《流动资产的核算》ppt课件
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会计学第三章流动资产课件
减:
400
减:
1600
调节后余额
100600 调节后余额
会计学第三章流动资产
100600
第二节 应收款项
一、应收账款和坏账准备 （一）应收账款
范围：
销售产品、提供劳务形成的应收销 售款
会计学第三章流动资产
账户：
应收账款
发生数
尚未收回 的应收款
收回数 转销坏账
会计学第三章流动资产
举例：
1.某企业销售一批产品，价款20000元，
借：库存现金
500元
贷：银行存款
500元
会计学第三章流动资产
2.某职工出差，预借差旅费现金1000元
借：其他应收款
1000
贷：库存现金
1000
3.职工报销差旅费800元，交回现金200 元
借：库存现金
200
借：管理费用
800
贷：其他应收款
1000
会计学第三章流动资产
二、银行存款
（一）银行转账结算方式
会计学第三章流动资产
例：某公司坏账按备抵法核算。第1年末 计提坏账准备时，公司年末应收账款余 额为元，计提坏账准备比例为3‰；第2 年发生坏账损失6000元，其中A公司5000 元，B公司1000元，当年末应收账款余额 为元；第3年，已转销的A公司坏账5000 元又重新收回，年末应收账款余额为元。
期末
尚未运到
库存材料
期末在途材料
会计学第三章流动资产
举例：
1.某企业购入原材料一批，价款20000元，增值 税3400元，运杂费500元，款已支付，材料已 验收入库
借：原材料
20500
借：应交税费-增值税（进项税） 3400
财务管理课件PPT 第十一章 流动资产
项目
现金持有量 机会成本率 短缺成 本
甲乙
30000 40000
8% 3000 1000
丙丁
50000 60000
500
0
要求：计算该企业的最佳现金余额。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
参考答案
方案 机会成本 甲 30000×8%=2400 乙 40000×8%=3200 丙 50000×8%=4000 丁 60000×8%=4800
参考答案
• 计算： 依据题意得，有价证券的日利息率为
i=9%÷360=0.025%；现金存量下限为L=1000元； b=50元。 根据现金返回线公式得，
结论：公司的现金持有量应维持在5579元左 右，不超过14737元，不低于1000元。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
四、现金的日常控制
从闲置资金中获取利息。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
• （三）现金管理的内容（图示）
• 1、编制现金收支计划，以便合理的估计
未来的现金需求； • 2、对日常现金收支进行控制，力求加速
收款，延缓付款； • 3、用特定方法求出最佳的现金余额。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
编制现金 收支计划
企业现金 收支数量
进行现金 日常控制
当现金短缺时采 用短期融资策略
确定最佳 现金余额
当现金多余时采用还 款或有价证券投资策略
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
二、现金收支计划的编制
（一）现金收入 1、营业现金收入；2、其他现金收入。
（二）现金支出 1、营业现金支出；2、其他现金支出。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
财务会计流动资产PPT课件
一、短期投资的概念
短期投资是指能够随时变现 并且持有时间不准备超过1 年（含1年）的投资，包括 股票、债券、基金等。
第19页/共115页
二、短期投资的期末计价—成本与市价孰低法
由于投资于股票、债券、基金的短期投资，市价 变化很大，往往与账面价值相背离。因此，为了增强 会计信息的有用性，按照会计谨慎性原则，资产负债 表上的短期投资应以成本与市价孰低法计价。
第15页/共115页
应首先编制更正错账的会计分录：
借：银行存款
250
贷：应收账款——X公司 250
更正后银行存款日记账余额：185,125－250=184,875 编制的银行存款余额调节表，见表4-3。
第16页/共115页
表4-3 ××企业银行存款余额调节表 20×4年6月30日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
第6页/共115页
（三）备用金制度
预付给内部某些单位或员工个人作零星开支 需要的现金，称为备用金。
备用金的额度根据需领用备用金的单位或业务 员在一定时期内的业务量核定。一定时期后，使 用单位或业务员凭付款原始凭证，去财务部门报 销，补足备用金定额。
第7页/共115页
【例4-2】（1）A企业开出一张3,000元的支票从银行提 取现金，建立备用金。
