一些复杂的会计科目财务处理
会计科目调整科目调整的目的方法和会计处理
会计科目调整科目调整的目的方法和会计处理会计科目调整是企业在日常经营中经常会遇到的问题。
为了更好地了解会计科目调整的目的、方法和会计处理，本文将从这三个方面进行探讨。
一、会计科目调整的目的会计科目调整是指对已设定的会计科目进行修订、调整或重新规划的过程。
其目的主要包括以下几个方面：1. 适应经营变化：随着企业经营环境的不断变化，会计科目也需要不断调整来适应新的经营需要。
比如，企业转型升级、产品结构调整时，会计科目需要相应调整，以反映新的经营状况。
2. 提高信息披露质量：会计科目调整有助于提高财务报表的信息披露质量。
通过调整科目，可以更准确地反映企业的经营情况和财务状况，为投资者、债权人和其他利益相关者提供更可靠的财务信息。
3. 规范会计核算：会计科目调整可以帮助企业规范会计核算，加强内部控制。
通过对科目进行调整，可以确保会计处理符合相关法律法规和会计准则，提高财务信息的准确性和可比性。
二、会计科目调整的方法会计科目调整的方法有多种，下面介绍几种常用的方法：1. 科目合并：将相对冗余或重复的科目进行合并，减少科目数量，提高会计处理效率。
比如，将“应收账款”和“其他应收款”两个科目合并为“应收款项”。
2. 科目拆分：将一个较为复杂的科目拆分为若干个相关性较强的子科目，以提高会计处理的精细程度。
比如，将“设备采购费用”拆分为“设备购置费”和“相关税费”。
3. 科目调整：在原有科目基础上进行适当修改，以反映企业实际情况。
比如，调整“固定资产折旧”科目的折旧年限，使其更加符合实际使用情况。
三、会计处理的原则在进行会计科目调整时，需要遵循以下几个原则：1. 确保一致性：会计科目调整应该保持与过去的会计处理一致，以保证财务信息的连续性和可比性。
如果需要对过去的会计处理进行调整，应该进行充分的解释和说明。
2. 合理性和公允性：会计科目调整应该合理、公允，能够真实、准确地反映企业的经营情况和财务状况。
调整科目时应充分考虑企业实际情况和相关法律法规的要求。
初级会计师如何处理复杂的财务报表
初级会计师如何处理复杂的财务报表在日常工作中，初级会计师常常面临着处理复杂的财务报表的任务。
这些报表包含了大量的数据和信息，需要我们对财务知识有全面的理解，并且要学会高效地处理和分析这些数据。
下面将从准备工作、分析方法以及解决问题的途径来探讨初级会计师如何处理复杂的财务报表。
一、准备工作处理复杂的财务报表之前，初级会计师首先要做好充分的准备工作。
这包括对报表的背景和相关业务的了解，以及对会计准则和规定的熟悉。
同时，还需要对报表涉及到的会计科目、账户和交易进行核对和确认，确保数据的准确性和完整性。
其次，初级会计师还应当熟练掌握电子表格软件的使用，如Excel 等。
这样可以提高数据处理的效率，并且可以对数据进行进一步的分析和计算，为后续的报表分析做好准备。
二、分析方法在处理复杂的财务报表时，初级会计师需要采用一定的分析方法来理清报表的结构和关系，进而准确解读其中的数据和信息。
以下是几种常用的分析方法：1. 横向比较分析：通过对同一企业不同会计期间的报表进行比较，发现和分析会计期间间的差异和趋势，把握企业的财务变化情况。
2. 纵向比较分析：通过对同一会计期间的不同报表进行比较，了解和分析企业在不同会计科目上的变化情况，对企业的财务状况进行全面评估。
3. 比率分析：通过计算和分析财务报表中的各种比率指标，如盈利能力、偿付能力、运营效率等来评估企业的财务状况和经营效果。
4. 合并报表分析：针对公司集团的财务报表，初级会计师需要掌握合并报表的处理方法，以及对合并报表进行分析和解读的技巧。
三、解决问题的途径处理复杂的财务报表时，初级会计师有时会遇到一些问题和困难，需要通过适当的途径来解决。
以下是几种解决问题的途径：1. 借鉴经验：初级会计师可以向有经验的同事或者上级寻求帮助和指导，听取他们的意见和建议，以提高自己的处理能力和分析水平。
2. 学习培训：参加相关的财务会计培训课程或者研讨会，提高自己的专业知识和技能，学习一些实用的工具和方法，以应对复杂的财务报表。
制造业企业会计科目设置及其账目处理情况
一、概述制造业企业作为我国国民经济的支柱产业之一，在经济发展中起着至关重要的作用。
随着市场经济的不断发展和企业规模的不断扩大，企业会计科目设置及其账目处理情况也愈发凸显出其重要性。
本文旨在探讨制造业企业会计科目设置及其账目处理情况，以期为相关领域的研究和实践提供一定的参考价值。
二、制造业企业会计科目设置在制造业企业的会计科目设置中，一般会包括以下几个方面的科目：1. 生产成本科目生产成本是制造业企业的核心成本，其会计科目设置通常包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等方面的科目。
2. 存货科目由于制造业企业通常需要进行原材料的采购、生产过程中的半成品和成品的制造，因此存货科目在其会计科目设置中占据重要地位。
3. 设备折旧科目制造业企业通常需要投入大量资金购置生产设备，设备折旧科目的设置有助于反映企业资产的使用价值和消耗情况。
4. 劳动力成本科目制造业企业的生产过程需要大量的人力资源，因此劳动力成本科目的设置对于全面了解企业的经营情况至关重要。
5. 资金运作科目包括企业的资金来源、运用以及相关财务成本等方面的科目。
三、制造业企业会计科目处理情况在实际会计处理过程中，制造业企业会计科目的处理情况通常表现为：1. 生产成本核算生产成本的核算是制造业企业会计处理的关键环节，通常采取作业成本核算和过程成本核算等方法。
