在建工程中领用的原材料的增值税核算

关于在建工程中，领用的原材料、库存商品等的增值税抵扣和计入在建工程成本的问题。

@孔毅跟马靖昊学会计：对@马靖昊说会计说：老师，我想请教一下：关于在建工程中，领用的原材料、库存商品等的增值税抵扣和计入在建工程成本的问题。

注会和中财书本的说法都不一致。

根据最新的税法和会计准则，领用材料用于建造不动产（或非经营用的动产）和用于建造经营用的动产的区别分别在哪里？求教
请你仔细研读一下我编写的辅导书中的一道题，应该能够搞懂。

【例133·单选题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。

领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为l0万元，增值税税率17%；领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元；工程人员应计工资l0万元，支付工程发生的其他费用3万元。

工程完工并达到预定可使用状态，则该厂房的实际造价为（）万元。

A.82.67
B.80.67
C.82.37
D.
83.77
【答案】C
【解析】企业自行建造固定资产的成本为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，厂房属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产成本。

厂房的实际造价＝58.5＋（8＋10×17%）＋（1＋1×17%）＋10＋3＝82.37 （万元）。

【延伸思维导题训练·多选题】下列项目中应计入该厂房的实际造价的有( )。

A.工程项目耗用的工程物资所涉及到的增值税8.5万元
B.领用本企业外购的材料所涉及到的增值税0.17万元
C.领用本企业生产的水泥所涉及到的增值税 1.7万元
D.支付工程发生的其他费用3万元
【答案】ABCD
【解析】该企业应作如下会计处理：
（1）购入工程物资时：
借：工程物资58.5 贷：银行存款58.5
（2）工程领用工程物资时：
借：在建工程58.5 贷：工程物资58.5 （3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程的金额为：8＋10×17%＝9.7 （万元）。

借：在建工程 9.7 贷：库存商品 8 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
（4）工程领用原材料时，确定应计入在建工程的金额为：1＋1×17%＝1.17 （万元）。

借：在建工程 1.17 贷：原材料
1
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
0.17
（4）分配工程人员工资时：
借：在建工程l0
贷：应付职工薪酬10 （5）支付工程发生的其他费用时：
借：在建工程 3
贷：银行存款等 3 （6）工程完工转入固定资产成本为：58.5＋9.7＋1.17＋10
＋3＝82.37 （万元）
借：固定资产82.37
贷：在建工程82.37
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。