《印花税和契税》PPT课件
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印花税和契税法
第十一章印花税和契税法第一节印花税法印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
一、印花税基本原理（一）印花税的概念印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征收对象征收的一种税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
印花税最早产生于1624年的荷兰，现在已是世界各国普遍开征的一个税种。
旧中国，在北洋政府和南京国民政府也先后颁布过《印花税法》，开征过印花税。
新中国成立以后，中央人民政府政务院于1950年发布了《印花税暂行条例》，在全国范围内开征印花税；1958年简化税制时，经全国人民代表大会常务委员会通过，将印花税并入工商统一税，印花税不再单设税种征收，直至经济体制改革以前。
党的十一届三中全会以后，在改革开放政策的指引下，我国的商品经济得以迅速发展。
为适应商品经济发展的要求，国家先后颁了经济合同法、商标法、工商企业登记管理条例等一系列经济法规，在经济活动中依法书立、领受各种经济凭证已成为普遍现象，重新开征印花税不仅是必要的，也具备了一定的条件。
因此，国务院于1988年8月发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》），自同年10月1日起施行。
随着我国经济体制由有计划的商品经济向社会主义市场经济体制转变，印花税的征收在规范书立、领受经济凭证行为方面起着更加重要的作用。
（二）印花税的特点1．征税范围广印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为，其征税范围十分广泛，主要表现在两个方面：一是涉及的应税行为广泛，包括书立和领受应税凭证的行为，这些行为在经济生活中是经常发生的；二是涉及的应税凭证范围广泛，包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等，这些凭证在经济生活中被广泛地使用着。
随着社会主义市场经济的发展和经济法制的日益完善，印花税的应税行为和应税凭证将会越来越普遍，征税范围也会更加广阔。
第十一章印花税法和契税法
第十一章印花税法和契税法在最近三年的考试中，本章分值一般在6分，其中印花税一节的平均分值约为4分，契税一节的平均分值约为2分。
第一节印花税法一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233）（一）税目注意不同合同、凭证的项目范围的差异：（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
（P233）（2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
（P233）（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。
（P233）（4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。
（P234）【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目，二者适用税率不同。
【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
（2007年）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD（5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他帐簿．（6）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
印花税契税法ppt
借款金额，有6个具体规定。
万分之零点五
保险费收入
千分之一
技术合同的计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用费。研究开发经费不作为计税 万分之三 依据。
所载金额
万分之五
记与载“资资金本的公账积簿”的两计项税合依计据金为额“。实收资本”万分之五
其他账簿按件计税
5元
按件计税
5元
五、税收优惠
（1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花； （2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产
在国外书立、领受，但在国内使用应 税凭证的单位和个人。
（1）凡由两方或两方以 上当事人共同书立的 应税凭证，其当事人 各方都是印花税的纳 税人，应各就其所持 凭证的计税金额履行 纳税义务。
（2）纳税人以电子形式 签订的各类应税凭证 按规定征收。
三、税目、税率
13个税目、从价或从量计税，见书386页
四、应纳税额的计算
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
合同或凭证 购销合同
加工承揽合同（重要）
建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同（重要）
计税依据
税率
购销金额
万分之三
1．对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡
在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分
契税
一、契税概念
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属 为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 ➢征税范围——境内发生权属转移的土地和房屋；属 于财产转移税。 ➢纳税义务人——由财产承受人纳税。 ➢税率——3%~5%的幅度比例税率（各省不一致） 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及 以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。（全国 一致）
15第十五章印花税和契税.pptx
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二、纳税人①
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受 印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位 和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队） 和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：
（一）立合同人。 （二）立据人。 （三）立账簿人。 （四）领受人。 （五）使用人。 （六）各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上 当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税 的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
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案例
某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合 同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期 间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程 转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此 项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元
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五、应纳税额的计算③
（一）计税依据 大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计
税金额以全额为主；余额计税的有两个： 货物运输合同、技术合同 1.购销合同，计税依据为购销金额。如果 是以物易物方式签订的购销合同，计税 金额为合同所载的购、销金额合计数， 适用税率0.3‰。
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案例
2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定 每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到 乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税 （ ）。（2007年） A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元
