风险评估与风险应对
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2.治理结构 良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，
从而降低财务报表发生重大错报的风险。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独 立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)作出客观判断。 如董事会的构成和运作情况、董事会内部是否有独立董事、独立董事的 人员构成、治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等。
固定资产的折旧方法、坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的 确定、借款费用资本化方法、合并财务报表的编制方法等。除会计政策 以外，某些行业可能还存在一些行业惯例，注册会计师应当熟悉这些行 业惯例。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当 了解其原因，并考虑采用与行业惯例不同的会计处理方法是否适当。
3.组织结构 注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导
致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投 资核算以及特殊项目的实体核算等问题)
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
4.经营活动 了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映
的主要交易类别、重要账户余额和列报。注册会计师应当了解的被审计 单位的经营活动主要包括:主营业务的性质;与生产产品或提供劳务相关 的市场信息;业务的开展情况;联盟、合营与外包情况;从事电子商务的情 况;地区与行业分布;生产设施、仓库的地理位置及办公地点;关键客户;重 要供应商;劳动用工情况;研究与开发活动及其支出;关联方交易。 5.投资活动
第九章 风险评估与风险应对
1 第一节 风险评估 2 第二节 风险应对 3 自我测试
第一节 风险评估
注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估被审计单 位财务报表重大错报风险。注册会计师通过询问被审计单位管理层和内 部其他相关人员、分析程序、观察和检查等风险评估程序，了解被审计 单位及其环境。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
3.其他外部因素 注册会计师要了解的影响被审计单位经营的其他外部因素主要包括:宏观
经济的景气度;利率和资金供求状况;通货膨胀水平及币值变动;国际经济 环境和汇率变动等。 (二)被审计单位的性质 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的 各类交易、账户余额和列报。注册会计师主要从被审计单位的所有权结 构、治理结构、经营活动、组织结构、投资活动和筹资活动六个方面了 解被审计单位的性质。 1.所有权结构
一、了解被审计单位及其环境
按照《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险》的要求，注册会计师应当了解被审计单位本身及 其内AIS和外部环境，具体来说包括五个方面的内容。
(一)被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1.行业状况
上一页 下一页 返回
6.筹资活动 了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面
的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。注册 会计师应当了解的被审计单位的筹资活动主要包括:债务结构和相关条款， 包括担保情况及表外融资;固定资产的租赁，包括通过融资租赁方式进行 的筹资活动;关联方融资;实际受益股东;衍生金融工具的运用。
第一节 风险评估
了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大 错报风险。注册会计师要了解的被审计单位行业状况的主要内容包括:所 处行业的市场供求与竞争;生产经营的季节性和周期性;产品生产技术的 变化;能源供应与成本;行业的关键指标和统计数据等。另外，还有该行 业的总体发展趋势、企业所处的发展阶段等。
上一页 下一页 返回
ຫໍສະໝຸດ Baidu
第一节 风险评估
了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略 和方向上的重大变化。注册会计师应当了解的被审计单位的投资活动主 要包括:近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组 或某些业务的终止;证券投资、委托贷款的发生与处置;资本性投资活动， 包括固定资产和无形资产投资、近期或计划发生的变动以及重大的资本 承诺等;不纳人合并范围的投资。
小贴士 注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，但是询问
被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的信息，有助于 识别重大错报风险。因此，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负 有责任的人员外。
下一页 返回
第一节 风险评估
还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他 人员，并考虑询问不同级别的员工，以便从不同的视角获取对识别重大 错报风险有用的信息。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
对被审计单位所有权结构的了解有助于识别关联方关系并了解被审计单 位的决策过程。为此，注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其 他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别以及关联 方交易是否得到恰当核算，如被审计单位是属于国有企业、外商投资企 业、民营企业，还是属于其他类型的企业。
2.法律环境及监管环境 注册会计师要了解的被审计单位所处的法律环境及监管环境的主要内容
包括:适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;对经营活动产生重大 影响的法律、法规及监管活动;对开展业务产生重大影响的政策，包括货 币、财政、税收和贸易等政策;与被审计单位所处行业和所从事经营活动 相关的环保要求等。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
(三)被审计单位对会计政策的选择和运用 注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合适用
的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应
