贸易与非贸易性进出口关税制度(ppt 46页)

过境税是对通过本国境内的外国商品征收的关税。 征收过境税的目的主要是为了增加财政收入。
在资本主义初期，过境税在欧洲各国普遍流行。目 前，大多数国家已不再征收过境税，仅收取少量 的行政费用或提供服务费用。
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2．按计征依据或标准分类
按关税的计征依据或标准分类，可把进口关税分为 从价关税、从量关税和复合关税。
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(2)特惠税和普惠税。
①特惠税。 是指对特定国家和地区的进口商品，全部或部分地
给予低关税或免税待遇的一种优惠税制。 特惠税的优惠对象不受最惠国待遇原则的制约，其
他国家或地区不得根据最惠国待遇原则要求享受 这种优惠待遇。 特惠税有互惠和非互惠两种。互惠是指一方在提供 优惠的同时也要求对方给予优惠作为抵偿，主要 适用于宗主国与殖民地附属国之间，现已逐步取 消。非互惠是指一方单方面提供这种优惠而不要 求对方给予反向优惠，主要适用于《洛美协定》 国家之间，是欧洲共同体向参加该协定的非洲、 加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的 特惠税。
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(2)大国关税的贸易条件影响。
假定现大国A国对进口Y商品征收进口关税，将使A 国国内Y进口商品价格提高，促使A国增加Y商品 生产，减少Y商品消费，减少Y商品进口。但由 于A国是大国，A国Y进口商品数量减少促使Y进 口商品国际市场价格下降，同时A国对B国X出口 商品价格不变，结果A国可以较少的X出口商品 换取较多的Y进口商品。
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【本章提要】
关税这一章的内容并不复杂，学习中应注意对基本 知识点的把握。
第一节 关税概述
介绍关税及其演变，我国关税的特点。
重点掌握关税的特点。
第二节 贸易性进出口关税制度
了解关税的纳税义务人、税目、税率、其内容包括： 关税的征税范围及纳税义务人；关税税率的确定。 重点部分是关税的计算，完税价格的确定和征收 管理的有关规定。难点部分是完税价格的确定。 海关除负责征收关税外，还要代征进口环节的增 值税和消费税，所以还应注意三税之间的联系。
李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服 务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他 方式进入国境的个人物品。
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关税的纳税人分两大类：
一类是贸易性商品的纳税人，即经营进出口货物的收货人、 发货人，具体包括：
（1）外贸进出口公司； （2）工贸或农贸结合的进出口公司； （3）其他经批准经营进出口商品的企业。 另一类是非贸易性物品的纳税人，具体包括：
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②普惠税
又称普惠制。是发达国家对发展中国家或地区输入 的商品，特别是制成品和半制成品，普遍给予优 惠的关税待遇。
普惠制确立的目标是：扩大发展中国家对发达国家 制成品和半制成品出口，增加发展中国家外汇收 入，促进发展中国家的工业化，提高发展中国家 的经济增长率。
普惠制包括普遍的、非歧视的和非互惠的三项主要 原则。普遍的是指发达国家应对发展中国家出口 的制成品和半制成品给予普遍的优惠；非歧视的 是指应使所有发展中国家都不受歧视，无例外地 享受普惠制待遇；非互惠的是指发达国家单方面 给予发展中国家以关税优惠，而不要求发展中国 家或地区给予反向优惠。
第三节 非贸易性进口关税制度；
了解非贸易性进口关税的纳税人和征税范围；进口 关税税率；非贸易性进口完税价。
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第一节 关税概述
一、关税及其征收目的 【关税的概念】 关税是主权国家根据其政治、经济需要，由设置在
边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通 道的海关机关依据国家规定，对进出国境(或关 境)的货物和物品征收的一种税。
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【关税征收的目的】
1、财政性关税 以增加国家财政收入为目的而征收的关税称为财政
性关税。 财政性关税的税率视国家财政收入需要和影响国际
贸易数量的大小而制定。税率偏低达不到增加财 政收入的目的；税率过高则抑制进出口，也达不 到增加财政收入的目的。 财政性关税在各国历史上曾占有重要地位，在各国 财政收入中占有较大比重。在现代经济中，财政 性关税的地位大为削弱，关税在财政收入中的比 重也大幅度下降。但在发展中国家，关税在财政 收入中仍占有很重要的地位。