【答案】D
【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合 同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应 纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝ （6000+800）×0.3‰＝2.04（万元）。
二、纳税人①
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受 印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位 和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队） 和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：
（一）立合同人。 （二）立据人。 （三）立账簿人。 （四）领受人。 （五）使用人。 （六）各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上 当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税 的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
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案例
某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合 同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期 间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程 转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此 项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元
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五、应纳税额的计算③
（一）计税依据 大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计
税金额以全额为主；余额计税的有两个： 货物运输合同、技术合同 1.购销合同，计税依据为购销金额。如果 是以物易物方式签订的购销合同，计税 金额为合同所载的购、销金额合计数， 适用税率0.3‰。
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案例
2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定 每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到 乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税 （ ）。（2007年） A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元
【答案】D
【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合 同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应 纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝ （6000+800）×0.3‰＝2.04（万元）。
印花税与契税.pptx
企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积” 为800万元；
其他营业账簿10本。试计算该企业当年应缴纳的印 花税税额。
(1)企业领受权利、许可证照应纳税额 应纳税额=3 x5=15(元)
(2)企业订立产权转移书据应纳税额 应纳税额=1 000 000×5‰0=500(元)
(3)企业订立购销合同应纳税额 应纳税额=2 000 000×3‰0=600(元)
（2）贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印 花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
纳税义务人
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行 纳税义务的单位和个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可 分为以下六类： 1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。 2.立据人。 3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其 纳税人是使用人。 6.各类电子应税凭证的签订人。
提供优惠贷款所书立的合同； （六）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 （七）农牧业保险合同； （八）特殊货运合同； （九）企业改制过程中有关印花税征免规定
征收管理
纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 1.自行贴花纳税法 纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行
购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划 销，纳税义务才算全部履行完毕。
第十一章 印花税与契税
主讲教师：黄卫红
杭州电子科技大学会计学院
第一节 印花税法
印花税的概念
其他营业账簿10本。试计算该企业当年应缴纳的印 花税税额。
(1)企业领受权利、许可证照应纳税额 应纳税额=3 x5=15(元)
(2)企业订立产权转移书据应纳税额 应纳税额=1 000 000×5‰0=500(元)
(3)企业订立购销合同应纳税额 应纳税额=2 000 000×3‰0=600(元)
（2）贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印 花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
纳税义务人
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行 纳税义务的单位和个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可 分为以下六类： 1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。 2.立据人。 3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其 纳税人是使用人。 6.各类电子应税凭证的签订人。
提供优惠贷款所书立的合同； （六）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 （七）农牧业保险合同； （八）特殊货运合同； （九）企业改制过程中有关印花税征免规定
征收管理
纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 1.自行贴花纳税法 纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行
购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划 销，纳税义务才算全部履行完毕。
第十一章 印花税与契税
主讲教师：黄卫红
杭州电子科技大学会计学院
第一节 印花税法
印花税的概念
印花税和契税法概述(ppt59张)
财政与公共管理学院
7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费 收入）。 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另： （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次 填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花； 凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为 计税依据计税贴花。 （2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年 （期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高 限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合 同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次， 在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还 借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产 权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资 租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。