2. 存货跟踪制造业企业通常需要对原材料、半成品和成品进行存货跟踪，以便及时掌握存货情况和成本变动情况。
3. 设备折旧确认企业需要对购置的生产设备进行折旧确认，从而反映资产的使用寿命和价值消耗情况。
4. 劳动力成本确认对于企业的工资、福利及其他劳动力成本，需要及时确认并进行会计处理，以保证企业的劳动力成本能够得到合理的利用和控制。
5. 资金运作记录对于企业的资金来源和运用，需要进行详细的记录和核对，以保证企业的资金运作活动合法合规。
四、制造业企业会计科目设置及其账目处理问题在实际操作中，制造业企业在会计科目设置及其账目处理过程中，往往会面临以下一些问题：1. 科目设置不合理部分制造业企业会计科目设置过于复杂或者不够细致，导致在会计处理过程中出现不便和错误。
47条比较特殊的会计科目
47条比较特殊的会计科目/分录01.“补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“利润表”科目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。
利润表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税费--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业费用/销售费用贷:库存商品应交税费--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷：应付账款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等)贷：应付账款同时结转主营业务成本/其他业务成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收账款--xx单位(代垫运杂费)贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
民非幼儿园会计科目及账务处理
民非幼儿园会计科目及账务处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：民办幼儿园在管理会计方面和其他机构一样都需要进行会计科目的设置和账务处理。
在幼儿园管理中，会计科目的建立和账务处理是非常重要的一环，它直接影响着幼儿园的财务状况和发展方向。
下面我们将重点介绍民办幼儿园会计科目及账务处理方面的相关内容。
一、会计科目的设置1. 资产类科目：包括现金、银行存款、固定资产、应收账款等。
这些科目主要用于记录幼儿园的资产情况，如现金流动情况、银行存款情况以及其他的固定资产等。
2. 负债类科目：包括应付账款、预收款项等。
这些科目主要用于记录幼儿园的负债情况，如应付供应商的账款、预收家长的费用等。
3. 所有者权益类科目：包括资本、盈余公积、未分配利润等。
这些科目主要用于记录幼儿园所有者的权益情况，如创办者的投入资本、盈余的留存等。
5. 成本类科目：包括人员工资、水电费用、物资采购费用等。
这些科目主要用于记录幼儿园的成本情况，如员工的工资支出、水电费支出、物资采购费用等。
在设置会计科目时，需要根据幼儿园的实际情况和管理需要，结合相关会计准则和规定，进行科目的划分和命名，确保科目的完整性和准确性，方便后续的账务处理和财务报告的编制。
二、账务处理流程1. 记账：幼儿园的财务工作人员需要根据幼儿园的实际业务情况，及时将所有的经济业务进行详细的记录和分类，填写相应的会计凭证。
在填写会计凭证时，要认真核对各项信息的准确性和完整性，确保账务处理的准确性。
2. 核算：通过对会计凭证的核算，将所有的经济业务进行分类和汇总，得出各个科目的期末余额。
在核算的过程中，需要对账务处理的合法性和合理性进行审查，及时发现和纠正错误。
3. 登账：根据核算的结果，将各科目的期末余额转入到总账和明细账中，形成完整的账务记录。
在登账的过程中，需要仔细核对各项数据的准确性和一致性，避免出现错误和遗漏。
4. 结账：在每个会计期末，需要进行会计利润结算和财务报告的编制。
小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表
小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表示例文章篇一：《小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊聊一个超级重要又有点复杂的东西——小企业会计准则中的会计科目、主要账务处理和财务报表。
你可别一听就觉得头疼，其实这里面可有好多有趣的东西呢。
先说说会计科目吧。
会计科目就像是一个个小盒子，我们把企业的各种经济活动分类放到这些小盒子里。
比如说，有一个小盒子叫“库存现金”，这就是专门用来放企业手头的现金的。
我就想啊，这就好比是我们自己的小钱包，里面装着我们的零花钱。
如果企业今天收到了一笔现金，那就是往这个“小钱包”里放钱啦。
再看“应收账款”这个科目。
这是啥呢？打个比方，假如你开了一个小商店，有个顾客来买东西，但是他说他没带钱，先欠着。
这时候，这笔钱虽然还没到手，但是你可以把它记到“应收账款”这个小盒子里。
这就像是你在心里记着，那个小伙伴还欠你多少钱呢。
那主要账务处理又是怎么回事呢？这就像是给这些小盒子制定了一些规则。
就拿刚才的“库存现金”来说，如果企业从银行取了一笔钱，那就是银行存款减少了，库存现金增加了。
这就好比你从存钱罐（银行存款的类比）里拿出一些钱放到了小钱包（库存现金）里。
