企业内部控制案例分析(ppt 71页)
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企业内部控制案例分析(ppt 71页)
干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币
资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
3
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
萨班斯法案中的看法 2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），其中要求在美国 上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。美 国证监会根据萨班斯法案第404条要求，颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最 终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
中天恒会计师事务所 李三喜
企业内部控制案例分析(ppt 71页)
第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
3
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
萨班斯法案中的看法 2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），其中要求在美国 上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。美 国证监会根据萨班斯法案第404条要求，颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最 终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
中天恒会计师事务所 李三喜
企业内部控制案例分析(ppt 71页)
第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
内部控制案例分析.pptx
了解内部控制
了解的目的：评价“设计、执行”
了解的内容
独立审计与内部审计的比较
企业内部审计目标
编制审计详细提纲
了解内部控制的方法（具体程序）
记录对内部控制的了解
第四节 控制测试
控制测试的含义
控制测试的要求
控制测试的性质
控制测试的时间
控制测试的范围
确定要测试范围的程序
小型超市内控目标1
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
第五章
内部控制
概要
❖ 内部控制案例分析 ❖ 内部控制 ❖ 了解内部控制 ❖ 控制测试 ❖ 管理建议书
内部控制案例分析——案例一 郑百文的警示
神话的破灭
内部控制分析
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
二内部控制方面的分析
内部控制和审计程序的关系
。2020年10月17日星期六下午12时59分1秒12:59:0120.10.17 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年10月下午12时59分20.10.1712:59October 17, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年10月17日星期六12时59分1秒12:59:0117 October 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午12时59分1秒下午12时59分12:59:0120.10.17
内部控制案例(PPT70页)
表1
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
9、 要学生做的事 ，教职 员躬亲 共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。2 1 .6.102 1.6.10 Thursd ay, Ju ne 10, 2021
10 、阅读 一切好 书如同 和过去 最杰出 的人谈 话。03: 17:240 3:17:2 403:17 6/10/2 021 3: 17:24 AM
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
9、 要学生做的事 ，教职 员躬亲 共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。2 1 .6.102 1.6.10 Thursd ay, Ju ne 10, 2021
10 、阅读 一切好 书如同 和过去 最杰出 的人谈 话。03: 17:240 3:17:2 403:17 6/10/2 021 3: 17:24 AM
企业内部控制ppt课件
了。
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
造成小微贷款难题的一个主要原因是客观风险较大，而贷款方与借款方信息又 不对称。信息之所以不对称，主要是因为在传统银行里贷款方收集借款方成本 太高。解决信息不对称问题的手段其实就是风险管理的方法。传统银行和互联
网金融在客户规模上的选择，实际是两者信贷风险管理模式的反映。
P2P
P2P是peer-to-peer的缩写，peer在英语里有
企业内部控制
案例材料1：高等教育单位的内部控制
案例材料2：高科技企业的内部控制 案例材料3：电子商务企业的内部控制
案例材料4：物流企业的内部控制
案例材料5：传统金融业企业的内部控制
案例材料6：网络金融业的内部控 制案例材料7：食品加工业的内部控
制案例材料8：餐饮企业的内部控制
网络金融业的内部控制分析
贷款互联网金融的一个共同点就是以小客户为主。
传统银行
在中国，很多时候，虽然大客户有较强的议价能力，但是银行也情 愿追捧大客户。 许多银行的小企业贷款被定义为年销售收入1亿元以 下、申请贷款金额在1000万元之内的贷款;年销售收入在1000万元以
下的企微著名的民生银行为例，其大概做了100多万家，平均贷款 额在160万元左右。相比之下，互联网金融贷款称得上是“小薇贷款”
3、督促支付宝及时停止误导性宣传。及时撤除“余额宝”首页关于高收益 的宣传信息，充分向投资者揭示“余额宝”客观存在的风险，在“余额宝” 转入页面以醒目方式进行风险提示。
4、要求支付宝加强风险控制。一是制定相应的风 险管理和应急处置制度；二是加大后台技术、系统 、数据处理、资金安全、风险控制等方面的投入力 度，提高支付宝的安全等级。
（2）从余额宝的服务协议，从风险控制的角 度分析条款设计的缘由。
与传统的金融产品相比，互联网金融产品也面临如下几个重要风险：
企业内部控制及案例分析课件PPT(共 63张)
各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各 种各样的风险，这些风险能否被准确识别 并得以有效控制，是衡量内控质量和效果 的重要标准。建议重点关注集团内部各种 风险的识别，找出风险控制点，据此设计 相应的控制措施，来自集团外部的风险不 是内部控制所要解决的问题．可不必过多 关注。在内控建设与实施过程中，对于那 些可能给企业带来重大经济损失的风险事 项，应采取一切措施予以回避。
要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以
4
内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
5
案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原 因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子 公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加 强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对 外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权 等，对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制。
——协管人事的副总经—— 讲解
施贵宝企业内部控制制度案例分析
采购合同与订单管理
施贵宝企业与供应商签订规范的采购合同，明确双方的权 利和义务，同时对采购订单进行严格的管理，确保采购活 动的合规性。
采购验收与入库
施贵宝企业建立完善的采购验收与入库制度，对采购的原 材料进行严格的质量检验，确保入库的原材料质量合格。
案例二：生产环节内部控制
生产计划与调度
施贵宝企业根据市场需求和生产能力 制定合理的生产计划，并对生产过程 进行严格的调度管理，确保生产活动 的有序进行。
内部控制制度是企业为了实现经 营目标、保护资产完整、保证会 计信息真实可靠而制定的一系列
政策和程序。
内部控制制度目标
确保企业经营活动的效率和效果 、财务报告的可靠性以及遵守适
用的法律法规。
内部控制制度要素
包括控制环境、风险评估、控制 活动、信息与沟通以及监控五个 要素，这些要素相互关联、相互 支持，共同构成了企业内部控制
监控