当关注下列事项。 1.重要项目的会计政策和行业惯例 重要项目的会计政策包括收入确认方法、存货的计价方法、投资的核算、
从而降低财务报表发生重大错报的风险。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独 立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)作出客观判断。 如董事会的构成和运作情况、董事会内部是否有独立董事、独立董事的 人员构成、治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等。
固定资产的折旧方法、坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的 确定、借款费用资本化方法、合并财务报表的编制方法等。除会计政策 以外，某些行业可能还存在一些行业惯例，注册会计师应当熟悉这些行 业惯例。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当 了解其原因，并考虑采用与行业惯例不同的会计处理方法是否适当。
3.组织结构 注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导
致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投 资核算以及特殊项目的实体核算等问题)
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
4.经营活动 了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映
的主要交易类别、重要账户余额和列报。注册会计师应当了解的被审计 单位的经营活动主要包括:主营业务的性质;与生产产品或提供劳务相关 的市场信息;业务的开展情况;联盟、合营与外包情况;从事电子商务的情 况;地区与行业分布;生产设施、仓库的地理位置及办公地点;关键客户;重 要供应商;劳动用工情况;研究与开发活动及其支出;关联方交易。 5.投资活动
第九章 风险评估与风险应对
1 第一节 风险评估 2 第二节 风险应对 3 自我测试
第一节 风险评估
注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估被审计单 位财务报表重大错报风险。注册会计师通过询问被审计单位管理层和内 部其他相关人员、分析程序、观察和检查等风险评估程序，了解被审计 单位及其环境。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
3.其他外部因素 注册会计师要了解的影响被审计单位经营的其他外部因素主要包括:宏观
经济的景气度;利率和资金供求状况;通货膨胀水平及币值变动;国际经济 环境和汇率变动等。 (二)被审计单位的性质 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的 各类交易、账户余额和列报。注册会计师主要从被审计单位的所有权结 构、治理结构、经营活动、组织结构、投资活动和筹资活动六个方面了 解被审计单位的性质。 1.所有权结构
一、了解被审计单位及其环境
按照《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险》的要求，注册会计师应当了解被审计单位本身及 其内AIS和外部环境，具体来说包括五个方面的内容。
(一)被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1.行业状况
上一页 下一页 返回
6.筹资活动 了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面
的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。注册 会计师应当了解的被审计单位的筹资活动主要包括:债务结构和相关条款， 包括担保情况及表外融资;固定资产的租赁，包括通过融资租赁方式进行 的筹资活动;关联方融资;实际受益股东;衍生金融工具的运用。
第一节 风险评估
了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大 错报风险。注册会计师要了解的被审计单位行业状况的主要内容包括:所 处行业的市场供求与竞争;生产经营的季节性和周期性;产品生产技术的 变化;能源供应与成本;行业的关键指标和统计数据等。另外，还有该行 业的总体发展趋势、企业所处的发展阶段等。
上一页 下一页 返回
ຫໍສະໝຸດ Baidu
第一节 风险评估
了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略 和方向上的重大变化。注册会计师应当了解的被审计单位的投资活动主 要包括:近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组 或某些业务的终止;证券投资、委托贷款的发生与处置;资本性投资活动， 包括固定资产和无形资产投资、近期或计划发生的变动以及重大的资本 承诺等;不纳人合并范围的投资。
小贴士 注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，但是询问
被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的信息，有助于 识别重大错报风险。因此，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负 有责任的人员外。
下一页 返回
第一节 风险评估
还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他 人员，并考虑询问不同级别的员工，以便从不同的视角获取对识别重大 错报风险有用的信息。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
对被审计单位所有权结构的了解有助于识别关联方关系并了解被审计单 位的决策过程。为此，注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其 他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别以及关联 方交易是否得到恰当核算，如被审计单位是属于国有企业、外商投资企 业、民营企业，还是属于其他类型的企业。
2.法律环境及监管环境 注册会计师要了解的被审计单位所处的法律环境及监管环境的主要内容
包括:适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;对经营活动产生重大 影响的法律、法规及监管活动;对开展业务产生重大影响的政策，包括货 币、财政、税收和贸易等政策;与被审计单位所处行业和所从事经营活动 相关的环保要求等。
上一页 下一页 返回
第一节 风险评估
(三)被审计单位对会计政策的选择和运用 注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合适用
的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应
当关注下列事项。 1.重要项目的会计政策和行业惯例 重要项目的会计政策包括收入确认方法、存货的计价方法、投资的核算、