审计案例研究每章课后思考题参考答案1-5
审计案例参考答案讲解

审计学案例参考答案第一章总论1.略第二章审计职业规范答:1.2.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。
根据《准则》的规定,会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。
尽管《准则》并不禁止内容客观的公告,但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”则是有自我标榜、容易引起误解的性质,使启事本身已经超出了仅公告各界事务所开业的目的,在客观上起到了夸大自已、贬低同行从而招揽业务的作用,违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。
3.不能。
如果王某这么做了,那么,他就违背了审计人员职业道德规定中的保密性原则。
但是,王某可以利用B公司的资料,如该公司的所有合同资料(当然包括与A公司的合同)以及有关发票(当然也包括B公司开给A公司的发票),找出上述错误,指明其内部控制制度的不足,并要求其更正上述错误,做出调整分录。
第三章审计法律责任案例一(略)案例二:(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括:丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见;注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序,没有保持合理的谨慎,存在过失;股民甲由于丁公司股价下跌,存在损失;股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的,会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
(3)D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任:①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误;②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案

秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》:飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的,尽管杜杰以前是该项目的负责人,但他现在是公司的财务总监,不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计,审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》:1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河,对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说,股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生,英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中,人们研究和探讨民间审计理论及实务,均将英国南海公司破产案作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见,英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答:根据2014年1月15日的实际盘点结果,用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级,有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正:应收账款编号改为0001-4500,选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答:⑴0417,3404,2038,3779,2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答:⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%,根据计算结果,该公司内控不可以接受。
若可以接受,下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率,则须扩大样本规模,重复前面的抽样和审查程序,看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
审计课后思考题答案1-5

101+答:
不对,应提金额为
元(181-120)=162万
备的转销抽查时,
4.若本案例中对坏账准
一笔转销分录为:
该公司有
借:
坏账准备
银行存款1500
光明集团贷:1000
2500应收账款——为行这种处理后,3年整,该笔应收账款的账龄
问对该项业务进
些后果?可能会有哪
债务。
另外,与应收账款相比,委
托人有卖方发票、对账单等外来
证据,可以用来核实应付账款,
而对应收账款,则没有类似的凭
证予以证明。
还有,决算日已经入账的大多数
负债在下年度审计人员完成审
核时已告付讫,付款行为进一步
证实了已入账债务的可靠性。所
以,与应收账款比较,一般情况
下,应付账款不需要函证。
3.在审计应付账款时所取
(1)主要盈利能力发生变动;
(2)债务发生变动;
(3)利率发生变动。
第二章练习思考题教材P26的练习思考题
1.销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?并提出改善措施。(略)
2.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?(略)
3.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手?你认为的核心指标应有哪些?
(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。
(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。
2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?
审计案例参考答案讲解

审计学案例参考答案第一章总论1.略第二章审计职业规范答:1.2.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。
根据《准则》的规定,会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。
尽管《准则》并不禁止内容客观的公告,但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”则是有自我标榜、容易引起误解的性质,使启事本身已经超出了仅公告各界事务所开业的目的,在客观上起到了夸大自已、贬低同行从而招揽业务的作用,违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。
3.不能。
如果王某这么做了,那么,他就违背了审计人员职业道德规定中的保密性原则。
但是,王某可以利用B公司的资料,如该公司的所有合同资料(当然包括与A公司的合同)以及有关发票(当然也包括B公司开给A公司的发票),找出上述错误,指明其内部控制制度的不足,并要求其更正上述错误,做出调整分录。
第三章审计法律责任案例一(略)案例二:(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括:丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见;注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序,没有保持合理的谨慎,存在过失;股民甲由于丁公司股价下跌,存在损失;股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
(2)D注册会计师提出的免责理由是不正确的,会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
(3)D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任:①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误;②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
审计案例(第三版)课后答案

第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司,该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司,因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系,将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司,因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人,该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时,注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久,且在行业内知名度很高,注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大,其可变现净值存在较大的固有不确定性,注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性,以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性,注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露,以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值,但没有记录确定该临界值的依据。
要求:(1)指出情况(1)中,注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时,需要考虑哪些因素。
(2)假定情况(2)至(5)均为独立事项,逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计学1-6章课后习题参考答案