【例4-8】假定上例4-6（不带息票据），到期时A公 司拒付。
借：应收账款——A公司 贷：应收票据
250,000 250,000
如果是带息票据，还应将应计利息一并记入应收 账款。
第28页/共115页
（三）应收票据贴现
所谓贴现，全称为贴息取现。应收票据贴现，是指企 业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金 额扣除自贴现日至票据到期日止的利息后的余额付给企 业的融资行为。
流动资产会计ppt课件
27
【例6】某企业销售给岳华公司甲产品2 500件，每件售价80 元，计200 000元，增值税率为17％，并以银行存款支付该批 产品的代垫运杂费500元，货款尚未收到。企业应作会计分录 如下：
-银行本票存款
-信用卡存款
-信用证保证金存款
-存出投资款
29.01.2020
24
第二节 应收及预付款项核算
一、应收账款
（一）应收账款的管理
应收账款是指企业对外销售商品、产品、提供 劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 。
应收账款的预计正常收回期一般为一个月，最 长不超过一年。
29.01.2020
1900
项目
银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数
调整后的存款余额
金额
1450 +600 -150
22
1900
四、其他货币资金的处理
(一)定义 指除了现金和银行存款之外的其他的各种货
币资金. (二)内容
29.01.2020
23
(三)会计处理
设置账户
其他货币资金-外埠存款
-银行汇票存款
29.01.2020
6
1.银行汇票
29.01.2020
7
正面
29.01.2020
8
（背面）
2.银行本票
No Image
29.01.2020
银行本票票样
9
3.商业汇票 商业汇票的分类
No Image
29.01.2020
10
4.支票
29.01.2020
11
29.01.2020
12
现金支票（正面）
29.01.2020
《流动资产》PPT课件
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
5
可整理ppt
2.核算举例：
[例] 销售产品一件，货款1 000元，增 值税销项税额170元，收到现金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
18
※按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。 ※按是否带息分带息票据和不带息两种。
（二）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条
件付款）。 2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。 3.具有更高的流动性（可以在到期前向银行
贴现或背书转让）。
19
可整理ppt
（三）应收票据入账价值的确定
(2)方法 实地盘点法。
9
可整理ppt
2.现金清查的原因
出纳员工作失误或人为舞弊等。如收 付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库 存现金日记账，以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
10
可整理ppt
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
24
可整理ppt
（四）核算举例
[例]公司赊销商品一批，售价为100 000元， 增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。 已办妥托收手续。
借：应收账款
118 000
贷：主营业务收入
100 000
贷：应交税费—应交增值税 17 000
贷：银行存款
1 000
※应收账款总额为售价、税金与代垫运费之和。
流动资产 ppt课件
11
2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科
目，贷记“库存现金”科目。
12
二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机
构的货币资金。
13
（一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式
14
1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
交易性金融资产——股票（公允价值变动）12 000
流动资产
1
第九章 流动资产
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
款帐面余额 = 余额
