香港与内地报表转换

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中文版香港公司财务报表说明

香港有限公司截止2011年3月31日财务报表说明1．公司情况公司设在香港并登记为私有公司。

其注册办公地址在。

公司在香港从事服务。

2．规范规范财务报表依据《香港财务报告标准》所有适用的规定、香港普遍接受的原则及《香港公司条例》的要求编制。

公司未采用新的《香港财务报告标准》因为在2011年3月31日时虽已发布但未生效。

董事希望采用这些《香港财务报告标准》新规定将不会对财务报表产生实质影响。

3．报表编制基础财务报表按照历史费用基础编制，按公平价值衡量的某些资产与负债除外。

本年度公司首次采用2010年1月1日开始生效的一些新的修订版《香港财务报告标准》。

适用的新/修订版《香港财务报告标准》如下所列：HKAS1 财务报表表达HKAS7现金流量表HKAS8会计估算与错误的会计原则、变化HKAS10资产负责表日期后的经营活动HKAS12收入税HKAS16资产、工厂与设备HKAS18收入HKAS19雇员利益HKAS24相关方披露HKAS36资产损失HKAS37预备、偶然债务及偶然资产4．主要会计原则摘要(a) 固定资产(b) 外币（c）收入认可(d) 税收(e) 亏损(f) 相关各方5．固定资产设施及办公设备HK$成本费用2010年4月1日与2011年3月31日12,907 累计折旧2010年4月1日9,539 年度费用1,211 2011年3月31日10,750 账面净值2011年3月31日2,1572010年3月31日3,3686．应收账款、存款及预付款2011 2010HK$ HK$ 有用存款3,300 3,300 预付款1,437 1,437 应收账款51,290 140,80156,027 145,538 扣除：可疑债务预备金(20,000) (20,000)36,207 125,5387．相关公司应付款余额年度最大预额2011年3月1日2010年3月31日HK$ HK$ HK$ 有限公司10,955 5,992 10,955金额为经常账户性质。

会计工作实践中的香港会计准则与报表编制

会计工作实践中的香港会计准则与报表编制会计工作是企业管理中至关重要的一环，它为企业提供财务信息和报表，对企业决策和内部控制起着重要的影响。

在国际上，各个地区都有自己的会计准则和报表编制规定。

香港作为全球金融中心之一，其会计准则与报表编制具有一定的特点和重要性。

本文将重点探讨会计工作实践中的香港会计准则与报表编制。

一、香港会计准则的背景与特点香港的会计准则主要基于国际会计准则（IFRS）和香港财务报告准则（HKFRS）。

作为一个国际贸易和金融枢纽，香港的会计准则必须与国际接轨，确保企业财务信息的准确性和可比性。

同时，香港作为中国特别行政区，与中国内地的会计准则和法规也存在一定的差异。

香港会计准则的特点是：首先，注重信息披露的透明度和质量。

香港会计准则要求企业在财务报表中充分揭示与报告相关的信息，确保投资者、债权人等利益相关方能够准确了解企业的财务状况和经营成果。

其次，灵活性和可操作性较强。

香港会计准则允许企业根据实际情况进行合理的会计估计和假设，并提供相关指引和示例，使企业能够灵活地根据自身情况编制财务报表。

最后，国际与地区兼顾。

香港会计准则要求企业同时遵守国际会计准则和香港财务报告准则，以确保财务报表的国际可比性和地区适用性。

二、香港报表编制的流程与要求香港的报表编制主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和业主权益变动表等。

在报表编制过程中，香港会计准则强调了以下几个方面的要求。

1. 会计政策的选择和变更香港会计准则要求企业在编制财务报表时选择合适的会计政策，并对其进行适当的披露。

如果企业需要更改会计政策，香港会计准则规定了相关的审慎性原则和披露要求。

2. 重要会计估计的制定报表编制过程中，企业常常需要进行各种会计估计，如资产减值准备、长期经营租赁合同的确认等。

香港会计准则规定了制定会计估计的依据和方法，并对相关披露进行了明确要求。

3. 财务报表附注的编制香港会计准则要求企业在财务报表附注中提供与报表相关的详细解释和补充信息，以便利用户对财务报表的理解和分析。

香港会计准则与国内的区别分析.