案例
（2008年）甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货 易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥， 甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有 （ ） A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 【答案】BC 【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是 反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载 的购、销合计金额计税贴花，甲公司8月应缴纳的印花税 ＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）；一份凭证应 纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书 或者完税证，即“汇贴”办法纳税。
10.2契税 课件(共28张PPT)- 《税法》同步教学(东北财经大学出版社)
➢ （1）房屋使用权交换，经房屋所有人同意，使用者可以通过 变更租赁合同，办理过户手续，交换房屋使用权。交换房屋的 价值相等，则不征收契税。
➢ （2）房屋所有权交换。交换双方应订立交换契约，办理房屋 产权变更手续和契税手续。房屋产权相互交换，若双方交换价 值相等，也免征契税，办理免征契税手续。若价值不相等，则 按超出部分由支付差价方缴纳契税。
【例10-14】居民甲某202X年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万 元。由于产生了土地使用权交换、房屋交换， 因此支付差价的一方应缴纳契税，即甲某需要 对15万元差价缴纳契税。
（六）房屋附属设施的承受
➢ （1）对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、 汽车库、自行车库、顶层阁楼以及蕴藏室，下同）所 有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规 定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转 移变动的，不征收契税。
（二）土地使用权转让
土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换 或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的 行为。土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经 营权的转移。
（三）房屋买卖
房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承 受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济 利益的行为。
➢1.以房产抵债或实物交换房屋 ➢经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物
➢ （7）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了 该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程 中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续， 只要土地使用者享有占有、使用、收益或处罚该土地的权利， 且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了 相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规 定缴纳契税。
➢ （2）房屋所有权交换。交换双方应订立交换契约，办理房屋 产权变更手续和契税手续。房屋产权相互交换，若双方交换价 值相等，也免征契税，办理免征契税手续。若价值不相等，则 按超出部分由支付差价方缴纳契税。
【例10-14】居民甲某202X年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万 元。由于产生了土地使用权交换、房屋交换， 因此支付差价的一方应缴纳契税，即甲某需要 对15万元差价缴纳契税。
（六）房屋附属设施的承受
➢ （1）对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、 汽车库、自行车库、顶层阁楼以及蕴藏室，下同）所 有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规 定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转 移变动的，不征收契税。
（二）土地使用权转让
土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换 或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的 行为。土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经 营权的转移。
（三）房屋买卖
房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售，由承 受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济 利益的行为。
➢1.以房产抵债或实物交换房屋 ➢经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物
➢ （7）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了 该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程 中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续， 只要土地使用者享有占有、使用、收益或处罚该土地的权利， 且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了 相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规 定缴纳契税。
印花税和契税法
• 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应 了解 （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填 开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只 填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税 贴花。
（2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期） 签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高 限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订 新合同的，不再贴花。
如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据 为加工费和辅料，适用税率0.5‰。
【例题·计算题】某高新技术企业与广告公司签订广 告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司 提供的原材料7万元；计算高新技术企业应当缴纳的 印花税。
• 3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、 设计收入）。
❖印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不 同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、 领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
• （一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。
• （二）立据人
• （三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
• （四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元
