支付结算业务的核算培训课件(PPT 104页)
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支付结算业务培训课程PPT(共 38张)
支票的必要项目
•
（1）写明其为“支票”字样；
•
（2）无条件支付命令；
•
（3）付款银行名称；
•
（4）出票人签字；
•
（5）出票日期和地点（未载明出票地点者，出票人名字
旁的地点视为出票地）；
•
（6）付款地点（未载明付款地点者，付款银行所在地视
为付款地点）；
•
（7）写明“即期”字样，如未写明即期者，仍视为见票
银行本票
• 4．在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付 款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签 章”处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行 开立存款账户的个人持票人，持注明“现金”字样的 银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面 签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关。
• 5．银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享 有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
•
在银行开立可以使用现金收付存款账户的单位和个人，对
符合《银行账户管理办法》和《现金管理条例》规定的各种款
项，均可以使用现金支票，委托开户银行支付现金。现金支票
只能用于支取现金。现金支票只能在出票人开户银行支取现金。
现金支票是一种最基本的支付结算业务品种。
现金支票注意事项
• 无金额起点的限制； • 能够满足开户单位和个人现金开支的需要； • 现金支票只能支取现金，不得用于转账； • 现金支票不能背书转让；
支付结算
遂昌农信联社 余琼
目录
1 概述 结算方式分类 2
3 支付结算工具
4
概述
支付结算是指单 位、个人在社会经 济活动中使用票据、 银行卡和汇兑、托 收承付、委托收款 等结算方式进行货 币给付及其资金结 算的行为。
支付结算业务的核算培训课件(PPT 80页)
账务处理
（一）出票人、持票人在同一银行开户
出票人
1、支票
持票人
1、支票、进账单
2、支票、进账单
开户行
3、审查支票 4、审查无误
（1）日期（过期、远期） （2）账号 （3）验印（折角验印） （4）金额（大小写相符、无错字）
借：吸收存款—出票人户 贷：吸收存款—持票人户
（二）出票人、持票人不在同一银行开户
贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款
4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业
贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户
支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 （二）种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 2、按地域分：同城结算和异地结算
例题
某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。
（1）长款100元原因待查，会计分录为：
借：库存现金
100
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 100
例题
（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以 退还，作分录如下：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金
100
确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入” 账户。会计分录为：
支付结算业务的核算培训课件(PPT 104页)
2019/10/1
Ch05 支付结算业务的核算
7
§5.1
三、纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
2019/10/1
Ch05 支付结算业务的核算
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§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
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Ch05 支付结算业务的核算
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（一）银行本票的核算
银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。 业务流程如图5-4所示。
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Ch05 支付结算业务的核算
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1.出票
申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联 “银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
经审查无误后作如下处理： 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作 借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
第五章 支付结算业务
的核算
学习目标：
1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
支付结算业务的核算PPT课件
2020/2/24
22
2.汇入行的核算
收款人来行取款时 A支取现金的： 借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金 B转账支付的： 借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款——收款人户
2020/2/24
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（三）退汇的核算
退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。 退汇的原因主要有 （1）汇款人因故退汇 （2）收款人拒收汇款 （3）超过规定的期限无法支付的汇款
2020/2/24
1.汇款人要求退汇的处理
汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。 汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函
第三联——收款单位开户行办理收款时 的贷方传票
第四联——给收款单位的收款通知
电汇凭证一式三联
第一联——回单
20第20/2/二24 联——借方凭证
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1.汇出行的处理
汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下 内容：