香港会计准则与国内的区别分析香港会计准则与国内的区别分析香港会计准则与国内的区别分析香港会计准则与国内的区别分析 2007年12月，中国会计准则委员会与香港会计师公会联合签署了《关于内地企业会计准则与香港财务报告准则（HKFRS）等效的联合声明》。

这是继2006年5月中国会计准则委员会与香港会计师公会就内地企业会计准则与香港财务报告准则的实质性趋同情况发表联合声明后，两地会计准则接轨的又一项实质性进展。

内地与香港签订会计等效协议后，将会有利于今后与欧盟、美国等国家和地区开展会计等效工作，进一步提升中国企业的国际竞争力，有利于中国注册会计师行业做强做大，有利于贯彻“走出去”战略和中国资本市场的健康发展，为完善社会主义市场经济体制和顺应经济全球化趋势作出应有的贡献。

一一一一、、、、新会计准则与香港财务报告准则趋同体现新会计准则与香港财务报告准则趋同体现新会计准则与香港财务报告准则趋同体现新会计准则与香港财务报告准则趋同体现新准则体系依据国际会计准则的精神，在框架结构上也与国际会计准则类似，其与香港准则趋同变化表现在以下方面：（一）会计要素的计量新会计准则按国际惯例将“公允价值”概念引入会计体系，公允价值的应用、计量成为此次准则修改中的一大亮点。

公允价值计量模式是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。

（二）坏账准备香港准则规定的坏账准备计提范围比内地广，不仅包括应收账款、其他应收款，还包括应收债券等一切应收债权。

而新会计准则在应用指南中对坏账准备的规定是核算企业所有应收款项（包括应收票据、应收账款、预付账款、应收分保账款、其他应收款、长期应收款等科目）的坏账准备。

（三）存货内地准则原来规定发出存货计价可采取先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。

香港准则不接受后进先出法，其余方法则与内地准则相同。

新的存货准则中，取消了原先采用的存货准则中的“后进先出”法，从而实现了与香港准则的趋同。

香港与内地报表转换

国内报表科目短期借款应付票据应付账款预收帐款
香港报表科目流动负债
15
16
17
流动负债 - 借款其他应付款项中的应付票据应计建筑成本自顾客收取的垫款其他应付款项中的其他应付款项及应计费用 + 其他应付款项中的有关收购附属公其他应付司的应付代价 + 其他应付款项中的有关款收购联营公司的应付代价 + 应付附属公司非控股权益款项应付职工储备中的购股权储备薪酬应付所得税 + 其他应付款项中的其他应付应交税费税项
香港与内地报表转换
备注号 1 2 3
国内报表科目
香港报表科目流动资产
货币资金现金及现金等值项目 + 受限制现金应收账款、按金及其他应收款项中的应收贸应收账款易账款应收账款、按金及其他应收款项中的预付款预付帐款项+应收账款、按金及其他应收款项中的预付其他税项+预缴税项应收账款、按金及其他应收款项中的其他应其他应收收款项 + 应收账款、按金及其他应收款项中款的其他按金 + 拟发展项目预付款项存货发展中物业 + 持作销售的已落成物业 + 土地按金
29
30 31
营业税金及附加
销售费用管理费用
按性质分类的开支中的营业税 + 所得税开支中的土地增值税
销售及市场推广成本行政开支
32
33 34 35 36
财务费用
公允价值变动收益投资收益营业外收入所得税费用
融资收入 /（成本）净额
投资物业公平值变动应占联营公司业绩其他收益-其他收益中的股息收益所得税开支中的当期企业所得税 + 所得税开支中的递延所得税

内地与香港企业合并会计报表的比较

内地与香港企业合并会计报表的比较
许倩
【期刊名称】《浙江财税与会计》
【年(卷),期】1997(000)006
【摘要】<正> 随着我国改革开放的深入和香港回归祖国的日益临近,内地同香港地区的经济贸易往来日益频繁,为便于内地从事会计工作的人士了解香港有关
会计实务,本文试就对两地的企业合并会计报表作一些粗浅的比较。

