浅谈成本预算编制与预算管理【会计实务操作教程】

5.产品固定成本项目分析做好以后，将所有成本费用进行汇总，将汇
总固定成本数额在一定期间预算时保持不变。 6.有些产品生产耗用原辅材料，根据规格不同可以准确计算出单位成 本，可以作为固定成本进行计算，不过最好单独列示。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
注：预算产品成本时参考原辅材料价格数据采用当前市场价格或者已 入库原辅材料即时加权平均单价。 二、变动成本项目数据分析，找出产品成本变动共性，编制出变动成 本计算模板 1.根据产品规格不同，单位材料消耗定额不同，找出产品成本变动共 性， 2.对于产品随规格变动原料消耗定额就会变动，必须将此原料作为变 动项目。 三、固定成本和变动成本分析准备好以后，需要对预算模板进行设 计，利用 EXCEL电子表格灵活性，将数据分项目设计好，设计好计算公 式。 四、根据单位固定成本、变动成本（合计称为：总单位成本）计算产 品预算保本成本，产品可以根据销售方式不同，分为出口销售保本价格 和内销保本价格两种预算方式。销售方式不同计算保本价格公式也不 同。 1.出口销售保本价格计算公式设计： 计算出口产品保本价格，如果产品征退税率有差别，就必须计算产品 征退税率之差作为营业成本（只要产品征退税率有差别，就永远有这项 固定营业成本，除非产品征退税率国家宏观调控一致），也就是得对销售
Байду номын сангаас
4%）=总单位成本→单位出口离岸价格=96%总单位成本。 如果出口保本价格以美元表示需要换算为美元，需要取汇率中间价， 遵循就低原则，相对取值低可以在一定程度上降低汇率损失风险。如果 汇率为 6.83，计算时取 6.8，分子越小，保本价格就会相对高点。如果 汇率市场变动大，就要取 6.7或 6.6进行预算。 2.内销保本价格计算公式设计： 例如：产品产品增值税征税率为 17%，国内销售保本价格预算应为： 单位总成本=单位销售价格/(1+17%)→单位总成本*（1*17%）=单位销 售价格。 (一)、出口保本价格预算模板 序号 变动原料数量 单价 预算成本 固定项目成本 单位总成本 汇率 出口 保本价格 D=B*C F=D+E H=F/［1-(征税率-退税率）］/G (二)、内销保本价格预算模板 序号 变动原料数量 单价 预算成本 固定项目成本 单位总成本 内销保本 价格 D=B*C F=D+E H=F*（1+征税率） 产品成本预算编制好以后，对于预算执行情况要进行事中控制，进行 事后考核分析，已达到预算目的。
产品成本预算执行的关键在于把握各项生产活动的“生产实施、成本
控制、成本核算、预算考核”四个基本环节。 （1）生产实施：生产部门必须按严格按照贸易销售部门下达的生产任 务从事产品生产活动。产品生产指令是根据销售定单及产品成本预算编
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
浅谈成本预算编制与预算管理【会计实务操作教程】 产品成本预算，主要是指一定预算期内每种规格尺寸产品的单位变动成 本与固定成本为内容的一项业务预算。企业界有句至理名言是“利在于 本” ，也就是说企业获利能力的高低，盈利空间的大小，关键在于成本控 制。在产品的市场价格透明的情况下，成本是决定企业经济效益的关键 因素。在产品质量相同或相差不大的条件下，产品价格的高低成为决定 企业市场竞争力的主要因素，而产品价格高低取决于产品成本的高低。 产品成本预算编制执行的好坏，又反作用于销售预算的执行。加强企业 产品成本预算管理，是企业经营管理和财务管理的重要内容。 对于制造企业来说，一般都有独特而复杂的成本核算体系，预算编制 集合流程型制造和离散型自造的特点，工艺流程、产品多样性使得成本 项目能够合理的还原和归纳，从源头上进行成本控制，及时为企业的经 营决策提供可靠准确的参靠依据。 对于制造企业采用变动成本法进行产品的成本预算，可以比较及时准 确进行计算。对于财务工作人员来说，预算编制是一项复杂比较难的分 析实践过程，必须理论联系实际，用实际结合理论。 在进行产品预算编制时首先要确定预算编制依据和标准，对于预算采 用数据要有详细准确的分析依据，采用历史数据和定额数据进行分析， 找出适合企业产品工艺流程的共性数据。根据现实经济情况，将有关预
算成本编制和管理中一些方法进行探讨分析。
产品预算成本编制通过产品预算保本价格进行反映，直观易操作。通 过对产品工艺流程和规格特点归纳总结出产品相关变动成本内容，变动 成本项目尽量少，但是应该为主要原料。预算工作可以通过以下步骤进
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
行操作。 一、固定成本项目数据分析，汇总出单位固定成本 1.通过公司历史数据进行分析，首先以生产产量为基数，用两个年度 数据或更多找出成本费用的中间值。首先对作为财务费用、管理费用、 营业费用等三大期间费用进行分析，将年汇总费用与产量进行对比，找 出单位期间费用。对于管理费用和制造费用都分摊的折旧费用要从管理 费用和制造费用中剥离，作为一项固定费用单独计算反映。 2.对于产品生产用电应该为一项比较重要成本项目反映。通过历史数 据进行分析，用汇总数据与产量进行对比，找出单位用电成本。 3.直接人工费用作为一项固定费用进行分析。一定时期生产工资计算 基数一般保持不变，可以按工序汇总分步骤的计件标准，得出直接人工 费用，但相对数据偏小，有些核算不全面。可以将两个年度实际生产工 资与产量进行对比，计算出单位人工费用，结合当前工资提升或降低比 例系数进行计算预算参考用数据。 4.对于制造费用项目根据已剥离后数据进行与产量对比分析，将影响 比例较小，金额不大的，辅助材料可以汇总计算分析，一定时期作为固 定费用进行预算。以上几大方面成本费用可以具体计算一定要具体计 算，对于固定费用分配标准还要根据各自生产特点进行划分，准确全面 划分可以使预算编制直观好操作。
收入进行还原，剔除产品出口折合人民币收入乘以产品征退税率之差金
额，剩下的实际上才是我们计算的销售盈利的收入。例如： 产品增值税征税率为 17%，产品出口退税率为 13%，那产品征退税率之 差为：17%-13%=4%，计算出口产品保本价格时：单位出口离岸价格*（1-
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！