生产业务账务处理培训课件

制造费用分配表 2014年6月30日
复核（签章）： 制表（签章）：
分配率=20000÷（20000+5000）=0.8 A产品应承担的制造费用=20000×0.8=16000（元） B产品应承担的制造费用=5000×0.8=4000（元）
直接人工——直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 制造费用——企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间
接费用。 （制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、 固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）
账户设置
生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬
1.生产成本:成本类
产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确 定产品的实际生产成本 。
会计部门根据上述“职工工资分配汇总表”，应编 制如下会计分录：
借：生产成本— A产品
30 000
— B产品
9 000
制造费用
10 000
管理费用
6 000
贷：应付职工薪酬—工资 55 000
制造费用的归集与分配
制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和 管理生产所发生的各项间接费用，包括分厂、车 间管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机 器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销 、水电费、劳动保护费等。
借 制造费用
贷
发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
3.应付职工薪酬：负债类 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 。
借 应付职工薪酬 贷
本月实际发放的薪酬数 本月计算的应付职工薪 酬
工薪酬
企业应付未付的职
包括工资、奖金、津贴和福利费等。
可按“工资”“职工福利”“住房公积金”“辞退福利”等进
4.库存商品：资产类
核算企业已生产完工并验收入库产成品的实际成本（或进价 ）或计划成本（或售价）。
借
库存商品 贷
结转完工产品的成本 发出商品的实际成本
库存商品的成本
包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、 发出展览的产成品以及寄存在外的商品。
可按商品种类、品种和规格进行明细核算。
账务处理
例题 123公司生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投 入A产品100台，B产品300件。5月2日，仓库发出下列材 料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10000元，乙材 料2000元；B产品领用甲材料5000元，乙材料3000元。 借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000 贷：原材料——甲材料 15 000 ——乙材料 5 000
借：生产成本——A产品 50 000
——B产品 22 000
制造费用
3 000
管理费用
5 000
贷：应付职工薪酬
80 000
例二
2014年6月末，123公司根据考勤记录和有关资料计 算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表”如 下表所示：
职工工资分配汇总表 2014年6月30日
复核（签章）：
制表（签章）：
例二
2014年6月30日，根据相关资料，按生产工人工时 为比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本” 账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费 用”账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。
制造费用总分类账
会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制“制 造费用分配表”分配制造费用，如下表所示：
材料费用的归集与分配 职工薪酬的归集与分配 制造费用的归集与分配 完工产品生产成本的计算与结转
材料费用的归集与分配
• 按领用部门和经济用途借记相应的成本费用。 • 生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本” • 生产车间一般性耗用，计入“制造费用” • 管理部门领用，计入“管理费用” • 销售部门领用，计入“销售费用” • 工程领用，计入“在建工程” • 福利部门领用,计入”应付职工薪酬” • 贷记“原材料”
借：生产成本—××品名 （生产工人）
制造费用—××车间 （车间管理人员）
管理费用
（行管人员）
销售费用
(销售部门人员)
在建工程
(工程人员)
贷：应付职工薪酬
2.发放应付职工薪酬的账务处理 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
例题 5月28日，计提本月职工工资计80000元。其中：A产品 生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元， 生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资 5000元。
职工薪酬的归集与分配
按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用： 直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本” 车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费用” 厂部管理人员工资计入“管理费用” 销售部门人员工资计入“销售费用” 工程人员工资计入“在建工程” 贷记“应付职工薪酬”
1.计提应付职工薪酬的账务处理
生产业务账务处理
主要内容
一．生产费用的构成 二．账户设置 三．账务处理 四．材料费用的归集与分配 五．职工薪酬的归集与分配 六．制造费用的归集与分配 七．完工产品生产成本的计算与结转
生产费用的构成
生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济 用途分为：
直接材料——构成产品实体的原材料以及有助于产品形成 的主要材料和辅助材料。
企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准 按月分配计入各成本核算对象的生产成本。
账务处理：
借
制造费用
贷
发生的各种 制造费用
分配结转 ：生产成本 贷：制造费用
制造费用的分配标准：机器工时、人工工时、计划分配率等。
待分配的制造费用总额 1．分配率 = ————————————————
各种产品的产量（或工时）之和
2．某种产品应分配的制造费用 = 该种产品的产量（或工时）×分配率
例题 123公司按照生产工时比例分配制造费用，A产品工时
2000小时，B产品工时3000小时，本月发生制造费用10000元，
编写分录。
借：生产成本——A产品 4 000
——B产品 6 000
贷：制造费用
10 000
借
生产成本
贷
生产过程中发生的各项费用 结转完工产品的
包括直接材料、直接人工 实际成本
以及分摊记入的 制造费用
尚未完工在产品的实际成本
可按“基本生产成本”和“辅助生产成本”进行明细核算， 基本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品
2.制造费用：成本类
用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费 用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。