财务报表列报概述(PPT 64页)
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会计 主体
1
持续经营
★是由会计信息质量要求的可比性决定的。
目的是使同一企业不同期间和不同企业同 一期间的财务报表相互可比。
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
寓意:会计主体采用的会计政策应保持一致性
5.项目金额间不得相互抵消
财务报表项目应当以总额列报,资产和
负债、收入和费用不能相互抵消,即不得以 净额列报。【例】企业的应收款(资产)和应 付款(负债)相互抵消的话就掩盖了交易的性 质(债权/债务),报表使用者也难以据其作出 判断。但企业会计准则另有规定的除外。
6 7 【例8】在9 非持10续经11营前12提下, 企业的资产按可变现净值计 量、负债按预计结算金额计 量,产生的财务状况和经营 成果也有所不同。
★《企业会计准则》规范的是持续经营条件下 企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。
3.应遵循重要性要求
项目是对大量的交易和事项按其性质或功 能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。
判断项目重要性的标准:如果财务报表某 项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济 决策的,该项目就具有重要性。具体标准有:
交易或事项 (经济业务)
是否重 要?
是否影响信息使用 者进行经济决策
项目性质
金额大小
重要性在项目列报中的体现
(1)性质或功能不同的项目,一般应当在 财务报表中单独列报,但是不具有重要性的 项目可以合并列报。【例】应收账款、固定 资产和实收资本等,在性质和功能上都有着 本质差别,必须在资产负债表上单独列报。
确认
初
再
始 账簿 次 报表
确
记录 确 报告
认
认
计量
2.应以企业的持续经营作为列报基础
持续经营是会计的基本前提,是会计确 认、计量及编制财务报表的基础。
会计
持续经营
主体
12345
清算或停止营业(非持续经营)
【例】在持续经营前提下,企 业的资产、负债一般按实际成 本计量,据此计算企业的财务 状况和经营成果。
除外情况:(1)资产项目按扣除减值 准备以后的净值列示;(2)非日常活动形 成的利得和损失按其余额列示。【例】非流 动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关 费用的差额列示。
6.应列报比较信息
企业在列报当期财务报表时,至少应 当提供所有列报项目上一可比会计期间的 比较数据,以及与理解当期财务报表相关 的说明。
应付职工薪酬
(略)
(略)
8.应说明报告期间
企业至少应当编制年度财务报表。年度 财务报表的期间短于一年的(如企业属于在 本年度中新成立的),应当披露年度财务报 表的涵盖期间,以及短于一年的原因。
会计 主体
1
1月1日
月度
234
季度
5 67
半年度
中期财务报表
会计分期
8 9 10 11 12 12月31日
更有利于他们进行经济决策
7.财务报表表首的列报要求
编报企
资产负
货币名称
表
Leabharlann Baidu
业名称
债表日
首
资产负债表
编制单位:
年月日
和单位
会企01表 单位:元
资产
期末余额 年初余额
负债和所 有者权益
期末余额 年初余额
正 流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
表 应收票据
应收账款
应付账款 预收账款
应收股利
财务报表
(二)财务报表的组成内容及分类 1.按编报期间分:年度、中期报表 2.按编制主体分:个别、合并报表
合并财务报表
母公
司等
资产负债表
利润表
现金流量表 所有者权益 变动表
(财务状况) (经营成果)
资产
收入
(现金流量) (所有者权益)
现金流入
权益增加
会计 主体
1
负债
费用
所个有别者财权务益报表 利润
B 可以反映企业 产经营的成果(净 利润或净亏损)
收入
(经营成果)
收入 费用 利润
费用
加:投资收益 二、营业利润
加:营业外收入 减:营业外支出
C 通过不同时期 的数据比较,可以 分析企业利润的发 展趋势和获利能力
收入
利得 损失
三利、润利表润总额
利润表
2净0 利0 润减6::年 所得税费用2净0利0润:7年
年度 年度财务报表
第二节 利润表
一、利润表的概念
利润表
(经营成果)
收入 费用 利润
◆反映企业一定会计期间经营成果的
会计报表。
反映的主要内容
收入大于费用时为 利润;反之为亏损
会计
★企业经营成果:利润(或亏损)
主体
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
●
●
●
●
●
●
●
●
●
●
1日
月度
季度
半年度
11 12
编制单位:
资产
期末余额
流动资产: 货币资金
本期
交易性金融资产
应收票据
应收账款
应收股利
(略)
资产负债表 年月日
会企01表 单位:元
年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
上期
流动负债: 短期借款
本期
上期
应付票据
应付账款
预收账款 列报比较信息的目的:为信
应付职工薪酬息使用者提供更多相关信息,
(略)
●
●
31日
年度
★一定会计期间:月度、季度、半年度、年度 动态报表
特定的时间概念
◆利润表的格式根据 “收入-费用= 利润”会计等式原理设计。
二、利润表的作用
利润表
利润表
会企02表
项
目
本期金额 上期金额
一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加
A 可以反映企业 生产经营的收益及 成本耗费等情况
销售费用 管理费用 财务费用
第十二章 财务报表列报
学习目标
●财务报表的概念
●财务报表的分类
●主要财务报表的编制方法
●财务报表之间的勾稽关系
●财务报表附注
账簿
交易或
确认
事项
记录
报表
报告
第一节 财务报表列报概述
一、财务报表的概念及种类 (一)财务报表的概念 财务报表是会计人员根据日常核算资料 归集、加工、汇总而形成,用以综合反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等信息的文件。
2345 67
现金流出会计分权期益减少
8 9 10 11 12
1月1日 月度 季度
半年度
12月31日
年度
中期财务报表
年度财务报表
二、财务报表列报的基本要求
1.遵循各项会计准则进行确认和计量
企业应当根据实际发生的交易和事项, 遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计 量,并在此基础上编制财务报表。
交易或事项 (经济业务)
(2)性质或功能类似的项目,一般可以 合并列报,但是对其中具有重要性的类别应 单独列报。【例】原材料、低值易耗品在性 质上类似,均通过生产过程形成企业的产品 存货,因此在资产负债表上可合并为“存货” 项目列报等。
4.应遵循一致性要求
即财务报表项目的列报应当在各个会计 期间保持一致,不得随意变更。不仅项目名 称的一致,还包括项目的分类、排列顺序等 方面的一致。