化，我 国促进就业的指导方针也在不断发展和变化。有选择地支持特定 群体，而不是全体劳动者就业，是我国相当长时期内就业政策的 一个鲜明特征。在20世纪70年代末至80年代，我国对就业关注 的重点，是城镇待业青年和残疾人的就业问题，现阶段随着国家 经济体制改革取得显著成效的同时，在原有的政策范围内，促进 企业，特别是中小型企业的发展，促进大学生就业成为当前的重 点。2003年10月，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于 完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》进一步强调：“把 扩大就业放在经济社会发展更加突出的位置，实施积极的就业政 策”，“坚持劳动者自主择业、市场调节就业和政府促进就业的 方针。鼓励企业创造更多的就业岗位。改革发展和结构调整都要 与扩大就业紧密结合……”等等。从党和国家这几个纲领性文件 中可以看出，政府对就业问题的重视逐步增强；同时还运用了具 有普遍性和全面性的“就业”概念。这表明我国的宏观就业指导 方针不再只是面向某一个特定的社会群体，而是逐步开始面向城 乡一切有劳动能力和劳动意愿的劳动者。
• 税收作为国家集中收入的分配手段和宏观 调控的经济杠杆，对就业水平的高低和就 业结构的调整都有一定的影响。既可以在 微观层次上直接影响劳动者的收入和就业 愿望，影响企业吸纳劳动者的能力和愿望， 又可以在宏观层次上通过影响经济增长而 间接影响就业水平。凡是能够影响劳动力 市场供给和需求的税收政策，都可以影响 就业。税收政策运用得当，可以对促进就 业起到重大而积极的作用。
• 税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入效应和替代效 应。收入效应是指：征税后减少了个人可支配收入，促使其为维 持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时 间。[2]替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳 动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。
• [3]税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应， 征税对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作增加劳动； 如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负 担，人们选择闲暇替代劳动，减少劳动。从税种来看，税收对劳 动供给的影响，最明显的是个人所得税，因为个人所得税直接课 征于人们的所得，包括工资所得，改变了人们的税后可支配收入， 从而影响人们对工作和闲暇的选择。另外，消费税等商品课税的 征收，会使商品的价格提高，使一定量的货币工资实际购买力下 降，也会影响人们对劳动与闲暇的选择。从税基来看，单纯对劳 动所得征收的所得税如对工资征税，比对一般所得普遍征收的所 得税，产生的替代效应更大些；对非劳动所得征税而对劳动所得 免税，可以避免征税对劳动供给产生的超额负担。从税率来看， 累进税率产生的影响作用最大，累进程度越高，超额负担就越大。
促进就业的税收政策类型
• 按照各种税收政策方式对促进就业的作用 和效果上的区别，可将影响就业的税收政 策分为两类：
• 1、间接促进就业的税收政策 • 2、直接促进就业的税收政策
• 1、间接促进就业的税收政策
• 间接影响就业的税收政策实际上是一个国家经济 调控中通用的手段，包括通过税收政策促进经济 增长、调整经济结构、实行外向型经济发展模式 以及为失业者提供失业保障等。这些政策的实施 及其目标的实现会促进就业，从长期来看也是促 进就业的根本决定因素，但其效果只有在长期中 才能表现出来，对于短期内失业的调节和缓解作 用较难体现。
• 随着我国经济体制和政府机构改革不断向纵深推 进，我国面临着社会失业较严重、再就业不足的 问题也更加突出。当失业率达到9.7％时，就会造 成重大的社会经济风险。可见，就业问题不仅是 个经济问题，也是一个政治问题和社会问题。税 收政策作为国家经济政策一个重要组成部分，作 为国家收入分配手段和宏观调控的经济杠杆，更 应该把增加就业作为基本目标，以促进经济快速 增长，社会公平和稳定。本文从税收对劳动供给 和劳动需求的效应分析着手，论述税收政策对就 业的影响，提出促进我国就业工作的税收政策思 路和具体对策。
（一）税收的收入效应和替代效应影响人们对工
作和闲暇的选择
• 从宏观上看，劳动总供给是指全体劳动者在一定时期内愿意并能 够提供的总劳动量，它取决于人口的数量、劳动人口在总人口中 的比率等。从微观上讲，劳动供给的决定在很大程度上又取决于 劳动者个人。在计划经济体制下，国家虽然可以由决定劳动者的 劳动时间、劳动岗位来分配劳动资源，但却无法控制劳动量的大 小，即很难使劳动者在单位劳动时间内付出最大量的劳动。在市 场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括：是否工作，做多少 工作，在哪儿工作。这些选择实际上就是在工作取得收入与闲暇 之间的选择。人们生活水平实际上可用收入和闲暇两个标准衡量， 收入表示人们拥有的产品或服务的数量和份额，休闲表示人们拥 有的空闲时间。在闲暇给定的前提下，收入越高，人们的生活水 平就越高；在收入一定时，休闲越多，生活水平也就越高。然而， 要取得收入就要放弃闲暇，要得到闲暇就得减少收入。两者之间 如何组合取决于：人们对收入和闲暇的偏好；工资率的高低，即 放弃闲暇能得到多少收入；与劳动无关的其它收入水平的高低， 如资本收入和社会保障收入。这些选择表示，劳动供给的多少， 首先是由于人们对收入和闲暇的选择，如果更多的选择放弃闲暇 而获取收入，劳动供给就增加，反之就减少。
• 2、直接促进就业的税收政策
• 主要指通过税收优惠来鼓励失业人员自行创业、 鼓励企业雇佣工人，以直接形成对劳动力的需求。 通过税收优惠鼓励创业和雇佣可以直接影响到就 业，灵活性强，短期内的调节效果较为明显，既 可以作为一项临时政策来实施，也可作为解决失 业问题的一种长期政策措施。一般而言，在失业 高峰期，通常都是采用直接的税收政策来促进就 业。从国外的情况来看，也主要是采取这种政策 方式。
三、解决就业问题的思路和税收对 策
（一）解决我国就业问题的思路
• 随着经济体制改革的不断推进和对就业问题认识的不断深化，我 国促进就业的指导方针也在不断发展和变化。有选择地支持特定 群体，而不是全体劳动者就业，是我国相当长时期内就业政策的 一个鲜明特征。在20世纪70年代末至80年代，我国对就业关注 的重点，是城镇待业青年和残疾人的就业问题，现阶段随着国家 经济体制改革取得显著成效的同时，在原有的政策范围内，促进 企业，特别是中小型企业的发展，促进大学生就业成为当前的重 点。2003年10月，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于 完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》进一步强调：“把 扩大就业放在经济社会发展更加突出的位置，实施积极的就业政 策”，“坚持劳动者自主择业、市场调节就业和政府促进就业的 方针。鼓励企业创造更多的就业岗位。改革发展和结构调整都要 与扩大就业紧密结合……”等等。从党和国家这几个纲领性文件 中可以看出，政府对就业问题的重视逐步增强；同时还运用了具 有普遍性和全面性的“就业”概念。这表明我国的宏观就业指导 方针不再只是面向某一个特定的社会群体，而是逐步开始面向城 乡一切有劳动能力和劳动意愿的劳动者。