银行已收企
+ 业未收事项
企业已收银
+ 行未收事项
银行已付企
- 业未付事项
企业已付银
- 行未付事项
企业银行存
银行对帐单
款 帐面余额 = 余额
（调整后）
（调整后）
34
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已付企业未付 调节后余额
• （2）康达公司9月18日委托银行托收销售货款8 800 元，银行已经收款入账，但公司因未收到银行的收款 通知而未入账。
• （3）康达公司9月25日开出一张金额为5 880元的现 金支票并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入 账。
2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科
目，贷记“库存现金”科目。
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二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机
构的货币资金。
13
（一）银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式
14
1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
交易性金融资产——股票（公允价值变动）12 000
流动资产
1
第九章 流动资产
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
款帐面余额 = 余额
银行已收企
+ 业未收事项
企业已收银
+ 行未收事项
银行已付企
- 业未付事项
企业已付银
- 行未付事项
企业银行存
银行对帐单
款 帐面余额 = 余额
（调整后）
（调整后）
34
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已付企业未付 调节后余额
• （2）康达公司9月18日委托银行托收销售货款8 800 元，银行已经收款入账，但公司因未收到银行的收款 通知而未入账。
• （3）康达公司9月25日开出一张金额为5 880元的现 金支票并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入 账。
会计学之资产项目流动资产(ppt 31页)
负债项目——长期负债
•定义：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 •包括：
长期借款 应付债券 （其他）长期应付款项等
负债项目——长期负债
•长期借款：包括向金融机构借款和向其他单位借款。 •应付债券：是指企业发行的1年期以上的债券。日常按面值 核算，但在资产负债表上列示时，应减去“未摊销折价”或 加上“未摊销溢价”。 •（其他）长期应付款项：包括应付引进设备款、融资租赁应 付款等。
•其他资产 指除以上项目以外的资产。 如：被冻结的银行存款、未使用的土地（注：持有目的是 为了今后使用，而不是为了出售；若为出售而持有，则应 将土地归于存货或投资）、已退出生产经营但尚未处置的 机器及设备等。
（二）资产负债表的项目分类
3. 负债项目 4. 定义：企业现在所承担的能以货币计量、由过去交易形成
一般的经营周转借款 票据贴现借款 应收账款 存货抵押借款等
负债项目——流动负债
•应付及预收款项 应付账款 应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 预收货款 应付工资 应付税金 应付利润 其他应付款（存入保证金、租金等）
负债项目——流动负债
•预提费用 →和待摊费用相对应 是指预先提取计入当期损益、但尚未支付的费用。如预提利 息费用、修理费用等。 举例：××年1月1日，借款一笔，1～3月受益，利息3000元 1.31：财务费用 ＋1000
预提费用 ＋1000
负债项目——流动负债
•长期负债中的流动部分 是指原本反映为长期负债，但将在资产负债表日后不超过1年 的时间内到期的长期负债。 举例：长期负债两笔： ①欠A 100元（5年） 到期2002.7.1 ②欠B 200元（10年） 第一笔长期负债2000.12.31“转列为”流动负债（报表中）
流动资产课件 PPT
12
（二）银行存款的核算
1. 会计凭证
（1）原始凭证 进账单、支票存根、各种结算凭证等
（2）记账凭证 收款凭证、付款凭证
2. 序时核算
设置“银行存款日记账” 据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结
13
例1：甲企业向乙企业采购材料一批，买价10 000元，应付的 增值税款为1 700元，发票及提货单已取得，货款已通过银行 转账支付。
⑤ 结算程序——银行承兑汇票
销货单位 （收款人）
① 出票 汇1-3 ④ 送交汇票 汇2.3
⑤ 发货
购货单位 （承兑申请人）