（A）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐 全、正确。
（B）汇款人账户内是否有足够支付的余额。 （C）汇款人的签章是否与预留银行签章一
签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信 汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托； 确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇 入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名 称；委托日期；汇款人签章。
汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需
要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭
证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇
借：清算资金往来
贷：吸收存款——收款人户
第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账 通知交收款人。
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2.汇入行的核算
（2）不直接收账 （1）收款人不在汇入行开户 （2）汇款人要求将汇款留行待取 （3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
或：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
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（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
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（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
支付结算业务核算PPT教学课件
借：同城票据清算 180 000
贷：其他应付款——云天商贸公司
180 000
在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为：
借：其他应付款——云天商贸公司 180 000
贷：同城票据清算 180 000
3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票，当日会计分录为：
将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的 会计分录为：
借：其他应付款
1220 000
例题
[例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换 中心提出票据交换，所作会计分录为：
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。
借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户
如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户
如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算
② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作 为凭证办理转帐，会计分录为：
借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
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三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
银行支付结算业务的核算.ppt
2、审核： （1）真实性：是否为统一印制的支票 （2）是否超过提示付款期限 （3）金额：大小写是否一致，是否为空头
支票 （4）印鉴是否与预留印鉴相符：折角核对
（一）持票人、出票人在同一机构开户的 核算（续3）
3、会计分录： 借：活期存款——付款人户（支票）
贷：活期存款——收款人户（第二联进 账单）
2、出票人开户行受理支票的核算 （1）出票人开户行的处理
受理支票及三联进账单 审查：同上 账务处理：支票作转账借方传票，办理转账 。 进账单第一联加盖业务受理章作回单交出票人， 进账单第二联加盖票据交换专用章连同第三联 按票据交换规定及时提出交换。
（二）持票人、出票人不在同一机构开户 的核算（续6）
二、支票的规定
适用范围：同一票据交换区域（同城） 支票的种类： 1、现金支票：只能取现 2、转账支票：只能转账 3、普通支票：既可取现又可转账 注：划线支票（在普通支票的左上角划两条平行 线）：只能转账 提示付款期限：自签发日起10天
二、支票的规定（续1）
处罚： 1、处罚的情形 空头支票、印鉴不符、密码错误 2、处罚措施 退票 罚款：按票面额的5％但不低于1000元罚
会计分录： 借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项
（二）持票人、出票人不在同一机构开户 的核算（续7）
（2）持票人开户行的处理 持票人开户行收到交换提入两联进账单， 审查无误，进账单第二联作转账贷方传 票，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——持票人户 进账单第三联加盖转讫章作收账通知交 持票人。
（一）持票人、出票人在同一机构开户的 核算（续4）
4、案例： 工行福州西湖支行发生下列经济业务： 收到百货批发部(在本行开户)提交的进 账单及大众超市(在本行开户)签发的 5123号转账支票，金额3 480元。
支票 （4）印鉴是否与预留印鉴相符：折角核对
（一）持票人、出票人在同一机构开户的 核算（续3）
3、会计分录： 借：活期存款——付款人户（支票）
贷：活期存款——收款人户（第二联进 账单）
2、出票人开户行受理支票的核算 （1）出票人开户行的处理
受理支票及三联进账单 审查：同上 账务处理：支票作转账借方传票，办理转账 。 进账单第一联加盖业务受理章作回单交出票人， 进账单第二联加盖票据交换专用章连同第三联 按票据交换规定及时提出交换。
（二）持票人、出票人不在同一机构开户 的核算（续6）
二、支票的规定
适用范围：同一票据交换区域（同城） 支票的种类： 1、现金支票：只能取现 2、转账支票：只能转账 3、普通支票：既可取现又可转账 注：划线支票（在普通支票的左上角划两条平行 线）：只能转账 提示付款期限：自签发日起10天
二、支票的规定（续1）
处罚： 1、处罚的情形 空头支票、印鉴不符、密码错误 2、处罚措施 退票 罚款：按票面额的5％但不低于1000元罚
会计分录： 借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项
（二）持票人、出票人不在同一机构开户 的核算（续7）
（2）持票人开户行的处理 持票人开户行收到交换提入两联进账单， 审查无误，进账单第二联作转账贷方传 票，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——持票人户 进账单第三联加盖转讫章作收账通知交 持票人。
（一）持票人、出票人在同一机构开户的 核算（续4）