我们要按照规定的方法把这个过程记录下来，这就是账务处理。
我给你讲个小故事吧。
我有个叔叔开了个小工厂。
有一次，他买了一批原材料，花了不少钱。
他就需要把这笔钱从他的银行账户里转出去，同时在账务上要记录原材料这个科目增加了，银行存款这个科目减少了。
这就像是一场小魔术，钱从一个地方变到了另一个地方，但是我们要清清楚楚地把这个过程记录下来。
如果不按照规则来，就像玩游戏不遵守游戏规则一样，那可就乱套了。
咱们再来说说财务报表。
财务报表就像是这个小企业的成绩单。
有资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表就像是给企业拍了一张照片，它告诉我们在某一个时刻，企业有多少东西（资产），欠了别人多少东西（负债），剩下的就是企业自己的（所有者权益）。
我在大专中遇到的会计专业难点及处理方法
我在大专中遇到的会计专业难点及处理方法我在大专中遇到的会计专业难点及处理方法2023年到了，对于我这个大专会计专业的学生来说，这是一个承载着无限可能的年份。
在这段时间里，我不仅学到了会计专业的知识，也遇到了不少困难与挑战。
今天，我就来和大家分享一下我在大专中遇到的会计专业难点以及我是如何处理这些问题的。
难点一：记账与分录对于我这个初学者来说，最大的难点莫过于记账与分录。
在学习会计的过程中，我们经常会遇到各种会计交易，如我们日常生活中的购买商品、销售商品、收到收益、支付成本等。
而每一个交易都需要进行分录，充分反映交易的财务情况。
但是要想做好这些分录，就需要对会计科目、借贷记账等方面的知识非常熟悉。
为了克服这个难点，我采取了以下的处理方式：1、首先把握好会计科目的基本概念和分类，做到头脑清晰，明确归类。
2、理解借贷记账的基本原理和方法，并且掌握会计企业的账户体系。
在平时的练习中，通过梳理账户系统，深入理解账户内外关系，做到心中有数。
3、熟练掌握分录的方法和技巧，以及对于每个分录项的生成条件和规范操作能力。
在平时的练习中，更需要对于分录的相关法规进行深入了解和学习，同时也多查阅一些国家会计准则和具体企业会计建制的相关文件资料。
难点二：成本核算成本核算是会计专业的又一个重要难点。
对于一个企业来说，成本核算是其财务分析中必不可少的一环。
通过对于成本的科学分析，企业才能更好地提高产品的生产效率，优化生产成本，而这是涉及到企业的核心竞争力的。
如何克服成本核算的难点？我总结了以下几点：1、对于不同的企业，要根据其不同的生产流程和产业结构确定其成本核算方法。
这部分需要我们先对企业做充分了解，了解其生产归属过程并据此制定相应的成本核算方法。
比如按流程、按工序和按订单核算等等。
2、以人为本。
成本核算的前提是要准确统计人员的工作量及其相关产出。
要保证核算数据的准确性和完整性，不仅需要对于企业的工作人员进行培训，更需要真实、准确地记录产出数据，减少误差和不负责的行为。
附录-会计科目和主要账务处理
附录-会计科目和主要账务处理
附录-会计科目和主要账务处理
在公司会计中，会计科目和账务处理是非常重要的。
下面列出了一些常见的会计科目和账务处理：
1. 资产类科目：包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
2. 负债类科目：包括应付账款、贷款、拖欠工资等。
3. 权益类科目：包括股本、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入类科目：包括销售收入、服务收入等。
5. 费用类科目：包括人工成本、租金、水电费等。
主要的账务处理包括：
1. 记账：将公司的所有交易记录在会计账簿中，包括收入、支出、资产、负债等。
2. 处理凭证：凭证是公司交易的证明，需要按照规定进行填写和审批。
3. 进行会计分录：根据交易的性质和会计科目，进行会计分录。
4. 编制财务报表：根据会计分录，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
以上是关于会计科目和主要账务处理的简介，对于公司的财务管理非常重要。
企业会计准则 会计科目和主要账务处理
企业会计准则会计科目和主要账务处理
企业会计准则是一套规范企业会计核算的准则，其中包含了会计科目和主要账务处理的规定。
会计科目是指在企业会计核算中应当表现和记账的具体项目，主要包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等科目。
主要账务处理包括以下几个方面：
1. 记账：根据企业会计准则的规定，将发生的经济业务以会计科目的形式表现出来，并记录在会计账簿中，形成会计凭证。
2. 凭证审批：会计凭证需要经过审批程序，由经过授权的人员核实凭证的真实性和合规性，确保凭证的准确性。
3. 原始凭证的保管：企业应对所生成的原始凭证进行妥善保管，以备查询、审计等需要。
4. 分录：根据会计科目的规定，将每一笔经济业务按照借贷记账原则进行分录，即将经济业务的借方和贷方分别记载下来。
5. 账簿填制：按照会计科目的分类和要求，在会计账簿中逐笔填制账目，形成总账、明细账等。
6. 期末处理：每个会计期间结束时，对已完成的经济业务进行结转、调整和反映，处理企业的损益和资金状况，形成财务报表。
7. 报表编制：根据会计期间进行财务报表的编制，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
以上是企业会计准则中关于会计科目和主要账务处理的一些主要要求和程序，通过遵循这些规定，企业可以保证其会计核算的准确性和合规性。