（付款人）
⑥⑦⑾
委受通
收理知
委1~5 汇2~3 委1
收 款
委4
② ③⑨
申 承通
请 兑知
承
付
兑 协议1 款
协议1~3 汇2~3 汇1~3
委5
开户银行
⑧传递凭证委3~5汇3 ⑩传递凭证 划款 委4
——汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人 持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
② 特点
A. 银行签发银行汇票，异地结算；
B. 无金额起点限制；
C. 汇票的付款期限为自出票日起1个月（逾期的汇票，代理
付款银行不予受理，可由申请人持有效证件到出票银行请
求付款或退款）；
D. 银行汇票一律记名；
E. 允许背书转让。
24
④ 结算程序
付款单位
① 开支票
收款单位
或 ① 提 现
开户行
②
③
进
入
账
帐
进1~2 支票
进1
④ 传票、划款
开户行
25
⑤ 账务处理 A 企业开出支票，据支票存根：
（二）银行存款的核算
1. 会计凭证
（1）原始凭证 进账单、支票存根、各种结算凭证等
（2）记账凭证 收款凭证、付款凭证
2. 序时核算
设置“银行存款日记账” 据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结
13
例1：甲企业向乙企业采购材料一批，买价10 000元，应付的 增值税款为1 700元，发票及提货单已取得，货款已通过银行 转账支付。
⑤ 结算程序——银行承兑汇票
销货单位 （收款人）
① 出票 汇1-3 ④ 送交汇票 汇2.3
⑤ 发货
购货单位 （承兑申请人）
（付款人）
⑥⑦⑾
委受通
收理知
委1~5 汇2~3 委1
收 款
委4
② ③⑨
申 承通
请 兑知
承
付
兑 协议1 款
协议1~3 汇2~3 汇1~3
委5
开户银行
⑧传递凭证委3~5汇3 ⑩传递凭证 划款 委4
——汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人 持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
② 特点
A. 银行签发银行汇票，异地结算；
B. 无金额起点限制；
C. 汇票的付款期限为自出票日起1个月（逾期的汇票，代理
付款银行不予受理，可由申请人持有效证件到出票银行请
求付款或退款）；
D. 银行汇票一律记名；
E. 允许背书转让。
24
④ 结算程序
付款单位
① 开支票
收款单位
或 ① 提 现
开户行
②
③
进
入
账
帐
进1~2 支票
进1
④ 传票、划款
开户行
25
⑤ 账务处理 A 企业开出支票，据支票存根：
会计学--第3章流动资产的核算
“ 2/10 ” “ 1/20 ” “ n/ 30 ”
在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认 有两种方法：一种是总价法，另一种是净价法。 核算实例：
应收账款以未减 去现金折扣 前的金额作 为入账价值
10000还是10000× （1-2%）？
[例17] 吉澳公司销售产品10,000元，规定的现金折扣条件 为2/10 ，n/30 ，适用的增值税率为17 %，产品交付并办妥 托收手续。编制会计分录如下：
指当实际发生坏账时，才将坏账损失 计入当期损益，同时冲减应收款项
直接转销法
[例18] 吉澳公司应收宏远公司账款100,000元， 该客户经济状况恶化，濒临破产，该笔应收账款 被确认不能收回。当坏账发生时，应编制会计分 录如下：
借：资产减值损失
100,000
贷：应收账款
借：应收账款 贷：主营业务收入
18000还是 20000？
21,060
应交税费——应交增值税（销项税额） 18,000
收到货款时编制如下会计分录：
3,060
18000×17%
借：银行存款 贷：应收账款
21,060 2l,060
现金折扣 企业回笼资金的手段
现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款，而向 债务人提供的债务扣除优待。 现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。如：
编制的银行存款余额调节表如下表所示：
银行存款余额调节表
户名：结算账户
账号：
××年×月×日
单位：元
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
加：公司已收银 行未收
减：公司已付银 行未付
调节后余额
508000 64000 16000
556000
在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认 有两种方法：一种是总价法，另一种是净价法。 核算实例：
应收账款以未减 去现金折扣 前的金额作 为入账价值
10000还是10000× （1-2%）？