对企业内部控制制度的执行情 况进行监督和评价，及时发现 和纠正存在的问题。
03
CATALOGUE
施贵宝企业内部控制制度实施
内部控制制度实施情况
组织架构
施贵宝企业建立了完善的组织架构，明确了各部门职责和权限，确 保内部控制制度的顺利实施。
制度建设
施贵宝企业制定了详细的内部控制制度，包括财务管理、采购管理 、销售管理等方面的规定，为企业的规范运作提供了制度保障。
04
CATALOGUE
施贵宝企业内部控制制度案例分析
案例一：采购环节内部控制
采购计划与预算
施贵宝企业制定详细的采购计划，并根据生产需求和库存 情况制定合理的预算，确保采购活动的有序进行。
供应商选择与评估
施贵宝企业建立严格的供应商选择与评估机制，对供应商 的资质、产品质量、价格等进行全面评估，确保采购的原 材料质量可靠、价格合理。
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
内部控制案例分析 ppt课件
内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科 学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念， 评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控 制：
ppt课件
9
取得 华为在无形资产取得过程中的控制
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华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护， 对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一 个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上， 不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。
ppt课件
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取得
华为对无形资产的验收的控制
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在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交 付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合 使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规 格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明 等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、 无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使 用验收单，移交使用部门使用。
将 总营业额 17% 的巨额资金投入到研究开发，这一 比例甚至超过了诺基亚和思科。同时， 在筹资阶段制定并实施为财了务评建价立方案知。一识般产情况权下，中研央发资研金究的来部源有，借购入 买最先进的仪器和设备， 猎取全球最前沿的专业人才，
华为公司不惜投入 巨额的资金，将目光锁定在知识产权上，从始到终 自主开发研制产品， 生产阶段控制资金的支并付将。充知足识且及产时的权资保金是护无工形资作产渗研发透的前到提条研件究之一开，发企业的的财各务个部门阶要段确保。研发资金支付过程的高效合理。
端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
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取得 华为在无形资产取得过程中的控制
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华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护， 对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一 个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上， 不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。
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取得
华为对无形资产的验收的控制
1
在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交 付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合 使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规 格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明 等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、 无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使 用验收单，移交使用部门使用。
将 总营业额 17% 的巨额资金投入到研究开发，这一 比例甚至超过了诺基亚和思科。同时， 在筹资阶段制定并实施为财了务评建价立方案知。一识般产情况权下，中研央发资研金究的来部源有，借购入 买最先进的仪器和设备， 猎取全球最前沿的专业人才，
华为公司不惜投入 巨额的资金，将目光锁定在知识产权上，从始到终 自主开发研制产品， 生产阶段控制资金的支并付将。充知足识且及产时的权资保金是护无工形资作产渗研发透的前到提条研件究之一开，发企业的的财各务个部门阶要段确保。研发资金支付过程的高效合理。
端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
内部控制案例PPT课件
•
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库
保管员按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，
也没有合同等相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时
入账；发票数量和实际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准
确。
•
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原
款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协 加工费当年累计发生额占销售成本的22%。 • S公司内控现状： • 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； • 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； • 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账 簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 • 要求：分析S公司的内部控制问题。
定向李某追回剩余贪污款项，未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造
银行公章，对其提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
• 要求：分析本案中的内部控制问题。
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• 二、采购业务内部控制
• 国际酒店采购内控案例
•
国际酒店于2007年10月1日正式对外营业。这是一家集团公司投资成立
的涉外星级酒店。由于集团公司资金实力雄厚，因此天花板上的装饰材料以及
星球灯饰均由水晶材料雕琢而成，由公司王副总经理亲自组织从瑞士某珠宝公
司购买，货款总价150万美元。开业当天，客房入住率就达到80%以上。王
副总经理也因此受到了公司领导的赞扬。两个月后，这些高价水晶灯饰出了状
况：光泽尽失，部分金属灯杆出现锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。鉴于此
种情况，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的
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干规定（征求意见稿）》。 12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币
资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