7个票据的会计科目和账务处理流程
7个票据的会计科目和账务处理流程示例文章篇一：《7个票据的会计科目和账务处理流程》一、支票支票是一种常见的票据。
在会计科目里，当企业收到支票存入银行时，我们会借记“银行存款”科目。
这就好比是把钱放进了一个安全的大盒子里，这个盒子就是银行账户，而“银行存款”这个科目就是记录这个盒子里钱的多少。
比如说，我爸爸的公司收到了客户一张10000元的支票，会计就会在账本上的“银行存款”那里写上增加10000元。
那如果是企业开出支票呢？这时候就要贷记“银行存款”了。
就像从那个大盒子里拿出钱来。
假如公司购买办公用品花了500元，开了一张支票，会计就会在“银行存款”那里减少500元。
账务处理流程很清晰。
收到支票时，要先检查支票的填写是否正确，包括日期、金额大小写、收款人和出票人的信息等。
就像我们检查自己的作业有没有写错字一样，一点都不能马虎。
如果都正确，就拿着支票去银行进账。
银行受理后，会给一个进账回单，会计就根据这个回单做记账凭证，借记“银行存款”，贷记相应的科目，比如如果是收回的货款，就贷记“应收账款”。
开出支票的时候呢，要先填写支票，填好后交给收款人，同时根据支票存根和相关的发票等凭证，做记账凭证，贷记“银行存款”，借记相应的科目，像购买材料借记“原材料”等。
二、汇票汇票又分为银行汇票和商业汇票。
银行汇票对于企业来说，当收到时，同样是借记“银行存款”。
我听会计阿姨说，这就像是银行给的一个承诺，把钱给我们了，所以我们的钱就增加了。
比如说我们收到一张银行汇票20000元，那会计就会在账本上让“银行存款”增加20000元。
商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
当企业收到商业承兑汇票时，我们借记“应收票据”科目。
这就好比是别人给了我们一个借条，不过这个借条是有一定商业信用的。
要是我们拿着这张商业承兑汇票到期去收款，对方账上有钱就会把钱给我们，这时候我们就借记“银行存款”，贷记“应收票据”。
如果企业开出商业承兑汇票，那就贷记“应付票据”，就像我们给别人打了一个借条，到期要还的。
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。
本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。
为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。
(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。
收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。
收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。
2."其他收入"科目。
本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。
如利息收入、捐赠收入等。
发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。
如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。
注册会计师都考哪些科目最难
注册会计师都考哪些科目最难作为一个专业会计师，想要成为一个注册会计师并不是一件容易的事情。
注册会计师考试涵盖了广泛的知识领域，在考试前，注册会计师需要掌握的科目就有很多。
考试科目中也有一些被认为是难以通过的科目。
本文将从专业会计师的角度出发，分析注册会计师考试中最难的科目以及如何准备这些科目。
一、哪些科目最难1.审计科目审计科目是注册会计师考试中最难的科目之一。
审计是一种复杂的过程，需要理解审计过程和审计的概念。
此外，审计科目涉及到内部控制等内容，需要考生掌握相应的知识点。
2.财务报表分析财务报表分析是注册会计师考试的另一个难点。
它要求考生能够分析财务报表和财务信息，并能够理解和解释数据。
此外，财务报表分析还要求考生能够应用合理的分析方法，做出适当的结论。
3.财务会计财务会计是注册会计师考试中非常重要的科目。
财务会计需要掌握的知识点非常广泛，包括成本会计、利润表、资产负债表等等。
此外，它还需要考生掌握各种财务报表的编制、分析和解读。
4.税务法律法规税务法律法规是注册会计师考试中非常重要的科目之一。
税务法律法规需要考生掌握税法的基础知识和具体的税务实务操作。
此外，它还需要考生能够正确地理解和适用税法、能够处理复杂的税务案件。
5.管理会计管理会计是注册会计师考试中的一个难点。
管理会计需要考生掌握管理会计知识和技能，包括预算、成本分析、绩效评估等等。
此外，它还需要考生能够有效地进行预测和规划，为企业的日常运营和决策提供基础数据支持。
二、如何准备这些科目1.审计科目要成功地通过审计科目，考生需要充分理解审计的概念和过程。
此外，考生还需要掌握审计的流程和技能，如审计过程中的风险控制、审计程序的安排等等。
考生还需要认真学习内部控制等相关知识点。
2.财务报表分析要成功地通过财务报表分析科目，考生需要认真理解财务报表和财务信息。
此外，考生还需要掌握基础的财务分析方法和技巧，并能够应用它们进行详细的数据分析。
3.财务会计要在财务会计科目中成功，考生需要掌握成本会计、利润表、资产负债表等知识点。
连锁药店财务主要科目的处理问题【会计实务操作教程】