• 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入）， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
【例题·计算题】某企业与货运公司签订运输合同， 载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元），货 运合同应纳印花税为多少？
• 7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
（2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期） 签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高 限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订 新合同的，不再贴花。
如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据 为加工费和辅料，适用税率0.5‰。
【例题·计算题】某高新技术企业与广告公司签订广 告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司 提供的原材料7万元；计算高新技术企业应当缴纳的 印花税。
• 3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、 设计收入）。
❖印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不 同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、 领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
• （一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。
• （二）立据人
• （三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
• （四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元
• 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入）， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
【例题·计算题】某企业与货运公司签订运输合同， 载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元），货 运合同应纳印花税为多少？
• 7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
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立合同人
五、税率
（一）比例税率 1、0.05‰：借款合同 2、0.3‰：购销合同，建筑安装合同，技术合同 3、0.5‰：加工承揽合同、勘察设计合同、货物
运输合同、产权转移书据、资金账簿 4、1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保
险合同 5、 1‰：股权转让书据
（二）定额税率
1、权利许可证：每件5元 2、营业账簿中的其他账簿
六、计税依据
（一）一般规定 以凭证所载金额为计税依据。
（二）特殊规定
1、购销合同：合同记载的购销金额；
2、加工承揽合同：加工或承揽收入的金 额。具体为：
（1）对于由受托方提供原材料的加工、 定做合同，凡在合同中分别记载加工费 和原材料金额的，分别按“加工承揽合 同”和“购销合同”计税；若未分别记 载，全部按“加工承揽合同”计算。
（二）产权转让书据
（1）财产所有权转移书据：财产所有权转移书 据是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的 所有权转移，以及企业股权转让所书立的书据。
（2）特许权转移书据：商标专用权、专利权、 专有枝术使用权等发生转让所书立的书据，
（3）产权转移五种形式：买卖、继承、赠与、 交换、分割，在这些产权转移形式中书立的产权转 移书据为印花税的应税书据。包括财产所有权、版 权、商标专用权、专利权、专有技术。0.5‰
三、纳税人
凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列 凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。包括内、 外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证 的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其 所持凭证的计税金额履行纳税义务。
1、立合同人 2、立账簿人 3、立据人 4、领受人 5、使用人 6、各类电子应税凭证的签订人
（三）营业账簿
资金账簿：反映生产经营单位资本 金数额增减变化的账簿。按实收资本和 资本公积的合计金额0.5‰。
其他账簿：反映生产经营活动内容 的账簿，如总账、日记账、各种明细账 等。定额税率每件5元
注意问题：各种备查账簿不属于营 业账簿，不征印花税。
（四）权利许可证照
（1）许可证照：工商营业执照。
（2）由委托方提供主要材料或原料，受 托方提供辅助材料的加工合同，无论加 工费和辅助材料是否分别记载，都以加 工费和辅助材料合计按“加工承揽合同” 计算，委托方提供材料不计税。
3、建筑工程勘察设计合同：收取的费用；
4、建筑安装工程承包合同：承包金额；
5、财产租赁合同：租赁金额，不足1元的，按1 元计算；
13、权利、许可证照：应税凭证件数。
（三）计税依据的说明
1、上述的依据为全额，不作任何扣除； 2、同一凭证，载有不同税率的，分别计
四、税目与税率
（一）经济合同 1、购销合同：0.3‰ 2、加工承揽合同：0.5‰ 3、建筑工程勘察设计合同：0.5‰ 4、建筑安装工程承包合同：0.3‰ 5、财产租赁合同：1‰ 6、货物运输合同：0.5‰
7、仓储保管合同：1‰ 8、财产保险合同：1‰ 9、借款合同：0.05 ‰ 10、技术合同： 0.3 ‰
包括加工、定作、 按加工或 修缮、修理印刷、 承揽收入 广告、测绘、、 万分之五
测试等合同
贴花
建设工程勘 包括勘察、设计 察设计合同 合同
按收取费 用万分之 五贴花
立合同 人
立合同 人
立合同 人
建筑安装 工程承包 合同
包括建筑、安装工程承 按承包金额万
包合同
分之三贴花
立合同人
财产租赁 合同
包飞器机括具、租、机赁设动房 备车屋 等辆、、船机舶械、、按 分 税 按租 之 额一赁 一 不元金 贴 足贴额 花 一花千 ， 元
按借款金额 万分之零点 五贴花
财产 包括财产、责任、 按保险费收
保险 保证信用等保险 入千分之一
合同 合同
贴花
单据作为 立合同 合同使用
人 的，按合 同贴花
单据作为 立合同 合同使用
人 的，按合 同贴花
技术 合同
包括技术开发、 转让、咨询、服 务等合同
按所载金额 万分之三贴 花
立合同 人
产权转ห้องสมุดไป่ตู้移书据
（2）权利证书：专利证书、房屋产权 证、土地使用权证、商标注册证。其他 权利证书不属于印花税征收范围。
（3）应税条件：应税许可证照由政府 相关部门颁发。
：定额税率
（五）其他凭证
税目
范
围
税
纳税义 说
率
务人 明
购销合同
加工承揽合 同
包括供应、预购、 采购、购销结合 按购销金 及协作、调剂、 额万分之 补偿、易货等合 三贴花 同
立合同人
货物运输 合同
仓库保管 合同
包括民用航空、铁路运 输、海上运输、内河运 按运输费用万 输、公路运输和联运合 分之五贴花 同
立合同人
单据作为 合同使用 的，按合 同贴花
包括仓储、保管合同
按仓储保管费 用千分之一贴 花
立合同人
仓单或栈 单作为合 同使用的 按合同贴 花
借款 合同
银行及其他金融 组织和借款人 （不包括银行同 拆借所签订的借 款合同
6、货物运输合同：运费收入（不包括装卸费和 保险费等）；
7、仓储保管合同：收取的仓储保管费用； 8、借款合同：借款金额; 9、财产保险合同：支付（收取）的保险费；
10、技术合同：合同所记载的价款、报酬 或使用费（不含研究开发费用）；
11、产权转移书：所载金额；
12、营业账簿：“实收资本”和“资本公 积”的合计金额；
第十一章 印花税和契税法
第一节 印花税
一、概念 是对经济活动中和经济交往中书立、领受
的应税凭证的行为所征收的一种税。
二、特点
1、兼有凭证税和行为税的性质。 2、征税范围广：凡是在我国境内具有法律效 力，受中国法律保护的凭证，无论在中国境 内还是境外书立，均要贴花。
5大类13个项目 3、税收负担比较轻：目前税率最高1‰，最 低0.05‰,定额每件5元。 4、纳税人自行完成。“三自”：自行计算应 纳税额；自行购买印花税票；自行注销或画 销。
包括财产所有权和版 权、商标专用权、专 利权、专有技术使用 权等转移书据
按所载金额万分之 五贴花
立合同人
营业帐 簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿， 按实收资本和资本 公积科目资金总额 万分之五贴花，其 它帐簿按件贴花五 元。
立帐簿人
权利、 许可证 照
包括政府部门发给的 房业执屋照产、权商证标、注工册商证营、按件贴花五元 专利证、土地使用证