非营利组织所有会计分录

非营利组织所有会计分录收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金具体业务：例：提现业务借：库存现金贷：银行存款例：现金送存银行借：银行存款贷：库存现金例：差旅费报销借款时借：其他应收款某职工贷：库存现金报销时借：事业支出基本支出（库存现金）（报销金额借出金额职工交回欠款）贷：其他应收款某职工（库存现金）（报销金额借出金额单位补职工款）*长江大学管理学院祁芳梅例：期末盘点发现现金溢余借：库存现金贷：其他应付款查明原因确定应付人后做相反科目账务处理。

无法查明原因时借：其他应付款贷：其他收入例：期末盘点发现现金短缺借：其他应收款贷：库存现金查明原因确定责任人后做相反科目账务处理。

无法查明原因时借：其他支出贷：其他应收款*长江大学管理学院祁芳梅例、月日某大学开出现金支票提取元备用借：库存现金贷：银行存款例、月日林青出差借现金元借：其他应收款贷：库存现金例、月日购买文具用品支付现金元借：事业支出贷：库存现金、账务处理当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款银行存款具体业务：例：款项存入银行时借：银行存款贷：库存现金事业收入经营收入例：提取或支出存款时借：有关科目贷：银行存款※银行存款日记账应定期与银行对账单核对如果事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额必须逐笔查明原因并进行处理按月编制“银行存款余额调节表”。

*长江大学管理学院祁芳梅、核算举例：例、月日将现金元存入银行借：银行存款贷：库存现金例、月日购入材料一批货款元材料已验收入库货款用现金支票付讫。

借：存货贷：库存现金例、月日向银行提取现金元借：库存现金贷：银行存款例、月日收到银行转来自来水费账单元借：事业支出贷：银行存款例：在财政授权支付方式下某事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。

借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入例：某事业单位购进材料一批开出转账支票。

代理银行将财政资金从预算单位零余额账户划拨到商品供应商账户。

借：存货材料贷：零余额账户用款额度例：从零余额账户提现借：库存现金贷：零余额账户用款额度※国库支付额度退回的处理财政直接支付（）以前年度支付本年退回借：财政应返还额度贷：财政补助结转财政补助结余存货（）本年度支付本年退回借：财政补助收入贷：事业支出存货等财政授权支付（）以前年度支付本年退回借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转盘点（一）盘盈按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的按照名义金额入账。

账务处理：借:固定资产贷：非流动资产基金固定资产（二）盘亏(PPT)重点关注：（）明细核算：按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算（）在建工程转固定资产时点：工程完工交付使用时（）在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理建筑工程设备安装案例：扩建办公楼办公楼账面金额为万元已提折旧万元扩建费用共计万元以银行存款支付。

将办公楼转入扩建：借：在建工程建筑工程万贷：非流动资产基金在建工程万在建工程借：非流动资产基金固定资产万累计折旧万贷：固定资产办公楼万与施工企业结算工程款：借：在建工程建筑工程办公楼扩建万贷：非流动资产基金在建工程万借：事业支出项目支出（其他资金支出）房屋建筑物购建万贷：银行存款万工程完工交付使用：借：固定资产办公楼万贷：非流动资产基金固定资产万借：非流动资产基金在建工程万贷：在建工程建筑工程万基建并账增量业务（一）基建并账主要账务处理：日常业务支付处理：（）基建账套借：银行存款贷：基建拨款借：建筑安装工程投资设备投资待摊投资贷：银行存款（）账务账套借：相关支出贷：财政补助收入财政直接支付借：在建工程具体项目名称贷：非流动资产基金在建工程基建并账增量业务（二）固定资产交付使用时：（）基建账套借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资（）账务账套借：固定资产贷：在建工程借：非流动资产基金在建工程贷：非流动资产基金固定资产重点关注：、无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购借：事业支出等贷：财政补助收入等借：无形资产贷：非流动资产基金无形资产自行开发并按法律程序取得成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出、无形资产摊销账务处理借：非流动资产基金无形资产贷：累计摊销、后续支出列支并资本化增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能列支但不资本化维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术维护、无形资产的处置转让无偿调出对外捐赠核销通过“待处置资产损溢”比照固定资产的转让无偿调出对外捐赠核销进行财务处理待处置资产损溢（）主要账务处理应收及预付款项、长期股权投资、无形资产报经批准予以核销转入待处置资产时：借：待处置资产损溢贷：应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资如果是无形资产转入待处置资产：借：待处置资产损溢无形资产累计摊销贷：无形资产报经批准予以核销时：借：其他支出（应收及预付款项核销）或借：非流动资产金长期投资、无形资产（长期投资、无形资产核销）贷：待处置资产损溢待处置资产损溢盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产案例：报废电脑一台账面余额元已提折旧元收到残值收入元（现金）。