连锁药店财务主要科目的处理问题【会计实务操作教程】 连锁药店的财务管理是建立在资产的所有权与经营权统一的基础上，以 总部为核心进行统一核算。连锁药店作为零售行业，其财务问题繁琐而 复杂，那么如何处理连锁药店财务主要科目的繁琐问题呢？ 一、主要科目问题多 1．货币资金 （1）库存现金 连锁药店属于零售行业，存在大额收现情况，对现金的内部控制管理 应尤为严格。 疑难杂症：收到的现金款不及时存入银行，直接坐支现金。 各门店实际库存现金总和与资产负债表上货币资金中列示金额一致， 门店每日交接班时，收银员清点现金，除留存部分底款外，其余应及时 存入公司银行账户，门店每日做日记账登记。提供每个门店的现金日记 账管理明细，审计时会抽取部分门店进行现金盘点，并根据日记账倒扎 至资产负债表日，与资产负债表核对是否一致。 （2）银行存款 疑难杂症：存在私户公用，对外隐瞒私户，股东个人或关联方占用公 司资金，损害小股东利益情况 私户公用收取金额全部转入公户，真实反映公司具体营收情况。私户
疑难杂症：预收账款在零售行业的运用主要在于销售储值卡，卖出储
值卡时计入预收账款，客户消费时，转入主营业务收入。因企业隐瞒收 入的嫌疑，会导致预收账款与收入的不对等，最终会出现预收账款余额 不合理。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
销售储值卡时，无论以现金、银行或是医保形式收取，应全额在账务 系统中体现，顾客消费时预收账款转入收入，收入真实反映。 另顾客因办理会员卡或储值卡，消费时的积分与预收账款科目无任何 关系，部分企业财务做账时易混淆，对顾客的积分做冲减预收账款的处 理。对会员积分奖励计划，顾客可利用累计消费奖励积分兑换礼品或在 下次消费时抵用，授予顾客的积分奖励作为销售交易的一部分，应当将 销售取得的货款在本次商品销售产生的收入与奖励积分的公允价值之间 进行分配，将取得的货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖 励积分的公允价值确认为递延收益。在客户兑换奖励积分时，授予企业 应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收 入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取 奖励的积分总数比例为基础计算确定。 5．主营业务成本 疑难杂症：药品流通行业零售商与药品生产厂商签订合同时，针对零 售商的销售额，厂商会给予相应返利，存在隐瞒返利情况。 供应商返利包括现金返利、发票折扣和实物返利等形式 公司应定期与供应商进行返利结算，供应商按照约定的返利方式及金 额向公司支付现金、或向公司开具增值税销项负数发票、或向公司发出 等值金额的实物，公司相应确认该项供应商返利。依照零售行业惯例，
合伙企业会计科目及账务处理
合伙企业会计科目及账务处理在如今这个快节奏的社会里，合伙企业的兴起可谓是风生水起，尤其是在年轻人创业的浪潮中，合伙经营成为了一种新风尚。
可别小看了这些合伙企业，虽然看似轻松随意，但背后的会计处理可是一门大学问哦！今天就跟大家聊聊合伙企业的会计科目以及账务处理，让你在创业路上少走弯路，轻松搞定这些账本。
1. 合伙企业的会计科目1.1 资产类科目说到资产类科目，大家可能会觉得有点儿枯燥，但其实它们就像企业的小金库，藏着许多珍贵的宝贝。
资产类科目主要包括现金、银行存款、应收账款和固定资产等。
就拿现金来说吧，这可是企业的“血液”，没有它，企业就像一头没有水的鱼，活不下去。
而银行存款就像是咱们的存钱罐，慢慢积累，生生不息。
接着是应收账款，这部分就像是咱们平常借出去的钱，别人欠我们的账，久了可能就变成了“烂账”。
所以，管理好这些应收账款，绝对是企业财务健康的关键！再说到固定资产，这可是咱们的宝贝了，比如厂房、设备之类的，都是企业运转的基础，得好好维护啊！1.2 负债类科目接下来，咱们聊聊负债类科目。
这部分就像是咱们的“负担”，欠了债，心里总是忐忑不安。
负债主要包括短期借款、应付账款和长期借款等。
短期借款就像是咱们向朋友借的一小笔钱，临时周转用的；而应付账款则是买东西时欠下的账，比如咱们找供应商拿货，记得及时还钱，别让人家催得心烦。
长期借款呢，就像是背负了一块大石头，虽然可以帮助企业发展，但压力也是不小的。
总之，负债虽然是压力，但合理的负债管理也是企业发展的动力，不能一味地回避哦！2. 会计账务处理2.1 日常账务处理说完了科目，咱们再来看看账务处理。
日常账务处理其实就是记录和整理企业每天的经济活动，就像是把日常生活中的点滴记录下来。
每一笔收入和支出都要认真对待，记得仔细分类，千万别混在一起，搞得一团糟。
例如，当企业收到客户的付款时，咱们就要在账本上记下“银行存款增加”，同时也要记下“应收账款减少”。
这样一来，账本就清晰多了，查账的时候也不会翻出一堆“烂账”来，让人头疼。
费用类科目不规范会计处理及规范思路
费用类科目不规范会计处理及规范思路科目 常见不规范点 对应规范思路主营业务成本 1：科目设置不合理，没有分免税项目成本和应税项目成本核算。
2：成本会计单据不齐全，主营业务成本后附单据不齐全，相关出库单不齐或者单据未签字。
3：主营业成本数据与系统数据不符合。
1：科目规范思路主营业务成本-免税项目成本（核算免征增值税的商品及劳务的成本）；主营业务成本-应税项目成本（核算应征增值税的商品及劳务的成本）；2：公司应加强、出库单、报销单等单据的管理，凭证应后附出入库单等单据，出入库单应有相关人员审批签字后作为存货收发的依据，完善进销存台账；3：定期对生产成本项目进行数据分析，检查系统操作的准确性，结合产量分析材料、人工以及制造费用占比的波动是否合理；4：部分成本结转不真实，产品成本应包含：原材料费用、委外加工费、包装工人工资、包材费用、分摊的电费、房租等项目，计入产品的费用应完整真实，以保证产品成本计算准确无误。