(3)复合关税。复合关税是指对同一种进口商品同 时采用从价和从量两种标准计征的一种关税。具 体课征时，或以从价税为主加征从量税，或以从 量税为主加征从价税。
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3．按征税有无优惠及优惠的程度划分
按征税有无优惠及优惠的程度划分，可把进口关税 分为普通税和最惠国税，以及特惠税和普惠税。
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(1)普通税和最惠国税。
(1)从价关税。从价关税是指以货物的价格为标准而 计征的关税。从价关税一般按海关审定的完税价 为依据计征关税。从价关税具有关税收入和关税 负担随商品价格变化而变化的特点。
(2)从量关税。从量关税是指以货物的实物量为标 准而计征的关税。从量关税的实物量计量单位一 般包括重量、数量、长度、体积等。从量关税具 有关税收入和关税负担随商品实物量变化而变化、 计算比较简单的特点。
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财政与税收
第 三十七 讲 主讲教师： 吴斌
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第十一章 关 税
【资料引证】
关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的 一种税。由海关负责征收。
从我国1992年以来关税减让的结果看，总体趋势是： 关税减让，税基扩大，关税收入增加。1992年至 1998年，我国关税税率逐年降低，关税收入却逐 年上升，1992年的收入是212.75亿元，1998年大 幅上升。据统计，2001年前11个月，全国海关征 收关税770.5亿元。这一情况表明，关税减让并 不必然导致关税收入下降。按照入世承诺，2002 年1月1日，我国5300多个税目的税率降低，一年 内我国关税总水平由15.3%降至12%左右，2005 年将下降至10%以下。
在现代经济社会，随着财政性关税地位的削弱，保 护性关税的地位正在加强，保护性关税成为关税 征收的主要目的。保护性关税税率同保护目的是 相关的，保护性关税税率越高，越能达到保护目 的。
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二、关税的分类
1．按征税商品的流Hale Waihona Puke Baidu划分 按征税商品的流向划分，可把关税分为进口税、出
口税和过境税。
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(1)进口税。
从1997年10月1日起，我国进口关税非加权平均税 率进一步由23％降为17％。通过两次大幅度降低 进口关税，我国实际关税税率水平有了较大幅度 的降低，已接近世界发展中国家的水平。
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财政与税收
第 三十八 讲 主讲教师： 吴斌
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第二节 贸易性进出口关税制度
一、关税的纳税人和征税范围 1．纳税人 关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行
关税收入的增长主要取决于两个因素，
一是关税税率；二是关税税基，即进口额。
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本章内容是对关税内容的概括，主要介绍以下几方 面的内容：
贸易性进出口关税制度和非贸易性进口关税制度。 以及纳税申报等及其征收管理等内容。
掌握关税的计算方法，以及关税的税务处理关税的 税目和税率；关税的计税依据和起征点；关税应 纳税额的计算；关税税收优惠；关税纳税义务发 生时间及纳税地点。
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【理解分析】
国境和关境的联系 国境和关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。 国境是指一个主权国家行使行政权力的领域范围; 关境是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。
一般情况下，国境和关境是一致的。 但是，当存在自由港、自由贸易区，以及关税同盟
国家在成员之间免征关税的情况下，国境和关境 就不一致了。前者国境大于关境，后者关境大于 国境。对进出口商品征收关税有多种目的，但主 要是增加财政收入和保护国内经济。
①反补贴税。是对直接或间接地接受出口补贴或奖 励的外国进口商品征收的一种进口附加税，税额 一般按补贴或奖励的金额征收。
②反倾销税是对进行低价倾销的进口商品征收的一 种进口附加税，目的在于抵制国外倾销，保护本 国产品和国内市场。
③报复关税是对本国出口货物受到歧视时，为了报 复所征收的一种进口附加税。