4、案例： 工行福州西湖支行发生下列经济业务： 收到百货批发部(在本行开户)提交的进 账单及大众超市(在本行开户)签发的 5123号转账支票，金额3 480元。
第八章 支付结算业务的核算 《银行会计》PPT课件
8.2.2银行汇票业务的核算
1）银行汇票的含义
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2）银行汇票的主要规定
（1）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 （2）银行汇票主要用于异地间的款项结算，如果同城使用银行汇票，则必须有另一
间具备办理银行汇票资格的，与出票行属同一系统的银行方可办理。 （3）银行汇票可以用于转账；填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金，但
持票人未在代理付款行开立账户： 借：清算资金往来——××清算中心（组）往来户（或××科目） 贷：应解汇款——持票人户
原持票人如需要一次或分次办理转账支付的： 借：应解汇款—持票人户 贷：存放中央银行款项 （或清算资金往来——××清算中心（组）往来户 或××科目）
（3）结清票款
①汇票全额付款： 借：汇出汇款
（11）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除 外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不 予付款。
（12）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现 金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
（13）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当 日足额付款。
本票；银行卡；汇兑、委托收款、 结算办法》
托收承付
2）单位、个人做到“四不准”
3）银行做到“九不准”
8.2 票据结算业务的核算
8.2.1支票业务的核算
1）支票的含义和种类 见票时支无票条是件出支票付人确签定发的的金，额委给托收办款理人支或票者存持款票业人务的的票银据行。在
种类：现金支票、转账支票和普通支票 2）支票的主要规定
（9）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以 与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票 人不得签发支付密码错误的支票。
支付结算业务的核算ppt课件
二、支票业务的核算
（一）概念和基本规定
❖ 概念
支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
包括：转账支票、现金支票和普通支票
❖ 基本规定
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；
核算过程：签发---兑付---结清 开设“开出本票” 账户，属于负债类 A. 出票（签发行）
⑴转账签发本票的 借：吸收存款——活期存款——申请人户 贷：存入保证金—银行本票
⑵现金办理本票的 借：库存现金 贷：存入保证金—银行本票
B. 付款（代理付款行）
持票人与原申请人在同一行处 借：存入保证金—银行本票 贷：吸收存款——活期存款——持票人户
(1) 出票人送交的支票——贷记支票（三联进账单） 出票行：经办员审核支票，以支票入账，将进账单提出交换
借：吸收存款-活期存款—出票人 贷：同城票据清算
并将第二、三联的进账单通过交换提给收款人开户行
收款人开户行：提入二、三联进账单审核无误： 借：同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款—持票人 以第二联进账单作贷方凭证入账，并将第三联交给收款人作为收账
（二）基本规定 1.签发银行汇票必须记载下列事项： （1）表明“银行汇票”的字样； （2）无条件支付的承诺； （3）出票金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称) （6）出票日期； （7）出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。
2.银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民 银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。 跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换 将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付 后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人 为单位直接提交的银行汇票。
支付结算业务培训教材ppt课件
压数、汇票专用章
汇票一、四联专夹保管
汇票二、三联与汇票 申请书回单交给客户
代 理 签 发 行
8
代理签发银行汇票
代理其他商业银行签发银行汇票
借： XX存款 贷：汇出汇款 付出：重要空白凭证
打印 失败
4112银行汇票重打印
银行汇票申请书二、三联 及付款凭证
4111银行汇票代理 出票（录入、复核） 打印 成功
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银行汇票付款
受理本系统签发的现金银行汇票付款的处理
联动
银行汇票、支款单
4114银行汇票付款
9993现金主交易
1、代理解付现金银行汇票（一级分行内）
4114银行汇票付款联动9993现金主交易，处理方式选 “2-结清”，复核成功系统销记签发行汇票底卡。
2、代理解付现金银行汇票（一级分行间） 4114银行汇票付款联动9993现金主交易，处理方式选 “1-代理付款”，复核成功系统生成往账借记报文。
15
银行汇票付款
受理本系统签发的转账银行汇票付款的处理
4、解付一级分行之间转账银行汇票（持票人在同城跨系统开户）
银行汇票
4601提入登记 4114银行汇票付款
4114银行汇票付款交易中交易类别选“代理付款”，交 易类别选“交换提入”，系统生成往账借记报文。若汇票 存在疑问，根据实际情况退票或挂账，待查询后再处理。
4113银行汇票密押打印
汇票一、四联专夹保管
压数、汇票专用章 汇票二、三联交给客户
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银行汇票出票异常处理
信息错误
4110银行汇票出票 4111银行汇票代理出票
0088冲正交易
0034重要单证作废
如发现打印后的汇票录入信息有误时，启0088冲正交易， 输入交易流水号，进行冲正。 冲正后银行汇票状态为“冲正”，需启0034重要单证作废 交易，进行银行汇票作废处理。
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Ch05 支付结算业务的核算
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表 5—2
中国××银行 现金支票存根 支票号码 附加信息
（鲁） 本 支 票
付
款
出票日期
期
年月日
限
收款人：
十
金 额：
天
用 途：
单位主管
会计
出票日期（大写） 收款人：
人民币 （大写）
用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章
中国××银行
年月
现金支票 （鲁）
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§5.2 票据结算业务的核算