《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.(1)审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险;有利于加强政府管理;改善企业的经营管理;防止和发现违法行为。
(2)审计的本质在于独立性和权威性。
(3)上述审计属于民间审计,也是有偿的受托审计。
2.(1)董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出,这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变,更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
(2)对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人,应承担相应的法律责任,不能以不懂会计专业来推脱。
事实上,该公司的总经理也参与了会计造假。
(3)根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述,强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任,同时指出,会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.(1)内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习,这一发现与此次审计无直接关系,无需向单位主管汇报。
(2)内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时,内部审计师应立即向领导报告(实务公告1120—1)。
2.(1)企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下,独立性较差,地位较低。
审计课后习题及答案(1-4章)解析

第一章1、什么是工程项目?其分类有哪些?工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目,即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。
工程项目的分类:按性质划分:新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分:生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分:竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分:基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分:建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。
工程项目建设程序分为八个阶段:①、根据国民经济和社会发展长远计划,结合行业和地区发展规划的要求,提出项目建议书。
②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。
③、根据咨询评估情况,对工程进行决策。
④、根据可行性研究报告编制设计文件。
⑤、初步设计经批准后,做好施工前的各项准备工作。
⑥、组织施工,并根据施工进度,做好生产或动工前的准备工作。
⑦、项目按批准的设计内容完成,经投料试车验收合格后正式投产交付使用。
⑧生产运营一段时间(一般为一年)后,进行项目评价。
3、什么是可行性研究报告?其基本内容包括哪些?可行性研究报告是指在项目投资决策阶段,以预测为前提,已投资效果为目的,从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。
内容:①投资必要性,②技术的可行性,③财务可行性,④组织可行性,⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价?其作用有哪些?项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后,对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。
作用:通过对投资活动实践的检查总结,确定投资预期的目标是否达到,项目或规划是否合理有效,项目的主要效益指标是否实现;通过分析评价找出成败的原因,总结经验教训;并通过及时有效的星系反馈,为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见,同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议,从而达到提高投资效益的目的。
审计案例研究每章课后思考题参考答案1-5