[例17] 吉澳公司销售产品10,000元，规定的现金折扣条件 为2/10 ，n/30 ，适用的增值税率为17 %，产品交付并办妥 托收手续。编制会计分录如下：
指当实际发生坏账时，才将坏账损失 计入当期损益，同时冲减应收款项
直接转销法
[例18] 吉澳公司应收宏远公司账款100,000元， 该客户经济状况恶化，濒临破产，该笔应收账款 被确认不能收回。当坏账发生时，应编制会计分 录如下：
借：资产减值损失
100,000
贷：应收账款
借：应收账款 贷：主营业务收入
18000还是 20000？
21,060
应交税费——应交增值税（销项税额） 18,000
收到货款时编制如下会计分录：
3,060
18000×17%
借：银行存款 贷：应收账款
21,060 2l,060
现金折扣 企业回笼资金的手段
现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款，而向 债务人提供的债务扣除优待。 现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。如：
编制的银行存款余额调节表如下表所示：
银行存款余额调节表
户名：结算账户
账号：
××年×月×日
单位：元
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
加：公司已收银 行未收
减：公司已付银 行未付
调节后余额
508000 64000 16000
556000
会计学 第4章 流动资产幻灯片PPT
⑦ 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。
⑧ 企业置存现金的目的是什么？
（交易性需要、预防性需要、投机性需要）
7
2021/5/12
宁夏大学经管学院 会计学课题组
案例
?海峡都市报?1999年10月11日报道：一个刚 走出校门的“高材生〞王某当了21天的代理会计， 挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以 挪用资金罪提起公诉。
他无法查明原因，经批准转作营业外收入，其账务处理如
下：
借：待处理财产损益——待处理流动财产损益 150
贷：其他应付款——王华
100
26
营业外收入2021/5/12
宁夏大学经管学院 会计学课题组
4.2 银行存款
27
2021/5/12
宁夏大学经管学院 会计学课题组
银行存款(Bank Deposit)的管理和核算
未达账项-----由于企业、银行双方记账时间不一 致而导致的一方入账而另一方尚未 入账的事项
1 企业记增加，而银行未记
2 企业记减少，而银行未记 3 银行记增加，而企业未记 4 银行记减少，而企业未记
36
2021/5/12
宁夏大学经管学院 会计学课题组
企业产生 “未达账项” 的几个原因：
（1）客观原因。 （2）银行管理方面的原因。 （3）企业自身管理方面的原因。
（三级账） 日元银行存款日记账
（活期）
（活期）美元银行存款日记账
31
2021/5/12
宁夏大学经管学院 会计学课题组
外币银行存款日记账（二级账）
借方
贷方
余额
原币 汇率 人民币 原币 汇率 人民币 原币 汇率 人民币
32
2021/5/12
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4
本日合计
15 现收 02 零星收入
15 现付 02 支付职工困难补助
15
本日合计
26 现收 03 收回多余差旅费
26 现付 03 存现金
…. … …… … ……
1 31 …… … 本月合计
对方科目
银行存款 管理费用
主营业务收入 应付福利费
其他应收款 银行存款 …… ……
借方 贷方 余额
2330
5000
（各种支票、汇票等）
9
（二）现金内部控制制度
1。建立现金事项的日常会计处理规定 2。指定专人负责收支现金 3。填制现金收付款凭证与收付款职责分开 4。现金收支后，要核对记录；核对人员要与记
录人员分开 5。现金收支要及时入帐 6。超限额支出应使用支票 7。收支两条线
10
（三）库存现金的核算
1。总分类核算
借：现金
5000
贷：银行存款 5000
15
现金日记账
月日字 号
11 4 现收 01
摘要
期初余额 提现
对方科目
银行存款
借方 贷方
5000
余额
2330 7330
16
报销张新市内交通费89元；
借：管理费用 贷：现金
89 89
17
现金日记账
月 日 字 号 摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费
4
本日合计Biblioteka 对方科目银行存款 管理费用
借方 贷方 余额
2330
5000
7330
89 7241
5000
89 7241
18
1月15日，门市部交来零星销售收入273元；
借：现金 贷：主营业务收入
273 273
19
1月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元；
借：应付福利费 贷：现金