转入待处置资产：借：待处置资产损溢固定资产处置资产价值累计折旧贷：固定资产经批准报废：借：非流动资产基金固定资产贷：待处置资产损溢固定资产处置资产价值收到残值收入：借：库存现金贷：待处置资产损溢处置净收入处置完毕处置净收元：借：待处置资产损溢处置净收入贷：应缴国库款待处置资产损溢对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产转入待处置资产时：借：待处置资产损溢捐赠、调出固定资产、无形资产的、还应借累计折旧累计摊销贷：存货、固定资产、无形资产等实际捐出、调出时：借：其他支出捐出、调出存货或借：非流动资产基金固定资产、无形资产捐出、调出固定资产、无形资产贷：待处置资产损溢待处置资产损溢转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产案例：转让一项无形资产收到转让价款万元存入银行该无形资产账面余额万元已提摊销万元应交营业税元。

转入待处置资产：借：待处置资产损溢处置资产价值万累计摊销万贷：无形资产万实际转让时：借：非流动资产基金无形资产万贷：待处置资产损溢处置资产价值万待处置资产损溢收到转让款：借：银行存款万贷：待处置资产损溢处置净收入万应缴营业税借：待处置资产损溢处置净收入贷：应缴税费应缴营业税处置净收入（万元万元）：借：待处置资产损溢处置净收入万贷：应缴国库款万短期借款例：借入各种短期借款时。

借：银行存款贷：短期借款例：银行承兑汇票到期本单位无力支付票款的按照银行承兑汇票的票面金额。

借：应付票据贷：短期借款例：支付短期借款利息时借：其他支出贷：银行存款例：归还短期借款时借：短期借款贷：银行存款例：属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务。

借：银行存款、应收账款、应收票据（商品价款增值税）贷：经营收入应缴税费应缴增值税(销项税额)例：实际缴纳增值税时借：应缴税费应缴增值税已交税金贷：银行存款例：属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务。

借：银行存款、应收账款、应收票据（实际收到货款）贷：经营收入（倒求数）应缴税费应缴增值税例：实际缴纳增值税时借：应缴税费应缴增值税贷：银行存款例：发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的按税法规定计算的应缴税金数额。

借：相关科目贷：应缴税费例：实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款例：代扣代缴个人所得税的按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额借：应付职工薪酬贷：应缴税费例：发生企业所得税纳税义务的按税法规定计算的应缴税金数额借：非财政补助结余分配贷：应缴税费发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的按税法规定计算的应缴税费金额。

例：借：待处理资产损溢处置净收入出售不动产应缴的税费或有关支出贷：应缴税费例：实际缴纳税款时借：应缴税费贷：银行存款案例：本月实现经营收入万元应交营业税元城建税元教育费附加元。

借：经营支出税金及附加支出贷：应缴税费应缴营业税应缴城建税应缴教育费附加应付职工薪酬应付职工薪酬核算内容：(例题)包含原来三个工资类应付项目社会保险费住房公积金（）计算薪酬：借：事业支出等贷：应付职工薪酬（）支付薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入等（）代扣税金：借：应付职工薪酬贷：应缴税费应缴个人所得税（）缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入等应付职工薪酬三、主要账务处理：（）计算当期应付职工薪酬借：事业支出、经营支出等贷：应付职工薪酬（）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬借：应付职工薪酬贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等（）按税法规定代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬贷：应缴税费应缴个人所得税应付职工薪酬（）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等（）从应付职工薪酬中支付其他款项借：应付职工薪酬贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等。

案例：例应付工资地方津贴补贴、其他个人收入略代扣社保配套社保。

（）计算薪酬：借：事业支出贷：应付职工薪酬工资应付职工薪酬社保（）支付薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入（）代扣代缴社保：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入（）缴纳支付配套社保公积金借：应付职工薪酬贷：财政补助收入应付职工薪酬例按规定计提本月职工社会保险费元住房公积金万元。

借：事业支出基本支出（财政补助支出）社会保障缴费住房公积金贷：应付职工薪酬社会保障缴费住房公积金例财政直接支付本月社会保险费万元住房公积金万元。

借：应付职工薪酬社会保险费万住房公积金万贷：财政补助收入基本支出人员经费万应付票据例：购买材料并开出、承兑商业汇票时借：存货贷：应付票据例：以承兑商业汇票抵付应付账款时借：应付账款贷：应付票据例：支付银行承兑汇票的手续费时借：事业支出、经营支出贷：银行存款例：收到银行支付到期票据的付款通知时借：应付票据贷：银行存款例：银行承兑汇票到期本单位无力支付票款的借：应付票据（汇票票面金额）贷：短期借款例：商业承兑汇票到期本单位无力支付票款的。

借：应付票据（汇票票面金额）贷：应付账款应付账款例、购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付借：存货贷：应付账款例：偿付应付账款时借：应付账款贷：银行存款例：开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据例：无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款借：应付账款贷：其他收入预收账款例：从付款方预收款项时借：银行存款贷：预收账款例：确认有关收入时借：预收账款（银行存款）贷：经营收入（银行存款）例：无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款借：预收账款贷：其他收入其他应付款本科目核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在年内（含年）的应付及暂收款项如存入保证金等。