存在因电费、房租分摊比例等问题也需重新核算成本。
其他业务成本1：科目设置不合理，未区分废品出售成本、让渡资产使用权成本、技术服务成本。
2：其他业务成本明细项目应与其他业务收入的项目不对应。
1：其他业务成本-废品出售成本/让渡资产使用权成本/技术服务成本/促销品成本/其他。
2：其他业务成本明细项目应与其他业务收入的项目明细相对应。
税1：印花税在2016年5月1日之后1：财会[2016]22号文规定全面试行金及附加依旧计入管理费用中，未按相关规定计入税金及附加。
2：营业税金及附加未调整为税金及附加（会计系统核算科目未调整，财务报表未调整）。
营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
2：将会计核算软件的相关会计科目及会计报表进行调整。
营业外支出1：营业外支出未合理设置，未设置二级/三级会计科目。
小规模会计制度准则
小规模会计制度准则一、小规模会计制度准则的基本概念小规模会计制度准则啊，就像是给小企业量身打造的会计小指南呢。
你想啊，小企业的财务状况和大企业那可不一样，就像小树苗和大树的区别。
这个准则就是告诉小企业，怎么把自己的财务账目理得清清楚楚的。
比如说，它规定了一些简单又实用的会计处理方法。
对于小企业来说，不需要像大企业那样搞得特别复杂的会计流程，这准则就像是一把小钥匙，打开了小企业财务清晰的大门。
二、小规模会计制度准则中的会计科目1. 资产类科目这里面有好多熟悉的面孔呢。
像现金科目，这可是企业手头实实在在的钱啊，就好比我们口袋里的零花钱一样。
还有银行存款科目，这就是企业存在银行里的钱，就像我们把一部分零花钱存到储蓄罐（银行）里一样。
应收账款这个科目也很重要，就是企业应该收回来的钱，比如说把东西卖给别人了，别人还没给钱，这时候就记在应收账款里啦。
2. 负债类科目应付账款就是其中一个典型啦。
企业买了东西还没付钱，就像我们在商店赊账一样，这个钱就得记在应付账款里。
还有短期借款，如果企业从银行或者其他地方借了一笔短期内要还的钱，那就记在这里。
这就好比我们找小伙伴借了点钱，说好过几天就还一样。
三、小规模会计制度准则下的账务处理1. 收入的账务处理当企业有了收入，比如说卖出去一批小产品，收到钱了。
那就要按照准则的要求，把这笔收入准确地记录下来。
如果是现金收入，就增加现金科目，同时增加主营业务收入科目。
这就像是我们做小生意，卖出去一个小手工，收到钱了，心里美滋滋的，同时也要在自己的小账本上记一笔：我今天赚了多少钱呢。
2. 费用的账务处理企业的费用也有各种各样的。
比如水电费，这是企业日常运营的必要开支。
按照准则，要把水电费作为费用记录下来，减少企业的利润。
这就像我们自己过日子，每个月要交水电费一样，这些钱花出去了，我们手里能用来买其他东西的钱就少了。
四、小规模会计制度准则对小企业的意义1. 简化财务工作对于小企业来说，人员和资源有限，没有那么多精力去搞特别复杂的会计制度。
审计中发现的会计核算错误及正确处理
审计中发现的会计核算错误及正确处理经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。
有一些是他人的整理的资料，有一些是本人整理的资料，让我们共同学习一下。
审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。
财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。
1会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。
在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。
2采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
3购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。
如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。
有关账务处理如下：①购进货物付款时：借：在途材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款②确认购进货物被盗后借：待处理财产损益--待处理流动资产损益（该科目年终不留余额）贷：材料采购应交税费----应交增值税（进项税额转出）4已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳税所得额①错误的处理方法为，借：银行存款贷：坏账准备②正确的处理方法为，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些？“固定资产－汽车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用。
实务中很多企业将车船使用税也计入了汽车价值，车船使用税应列入“管理费用”的科目核算。
协会的会计科目及账务处理
会计科目及账务处理介绍如下：
会计科目是用于记录和分类企业财务活动的各种账户。
常见的会计科目包括：
1.资产类账户：用于记录企业拥有的各种资源，如现金、银行存