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2、保护性关税
以保护国内经济为目的而征收的关税称为保护性关 税。对于进口商品征收保护性关税主要是为了限 制产成品进口。
在发展中国家，通过关税保护国内新兴的幼稚产业， 使其免受更先进国家的工业制成品竞争，从而使 这些产业得到平稳发展。
在发达国家，通过关税，扩大国内市场和国际市场 的占有率，从而保护和增加就业机会，减少失业。 对于出口商品征收保护性关税，主要是限制紧缺 原材料的出口，保护国内生产。
进口税是对进口商品征收的关税。 进口关税在外国商品进入关境或国境时征收，或者
在外国商品由自由港、自由贸易区、海关保税仓 库运往进口国国内市场销售时征收。 进口关税的税率一般随商品加工程度的深化而提高， 税率由原材料、半成品、产成品依次上升。进口 关税是各国政府限制进口、保护国内市场、增加 财政收入的重要工具。
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(2)出口税。
出口税是对出口商品征收的关税。目前，西方国家 一般不征出口税，因为征收出口税会提高本国商 品在国际市场上的销售价格，削弱出口商品的国 际竞争力，不利于出口。
一些发展中国家为增加财政收入，保证国内生产所 需原材料和国内消费品市场的供应，也征收出口 税，出口税的税率一般比较低。
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(3)过境税。
普通税和最惠国税是正常进口税的两种形式。 最惠国税适用于从与该国签订有最惠国待遇原则贸
易协定的国家或地区进口的商品。 普通税适用于从与该国没有签订这种贸易协定的国
家或地区进口的商品。 最惠国税比普通税的税率要低，有时差幅很大。第
二次世界大战以后，大多数国家都已加入了关税 与贸易总协定或签订了双边贸易条约或协定，相 互确认最惠国待遇原则，享受最惠国税率。因此， 正常进口税通常指最惠国税。
因此，大国征收进口关税，产生有利于征收进口关 税大国的贸易条件。
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3．关税的国内经济影响
对进口商品征收进口关税，同时对国内经济产生消
费、生产、税收、再分配和社会福利等方面的影 响。
(1)消费影响。征收进口关税将使进口商品价格上升，
购买同样的商品将支付更高的价格，使消费者利 益受到损害。
(2)生产影响。征收进口关税将使进口商品价格上升，
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4．按征税的依据划分
按征税的依据可把关税划分为正税和附加税。 (1)正税。 指正常关税，依据公布的税率征收。进口税、出口
税、过境税、优惠税均属于正税。
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(2)附加税。
附加税又称为进口附加税，是在正常进口税以外额 外征收的关税，是一种临时性的特定措施。征收 的主要目的是：应付国际收支危机，维持进出口 平衡，防止外国商品低价倾销，对某个国家实行 歧视或报复等。进口附加税在大多数情况下，是 对特定的商品和国家征收，采用较多的形式是反 补贴税、反倾销税和报复关税。
三、关税的经济影响
可概括为价格影响、贸易条件影响和国内经济影响。 1．关税的价格影响 在通常的贸易方式下，进口税由进口商缴纳，进口
商会把关税计入商品价格，转嫁给消费者，从而 提高进口商品价格，由此也会提高国内企业生产 的同类商品的价格。
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2．关税的贸易条件影响
(1)小国关税的贸易条件影响。假定大国A国出口X 商品，进口Y商品；而小国B国进口X商品，出口 Y商品。现小国B国对进口X商品征收进口关税， 使国内市场X商品价格提高，促使B国增加X商品 生产，减少X商品消费，减少X商品进口。但由 于B国是小国，B国X进口商品数量变动不影响X 进口商品国际市场价格变动，同时B国对A国Y出 口商品价格不变。因此，小国征收进口关税，不 产生贸易条件影响。
提高国内同类企业生产利润，增加国内生产，对 国内同类生产起到保护作用。
(3)关税影响。征收进口关税增加政府的关税收入。
(4)社会福利影响。征收进口关税使消费者利益损
失，生产者利益和政府税收增加。一方面产生了
收入再分配作用；同时，在一般情况下，消费者
利益的减少大于生产者利益和政府利益的增加。
因此，征收进口关税被认为将导致社会福利净损
失。主要原因是关税引起消费扭曲、生产扭曲和
贸易量减少。
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四、我国关税制度的建立和发展
我国加入世界贸易组织后，将按照世界贸易组织协 定实行以大幅度降低进口关税税率为主要内容的 进口关税改革。
从1996年4月1日起，我国进口关税非加权平均税率 水平由35％降为23％，下降幅度达三分之一，同 时取消了外商投资企业进口自用设备关税和国内 商品税的免税优惠。