初级会计实务综合题

【综合题1】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。

2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。

2010年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

（2）一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

（4）结转固定资产清理净收益50万元。

（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。

（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。

除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。

所得税税率为25%。

（8）确认并结转全年所得税费用。

（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。

（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

（11）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。

（答案中的金额单位用万元表示）（2011年）【答案】（1）①借：固定资产 3 500应交税费——应交增值税（进项税额） 595贷：实收资本 2 000资本公积——资本溢价 2 095②借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13③借：长期股权投资——其他权益变动 90贷：资本公积——其他资本公积 90④借：固定资产清理 50贷：营业外收入 50⑤借：递延收益 31贷：营业外收入 31⑥借：无形资产 200贷：研发支出——资本化支出 200（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5 000+13+50+31=5 094（万元），应纳税所得额=5 094+（150-120）=5 124（万元），应交所得税=5 124×25%=1 281（万元）。

（3）①借：所得税费用 1 281贷：应交税费——应交所得税 1 281借：本年利润 1 281贷：所得税费用 1 281②借：本年利润 3 813贷：利润分配——未分配利润 3 813③借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3借：利润分配——提取任意盈余公积 360贷：盈余公积——任意盈余公积 360④借：利润分配——未分配利润 741.3贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3——提取任意盈余公积 360（4）“实收资本”项目期末余额=4 000+2 000=6 000（万元）“资本公积”项目期末余额=400+2 095+90=2 585（万元）“盈余公积”项目期末余额=800+381.3+360=1 541.3（万元）“未分配利润”项目期末余额=200+（3 813-381.3-360）=3 271.7（万元）。

【综合题2】W股份有限公司2008年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。

该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。

同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。

2008年B公司实现净利润9 000万元。

长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）长期股权投资；（4）固定资产；（5）应付票据；（6）应付账款；（7）应付职工薪酬；（8）长期借款。

（答案中的金额单位用万元表示）（2009年）【答案】（1）应收账款账面余额为600万元，预计未来现金流量现值为400万元，资产负债表应收账款项目余额为400万元。

（2）预付下个月即下年度的租金，要确认预付账款，预付款项=150-117+2=35（万元）（3）长期股权投资=2 500+9 000×30%=5 200（万元）（4）固定资产=3 000-900-200-100-300+500=2 000（万元）（5）应付票据=800（万元）（6）应付账款=1 050（万元）（7）应付职工薪酬=200+50=250（万元）（8）长期借款=200（万元）（期初长期借款300万元，应列入到一年内到期的非流动负债项目）。

【综合题3】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

原材料等存货按实际成本进行日常核算。

2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元2007年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。

丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。

（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。

其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数：①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

(2008年)【答案】（1）①借：应收账款 50贷：坏账准备 50借：银行存款 50贷：应收账款 50②借：原材料 840应交税费——应交增值税（进项税额） 142.8贷：实收资本 982.8 ③借：管理费用 2贷：周转材料——低值易耗品 2④借：坏账准备 80贷：应收账款 80⑤借：待处理财产损溢 100贷：原材料 100⑥借：应收股利 200（1 000×20%）贷：长期股权投资——损益调整 200⑦借：银行存款 200贷：应收股利 200⑧借：长期股权投资——损益调整 300（1 500×20%）贷：投资收益 300⑨借：原材料 30应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1贷：应收票据 32银行存款 3.1 （2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650（万元）应该计提的减值金额=650-560=90（万元）借：资产减值损失 90贷：长期股权投资减值准备 90（3）计提跌价准备前存货的账面余额=（350+300+100+110）+840-2-100+30=1 628（万元），期末存货的可变现净值为1 800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。

借：存货跌价准备 76贷：资产减值损失 76 （4）计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80=220（万元）坏账准备期末余额=220×10％=22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额=22-（30+50-80）=22（万元）借：资产减值损失 22贷：坏账准备 22（5）①货币资金=450+50+200-3.1=696.9（万元）②存货=（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76=1 628（万元）③应收账款=300-80-22=198（万元）④长期股权投资=550-200+300-90=560（万元）【综合题4】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。