款、应收账款、固定资产等。
2.负债类账户：用于记录企业所欠的各种债务，如应付账款、贷
款等。
3.所有者权益类账户：用于记录企业所有者的投资以及盈利、亏
损等情况。
4.收入类账户：用于记录企业的各种收入，如销售收入、服务收
入等。
5.费用类账户：用于记录企业的各种费用，如办公费用、销售费
用、人工成本等。
账务处理是指对企业的各种财务活动进行记录、分类、汇总和分析的过程。
常见的账务处理步骤包括：
1.凭证的填制：将企业的各种财务活动记录在会计凭证上。
2.分类账户：根据会计科目的分类将凭证上的金额分别记入对应
的账户中。
3.汇总账户：将同一账户上的各笔金额汇总，得出该账户的期末
余额。
4.制作财务报表：根据企业的财务情况制作各种财务报表，如资
产负债表、利润表等。
5.分析财务情况：根据财务报表分析企业的财务情况，为企业的
决策提供依据。
以上是会计科目及账务处理的基本概念和步骤，实际操作中还需要根据企业的具体情况进行适当的调整和处理。
会计的账务处理与账务调整
会计的账务处理与账务调整会计是一门非常重要的职业，负责处理和管理企业的财务信息。
在日常工作中，会计需要进行账务处理和账务调整，以确保财务数据准确可靠。
本文将介绍会计的账务处理和账务调整的基本概念、流程和方法。
一、账务处理1.1 基本概念账务处理是指会计根据企业发生的经济业务活动，按照一定的原则和规则，将相关的交易记录、分类和登记到各个账户中，形成一份完整的账簿记录。
账务处理是确保账务准确和完整的基础。
1.2 账务处理流程（1）凭证的填制：会计根据企业实际发生的经济业务活动，填制相应的凭证。
凭证是财务会计工作中常用的一种会计凭证，记录了交易的基本信息。
（2）入账：凭证填制完毕后，会计将凭证中的相关数据，按照科目和金额的对应关系，分别记录到对应的账户中。
（3）核对：会计在完成入账后，进行核对工作，以确保凭证的准确性和真实性。
（4）制作账簿：核对无误后，会计将凭证按照一定的顺序和规则，整理归档，形成一份完整的账簿记录。
1.3 账务处理方法（1）借贷记账法：会计按照借贷记账法，将每一笔交易分别在借方和贷方进行记录。
通过借贷方的对等来保持会计方程式的平衡。
（2）科目分类法：根据交易的性质和目的，会计将相关的交易按照一定的规则和原则，进行科目分类。
常见的科目分类包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用等。
（3）凭证张贴法：凭证张贴法是指会计按照凭证上的信息，将相应的数据分别记录到借贷方的账户中。
二、账务调整2.1 基本概念账务调整是指在账务处理的基础上，对已记录的账务进行核实、检查和调整，以确保财务数据的准确性和真实性。
账务调整通常发生在会计周期结束后，如月份、季度或年度。
2.2 账务调整项目（1）计提折旧：企业资产在使用过程中会产生磨损和老化，会计需要根据相关规定，计提相应的折旧费用，以反映资产的使用价值变化。
（2）坏账准备：企业在销售产品或提供服务时，可能会出现客户拖欠账款无法收回的情况。
会计需要根据风险评估和相关规定，计提坏账准备，以应对可能的损失。
云仓代收代发公司财务会计处理科目
云仓代收代发公司财务会计处理科目云仓代收代发公司的财务会计处理涵盖了许多科目，这些科目用于记录和追踪公司的财务事务。
在这篇文章中，我将详细介绍一些常见的财务会计处理科目，并解释它们的作用和用途。
1.资产类科目资产类科目用于记录公司拥有的经济资源。
常见的资产类科目包括现金、银行存款、应收账款、存货和固定资产。
现金和银行存款科目用于记录公司的现金和银行存款余额。
应收账款科目用于记录公司尚未收到的货款和应收账款余额。
存货科目用于记录公司持有的商品和物料的成本。
固定资产科目用于记录公司拥有的长期使用价值的资产，如办公设备、机器设备和房地产。
2.负债类科目负债类科目用于记录公司所欠债务和应支付的款项。
常见的负债类科目包括应付账款、应付工资、短期借款和长期借款。
应付账款科目用于记录公司尚未支付的供应商账款。
应付工资科目用于记录公司尚未支付的工资和薪水。
短期借款科目用于记录公司从银行或其他金融机构获得的短期贷款。
长期借款科目用于记录公司从银行或其他金融机构获得的长期贷款。
3.所有者权益类科目所有者权益类科目用于记录公司所有者对公司的所有权和投资。
常见的所有者权益类科目包括资本、利润分配和留存收益。
资本科目用于记录公司的注册资本和所有者的投资。
利润分配科目用于记录公司的净利润分配，包括股利和留存收益。
留存收益科目用于记录公司留存的未分配利润。
4.收入类科目收入类科目用于记录公司的收入来源。
常见的收入类科目包括销售收入、服务收入和其他收入。
销售收入科目用于记录公司通过销售商品和产品获得的收入。
服务收入科目用于记录公司通过提供服务获得的收入。
其他收入科目用于记录公司通过其他非常规方式获得的收入，如投资收益和租金收入。
5.费用类科目费用类科目用于记录公司的支出。
常见的费用类科目包括人员费用、销售费用和行政费用。
人员费用科目用于记录公司支付给员工和管理人员的工资、福利和奖金。
销售费用科目用于记录公司用于销售和市场推广的费用，如广告费用和销售佣金。
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一些复杂的会计科目财务处理Last revision date: 13 December 2020.一些复杂的会计科目财务处理一些复杂的会计科目财务处理根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“利润表”科目，而该科目反映的经济业务只在“利润表”中反映，期末无余额。