800 800
20
现金日记账
800 6714
273
800 6714
21
1月26日，将超限额部分4497元存入银行。
借：银行存款 贷：现金
4497 4497
22
1月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元；
借：现金
629
贷：其他应收款—张杰
629
23
现金日记账
月日 字 号
摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费
1,406,800.00 204,000.00 20,000.00 184,000.00 245,500.00 285,000.00 900.00 284,100.00 100,000.00 5,800.00
2,569,200.00 129,000.00
2,440,200.00
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款
编制单位： 新时代公司
资产
年初数
流动资产：
货币资金
短期投资
减：短期投资减值准备
短期投资净额
应收票据
应收账款
减：坏帐准备
应收账款净额
预付账款
其他应收款
存货
减：存货跌价准备
存货净额
待处理流动资产净损失
待摊费用
一年内到期的长期投资
流动资产合计
资产负债表
2001年12月31日
期末数
负债及所 有者权益
流动负债：
2
第五章 流动资产的核算
3
第一节 货币资金的核算
货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态 存在的那部分资产。
4
• 货币资产 and 应收款项
都是具有高度变现性的资产，在资产构成中具 有很重要的作用，在一定程度上反映企业de财务弹性 状况。
5
何谓财务弹性？
• 企业应付短期债务的弹性，也就是即期偿还债务的能力。
借方
5273
贷方
借 889 借
余额
2330 6714
25
（四）库存现金的清查
• 库存现金清查：为加强对现金管理，和对出纳工作 的监督检查，需要定期对库存现金进行清查。
6
一、现金的核算
7
（一）现金的性质与范围
现金的性质
1. 货币资产的一部分 2. 一般等价物 3. 具有货币性（度量、储藏手段）、通用性 4. 可直接转化为其他任何类型的资产 5. 随时用于支付费用、购买物品、偿付债务 6. 不受任何契约（例如：背书、时间等）限制
8
会计意义上的现金概念（范围）
• 狭义：库存现金（纸币、硬币） • 广义 ： 1。库存现金（纸币、硬币） 2。存放在银行或其他金融机构的款项
100,000.00 长期应付款 长期负债合计
4,766,400.00
单位：元
年初数
期末数
350,000.00 150,000.00 945,800.00 50,000.00 52,000.00 98,000.00 10,000.00 38,000.00
6,600.00 1,000.00 1,000,000.00 2,701,400.00
月 日 字 号 摘要
11
期初余额
4 现收 01 提现
4 现付 01 报销市内交通费
4
本日合计
15 现收 02 零星收入
15 现付 02 支付职工困难补助
15
本日合计
对方科目
银行存款 管理费用
主营业务收入 应付福利费
借方 贷方 余额
2330
5000
7330
89 7241
5000
89 7241
273
7514
350,000.00 200,000.00 550,000.00
1
GOTO196
资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产 包括货币资金、短期投资、各项应收债权和存货等。提供企业准 确的流动资产信息有助于会计信息的使用者了解企业资产的流动 性，分析企业的短期支付能力，加强对流动资产的管理。本讲主 要介绍各项流动资产核算有关的概念、方法及会计规范。 本讲教学要点： • 货币资金的核算 • 应收账款的核算（现金折扣、坏账的核算) • 应收票据的核算（票据贴现、票据到期拒付的核算） • 存货的核算（存货计价方法、按计划成本计价核算） • 短期投资的核算(股票 债券) • 存货 短期投资期末计价
银行存款
提款
现金
期初余额 提取现金 支付
期末余额
管理费用
购买办公用品
11
2。明细分类核算
月 日 字 号 摘要
现金日记账
对方科目
借方 贷方 余额
12
现金收支业务核算举例
1月1日，现金余额2330元；
13
现金日记账
月日字
11
号 摘要
期初余额
对方科目
借方
贷方
余额
2330
14
1月4日，从银行提取现金5000元备用；
7330
89 7241
5000 89 7241
273
7514
800 6714
273 800 6714
629
7343
4497 2846
…… …… ……
…… …… ……
24
现金总分类账（总账）
日期
摘要
1月1日
期初余额
1日—15日 发生额和余额小计
16日—31日 发生额和余额小计
1月31日
本月发生额合计