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支票
本票
银行汇票 商业汇票
Ch05 支付结算业务的核算
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§5.2
一、支票
❖ （一） ❖ 支票的定义
支票是出票人签发的， 委托办理支票存款业 务的银行或者其他金 融机构在见票时无条 件支付确定的金额给 收款人或者持票人的 票据。
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§5.1
三、纪律
银行应遵守的结算纪律
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、 受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。
（2）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 （3）不准违反规定为单位和个人开立账户。 （4）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 （5）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 （6）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。 （7）不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。 （8）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票 资金。 （9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 （10）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。
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五、会计科目设置
名称
主要核算内容
核算出票银行其他应付款-开出本票时收取的款
开出本票 项。本科目余额在贷方，反映银行尚未结清的本票
款。
这三个科目都属于“其他
负债类
应解汇款
核算银行暂收客户应付而未付出的款项。本科目余 应付款”会计科目中的二
额在贷方，反映银行尚未解付的款项。
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§5.1
三、纪律
单位和个人应遵守的结算纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资 金保证的票据。
（2）不准无理拒付、任意占用他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
理转账。其会计处理为：
借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户
级科目
汇出汇款
核算出票银行开出汇票时收取的款项。本科目余额 在贷方，反映银行尚未结清的汇票款。
核算银行间往来清算款项的科目。本科目期末余额在借方，属于资产；期末余 共同类 清算资金往来
额在贷方属于负债。
手续费及佣金收 核算银行确认的手续费及佣金的收入。本科目可按收费及佣金收入类别明细核
损益类
入
算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
银行卡的核算
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§5.1
支付结算业务概述
❖ 支付结算的含义
❖ 支付结算的原则
❖ 支付结算的纪律
❖ 支付结算的种类 ❖ 会计科目设置
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§5.1
一、含义
支付结算是指单位、个
人在社会经济活动中使 用票据、银行卡和汇兑、 托收承付、委托收款等 结算方式进行货币给付 及其资金清算的行为。
中国××银行
年月
转账支票 （鲁）
支票号码
日
付款行名称：
出票人账号：
亿千百十万千百十元角分
复核
记账
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（二）转账支票的核算
1.出票人与持票人在同一银行开户的核算
（1）借记支票的核算
银行接到持票人送来的支票和进账单时，经审核无
误后，银行
以转账支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办
❖ 我国《支付结算办法》规定：“银行是 支付结算和资金清算的中介机构，未经 中国人民银行批准的非银行金融机构和 其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务。”
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§5.1二ຫໍສະໝຸດ 原则1.恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款
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§5.1
四、种类
构成图见教材图5-1
按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分 为现金结算和转账结算。
转账结算是银行主要结算方式，分为“三票”、 “一卡”、“三方式”，“三票”是指汇票、本票 和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一 卡”是指银行卡；“三方式”是指汇兑、托收承付 和委托收款。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。其中，现金支票（见表 5-2）专门用于支取现金；转账支票（见表5-3）专门用于转账，不得 支取现金；普通支票既可以支取现金，又可以转账。在我国实践中一 般只使用现金支票和转账支票。
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§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
支票号码
日
付款行名称：
出票人账号：
亿千百十万千百十元角分
复核
记账
表 5—3
中国××银行 转账支票存根 支票号码 附加信息
（鲁） 本
支 票
付
款
出票日期
期
年月日
限
收款人：
十
金 额：
天
用 途：
单位主管
会计
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出票日期（大写） 收款人：
人民币 （大写）
用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章
第五章 支付结算业务
的核算
❖学习目标：
❖ 1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 ❖ 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
❖ 3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核 算
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Ch05 支付结算业务的核算
2
Ch 05
支付结算业务
支付结算业务概述
票据结算业务的核算
结算方式的核算