《流动资产的核算》ppt课件

借：现金
5000
贷：银行存款 5000
15
现金日记账
月日字 号
11 4 现收 01
摘要
期初余额 提现
对方科目
银行存款
借方 贷方
5000
余额
2330 7330
16
报销张新市内交通费89元；
借：管理费用 贷：现金
89 89
17
现金日记账
月 日 字 号 摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费
1,406,800.00 204,000.00 20,000.00 184,000.00 245,500.00 285,000.00 900.00 284,100.00 100,000.00 5,800.00
2,569,200.00 129,000.00
2,440,200.00
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款
7330
89 7241
5000 89 7241
273
7514
800 6714
273 800 6714
629
7343
4497 2846
…… …… ……
…… …… ……
24
现金总分类账（总账）
日期
摘要
1月1日
期初余额
1日—15日 发生额和余额小计
16日—31日 发生额和余额小计
1月31日
本月发生额合计
6
一、现金的核算
7
（一）现金的性质与范围
现金的性质
1. 货币资产的一部分 2. 一般等价物 3. 具有货币性（度量、储藏手段）、通用性 4. 可直接转化为其他任何类型的资产 5. 随时用于支付费用、购买物品、偿付债务 6. 不受任何契约（例如：背书、时间等）限制
8
会计意义上的现金概念（范围）
• 狭义：库存现金（纸币、硬币） • 广义 ： 1。库存现金（纸币、硬币） 2。存放在银行或其他金融机构的款项
编制单位： 新时代公司
资产
年初数
流动资产：
货币资金
短期投资
减：短期投资减值准备
短期投资净额
应收票据
应收账款
减：坏帐准备
应收账款净额
预付账款
其他应收款
存货
减：存货跌价准备
存货净额
待处理流动资产净损失
Baidu Nhomakorabea待摊费用
一年内到期的长期投资
流动资产合计
资产负债表
2001年12月31日
期末数
负债及所 有者权益
流动负债：
2
第五章 流动资产的核算
3
第一节 货币资金的核算
货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态 存在的那部分资产。
4
• 货币资产 and 应收款项
都是具有高度变现性的资产，在资产构成中具 有很重要的作用，在一定程度上反映企业de财务弹性 状况。
5
何谓财务弹性？
• 企业应付短期债务的弹性，也就是即期偿还债务的能力。
4
本日合计
15 现收 02 零星收入
15 现付 02 支付职工困难补助
15
本日合计
26 现收 03 收回多余差旅费
26 现付 03 存现金
…. … …… … ……
1 31 …… … 本月合计
对方科目
银行存款 管理费用
主营业务收入 应付福利费
其他应收款 银行存款 …… ……
借方 贷方 余额
2330
5000
350,000.00 200,000.00 550,000.00
1
GOTO196
资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产 包括货币资金、短期投资、各项应收债权和存货等。提供企业准 确的流动资产信息有助于会计信息的使用者了解企业资产的流动 性，分析企业的短期支付能力，加强对流动资产的管理。本讲主 要介绍各项流动资产核算有关的概念、方法及会计规范。 本讲教学要点： • 货币资金的核算 • 应收账款的核算（现金折扣、坏账的核算) • 应收票据的核算（票据贴现、票据到期拒付的核算） • 存货的核算（存货计价方法、按计划成本计价核算） • 短期投资的核算(股票 债券) • 存货 短期投资期末计价
（各种支票、汇票等）
9
（二）现金内部控制制度
1。建立现金事项的日常会计处理规定 2。指定专人负责收支现金 3。填制现金收付款凭证与收付款职责分开 4。现金收支后，要核对记录；核对人员要与记
录人员分开 5。现金收支要及时入帐 6。超限额支出应使用支票 7。收支两条线
10
（三）库存现金的核算
1。总分类核算
借方
5273
贷方
借 889 借
余额
2330 6714
25
（四）库存现金的清查
• 库存现金清查：为加强对现金管理，和对出纳工作 的监督检查，需要定期对库存现金进行清查。
月 日 字 号 摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费
4
本日合计
15 现收 02 零星收入
15 现付 02 支付职工困难补助
15
本日合计
对方科目
银行存款 管理费用
主营业务收入 应付福利费
借方 贷方 余额
2330
5000
7330
89 7241
5000
89 7241
273
7514
4
本日合计
对方科目
银行存款 管理费用
借方 贷方 余额
2330
5000
7330
89 7241
5000
89 7241
18
1月15日，门市部交来零星销售收入273元；
借：现金 贷：主营业务收入
273 273
19
1月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元；
借：应付福利费 贷：现金
800 800
20
现金日记账
银行存款
提款
现金
期初余额 提取现金 支付
期末余额
管理费用
购买办公用品
11
2。明细分类核算
月 日 字 号 摘要
现金日记账
对方科目
借方 贷方 余额
12
现金收支业务核算举例
1月1日，现金余额2330元；
13
现金日记账
月日字
11
号 摘要
期初余额
对方科目
借方
贷方
余额
2330
14
1月4日，从银行提取现金5000元备用；
100,000.00 长期应付款 长期负债合计
4,766,400.00
单位：元
年初数
期末数
350,000.00 150,000.00 945,800.00 50,000.00 52,000.00 98,000.00 10,000.00 38,000.00
6,600.00 1,000.00 1,000,000.00 2,701,400.00
800 6714
273
800 6714
21
1月26日，将超限额部分4497元存入银行。
借：银行存款 贷：现金
4497 4497
22
1月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元；
借：现金
629
贷：其他应收款—张杰
629
23
现金日记账
月日 字 号
摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费