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（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。 7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。 9、2000年7月实施的《会计法》。 10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。 11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若
（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑 ，到7月时已达5000万英镑。
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达 到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。 （四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。
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目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第二部分 内部控制概述
一、内部控制的概念
（一）国外的看法
内部控制的概念
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。 2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版 3．《悉尼总声明》 4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法 6．美国证监会的看法 6、国外反贪污法 6、联邦存款与保险公司法案 7、联邦财务总法 8、AICPA 9、美国审计总署 10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管） 11、IIA的内部控制概念 12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定） 13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其 相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
中天恒会计师事务所 李三喜
企业内部控制案例分析(ppt 71页)
第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史 （一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。 （三）辉煌：
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二、神话的破灭
（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。
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三、内部控制分析
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东 当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟”的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5．激励失误，授权不当。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
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二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯 了的里森”的失误造成的。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。 为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑 为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑 为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元
资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
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（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。 7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。 9、2000年7月实施的《会计法》。 10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。 11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若
（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑 ，到7月时已达5000万英镑。
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达 到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。 （四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。
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第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第二部分 内部控制概述
一、内部控制的概念
（一）国外的看法
内部控制的概念
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。 2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版 3．《悉尼总声明》 4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法 6．美国证监会的看法 6、国外反贪污法 6、联邦存款与保险公司法案 7、联邦财务总法 8、AICPA 9、美国审计总署 10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管） 11、IIA的内部控制概念 12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定） 13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及其 相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
中天恒会计师事务所 李三喜
企业内部控制案例分析(ppt 71页)
第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史 （一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。 （三）辉煌：
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二、神话的破灭
（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。
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三、内部控制分析
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东 当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟”的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5．激励失误，授权不当。
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
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二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯 了的里森”的失误造成的。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。 为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑 为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑 为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元