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第1章-—第5章)第一章练习思考题教材P24的练习思考题1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。
中宏百货公司及同行业主要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。
(2)该公司2007年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。
而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。
由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。
(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。
2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:(1) 经营环境发生变动;(2) 年末销售额突然增减;(3) 顾客总体发生变动;(4) 产品结构发生变动;(5) 信用政策或其运用发生变化;(6) 销售收入的总体发生变动。
3.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?答:利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:(1) 主要盈利能力发生变动;(2) 债务发生变动;(3) 利率发生变动。
第二章练习思考题教材P51的练习思考题1.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?答:执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第1章-—第5章)第一章练习思考题教材P24的练习思考题1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。
中宏百货公司及同行业主要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。
(2)该公司2007年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。
而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。
由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。
(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。
2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:(1) 经营环境发生变动;(2) 年末销售额突然增减;(3) 顾客总体发生变动;(4) 产品结构发生变动;(5) 信用政策或其运用发生变化;(6) 销售收入的总体发生变动。
3.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?答:利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:(1) 主要盈利能力发生变动;(2) 债务发生变动;(3) 利率发生变动。
第二章练习思考题教材P51的练习思考题1.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?答:执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
(1)应收账款在全部资产中的重要程度。
如果应收账款在全部资产中所占的比例较大,那么,函证的也应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制比较健全,可以相应缩小函证范围,反之,要扩大函证范围。
(3)以前年度的函证结果。
如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多,函证范围应对应扩大一些。
(4)函证方式的选择。
如果选择肯定式函证,可相应减少函证量;如果选择否定式函证,则相应增加函证量。
一般情况下,账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户,则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
2.对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?答:可以采用的替代程序有:核对相关发票;出库单;货运凭证;顾客定单;销售合同等。
也可查找相关的银行存款日记账,日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
3.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:借:坏账准备 150000银行存款 100000贷:应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果?答:首先,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行处理,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的情况。
3.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手?你认为的核心指标应有哪些?答:销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序,通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。
进行销售收入的分析性复核程序时:将本期的收入数与上一期对比,看是否有异常波动;也可将本期数与计划数对比,看其与计划的差异。
将近几年的毛利率进行对比分析,看其波动规律,并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析,以发现公司收入的异常变化。
将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较,计算销售费用率,看是否有异常变化。
主要分析指标可以有销售收入增长率;毛利率;销售费用率等。
第三章练习思考题教材P76思考练习题3.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题?答:审计人员复核折旧计提的正确性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户,以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次,还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限;二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下,应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
4.假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带来困难,审计人员应如何解决这一问题?答:在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时,可能有一定困难。
运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用,如运货卡车可能大部分正在运货途中,建筑机械正在某个远方城市的工地上。
这时,审计人员可以实施替代性审计程序来查验。
如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单,以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。
5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时,还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分,已投入使用3年,固定资产账面无此项目,补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。
季小明对此因如何处理?答:按照会计制度的规定,已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,可先行估计价值记账,待确定实际价值后,再进行调整。
由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产,不仅使资产的结构不能如实反映,且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。
因此,注册会计师应作如下审计处理:(1)应根据审验情况扩大审计范围,结合对被审单位“在建工程”项目的审计,确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况,如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目的数额;(2)应将审验情况和被审计单位的调整情况,详细记录于审计工作底稿;(3)如被审计单位拒绝调整,审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。
补充题:1.就函证的重要程度而言,应付账款与应收账款比较有何不同?答:函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一,但并不像函证应收账款那样重要,因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务,而函证已经入账的负债,并不能证明是否存在未曾入账的债务。
另外,与应收账款相比,委托人有卖方发票、对账单等外来证据,可以用来核实应付账款,而对应收账款,则没有类似的凭证予以证明。
还有,决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫,付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。
所以,与应收账款比较,一般情况下,应付账款不需要函证。
2.在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据,但是它们的证据力是不同的,请分析其区别。
答:应付账款的函证回函证据力更强。
因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较,前者的独立性与真实性较差。
3.对于应付账款明细账,审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅?如果需要,其主要目的是为了查证什么问题?答:对于应付账款明细账,审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅,其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整,是否有未入账的应付账款。
第四章练习思考题教材P93练习思考题1.通过对表4-3的审查,你对被审单位的四种产品有了哪些了解?永晟股份有限公司12月份生产成本汇总明细表表4-3: 答:从表4-2至少可以获得以下信息:审计人员抽查的这一期间,被审单位有两种产品即Q型摩托和Y型助力车的成本较高,应重点审计;每种产品的料、工、费比例中,直接材料所占比重都是最大的,对材料的审查应作为重点。
2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。
有关数字如下:原材料期初余额 10000元本期购进原材料 25000元原材料期末余额 8000元本期销售材料 3000元直接人工成本 15000元制造费用 12000元在产品期初余额 23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额 40000元产成品期末余额 38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计,发现以下问题:(1)经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为38000元;(2)领而未用的原材料计3000元,未作假退料处理;(3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元;要求:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”,计算结果并得出审计结论。
答:生产成本及主营业务成本倒轧表略被审计单位名称:三源股份有限公司编制人:王克日期2002-1-31审计项目:生产成本及主营业务成本倒轧表复核人:郑重日期2002-2-13会计期间:2001年12月31日审计结论:由于多记产品成本18000元,导致多记主营业务成本18000元,将影响主营业务利润少记18000万元。
补充题1.关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示的,还有哪些?答:是否对计划和合同的制定进行授权控制;对长期借款是否有资产担保;是否定期或不定期地进行核对;对借款利息是否经常复核;等等。
2.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要?答:审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等。
3.(1)资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为:①取得借款时:借:银行存款 200000贷:短期借款 200000②4月、5月、6月底预提利息时:借:营业外支出 1100贷:短期借款 1100③6月底归还借款时:借:短期借款 203300贷:银行存款 203300(2)要求:指出该公司会计处理的不当之处。