利润表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税费--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业费用/销售费用贷:库存商品应交税费--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转主营业务成本/其他业务成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收账款－－××单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付账款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收账款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（库存现金）等科目，贷记主营业务收入/其他业务收入（营业收入）等。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税费－－应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
”因此，当“应交税费--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税费--应交增值税（进项税额）918 000贷：应付账款6 318 0002．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800应交税费--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“主营业务收入/其他业务收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借:原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷:银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税费--应交增值税其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款 1171.17贷：主营业务收入/其他业务收入 1001应交税费--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。
请问该如何调账？结转：借：其它应付款--库存现金长款 0.01元贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 0.01元借：库存现金0.01元贷：其它应付款--库存现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款--库存现金长款 0.01元贷：营业外收入0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
账务处理如下：（1）发出商品时，借：发出商品贷：库存商品（2）开出发票时，借：应收账款--××公司贷：应交增值税--销项税额主营业务收入/其他业务收入同时结转成本借：主营业务成本/其他业务成本贷：分期收款发出商品（3）收到货款时，借：银行存款贷：应收账款--××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税费用贷：应交税费支付罚款时，借：利润分配--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税费--应交所得税贷：银行存款19.企业公益金的账务处理问题账务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积--公益金10000贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。
职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。
20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元应交税费--应交增值税（进项税额）3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1．如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应交税费--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）应交税费--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。
账务处理为：借：应付职工薪酬贷：应交税费--应交增值税（销项税额）（同类产品售价×数量×17％）主营业务收入（公允价值×数量）借：主营业务成本（成本价×数量）贷：库存商品23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理是将其记入管理费用还是记入财务费用按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。