内地《合并会计报表暂行规定》中规定,能够由母公司控制的所有被投资企业均应纳入合并范围。

对特殊行业的企业不宜合并的,可不予合并,但应将其会计报表一并报送。

所规定范
围与香港会计准则中规定的实质相类似。

但相比较而育,公告107号规定得更为具体。

一、关于合并会计报表 1、应予合并的范围
【总页数】2页(P12-13)
【作者】许倩
【作者单位】浙江省注册会计师协会
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.中外企业合并会计报表比较 [J], 彭志荣
2.企业合并会计报表方法的比较与我国会计实务的现实选择 [J], 戴奉祥;徐舒韵
3.中外企业合并会计报表比较 [J], 彭志荣
4.企业合并会计报表信息披露缺陷及解决策略探讨 [J], 陈煦盈
5.新市场环境下国有企业合并会计报表编制问题探讨 [J], 杨帆
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香港公司会计政策与境内公司的区别

香港公司会计政策与境内公司的区别
香港公司和内地（中国大陆）公司的会计政策可能存在一些差异，主要受到两地法律法规、会计准则和商业环境等因素的影响。

以下是一些可能的区别：
1.会计准则：香港和内地可能采用不同的会计准则。

香港通常遵循国际财务报告准则（IFRS），而内地公司可能遵循中国会计准则（CAS）或中国企业会计准则（企业会计准则）。

2.会计政策选项：在一些具体会计政策的选项上，香港和内地公司可能存在差异。

例如，关于固定资产折旧、存货计价、减值准备等方面的具体会计政策可能有所不同。

3.税务因素：香港和内地公司的税务政策和税率可能不同，会影响到会计处理。

例如，所得税的计算和处理可能会因地区不同而有差异。

4.报告要求：不同地区对于财务报告的要求和披露事项可能有所不同。

香港可能对于财务报表的披露要求相对较高，涉及更多的信息披露。

5.货币：香港和内地的货币政策和外汇管制可能存在差异，可能影响到外币交易和外币报表的处理。

6.监管环境：香港和内地的监管环境和审计要求可能有所不同，这也可能影响到公司会计政策的制定和执行。

需要注意的是，这些差异可能会因具体的公司类型、行业、业务性质等因素而有所不同。

在制定和执行会计政策时，公司需要根据自身情况遵循当地的法规和准则，确保财务报表的准确性和合规性。

1/ 1。

中国会计规定与国际财务报告准则及香港财务报表准则的规定差异

中国会计规定与国际财务报告准则及香港财务报告准则的比较随着中国加入世界贸易组织﹐各界正积极就新机遇和挑战作出准备。

会计﹐有必要不断的更新以配合国内经济发展的步伐﹐但作为国际通用的商业语言﹐又不可与国际惯例有重大偏离。

为此﹐中华人民共和国财政部(以下简称“财政部”)不断就此方向作出努力﹐并取得了重大成果。

在1993年﹐财政部以世界银行的拨款﹐开始发展约30项适用于中国发展中社会主义市场经济的会计准则﹐旨在使中国的会计及财务编报实务能与国际接轨。

在1994年至1996年3年间﹐相关准则的征求意见稿已分批发出。

在2000年发展约17项会计准则﹐当中主要是国际会计准则委员会正在处理的项目及一些特殊行业的会计准则。

直至现时为止﹐共有16项《企业会计准则》(以下简称“具体准则”) 已经发出﹐而其它准则仍在制订中。

中国会计准则会计准则施行日期实施范围1.关联方关系及其交易的披露1997年1月1日上市公司2.现金流量表(2001年修订﹐只作出了有限度的修改) 2001年1月1日所有企业3.资产负债表日后事项(2003年修订) 2003年7月1日执行《企业会计制度》的企业4.债务重组(2001年修订﹐作出了重大修改) 2001年1月1日所有企业5.收入1999年1月1日上市公司6.投资(2001年修订﹐只作出了有限度的修改) 2001年1月1日股份有限公司(2001年1月1日前只实施在上市公司上)7.建造合同1999年1月1日上市公司8.会计政策、会计估计变更和会计差错更正2001年1月1日所有企业(2001年1月1日前只实施在上市公司上) (2001年修订﹐只作出了有限度的修改)9.非货币性交易(2001年修订﹐作出了重大修改) 2001年1月1日所有企业10.或有事项2000年7月1日所有企业11.无形资产2001年1月1日股份有限公司12.借款费用2001年1月1日所有企业13.租赁2001年1月1日所有企业14.中期财务报告2002年1月1日上市公司15.存货2002年1月1日执行《企业会计制度》的企业16.固定资产2002年1月1日执行《企业会计制度》的企业除了制定具体准则有长足进展外﹐在2000年底﹐财政部发布了新的《企业会计制度》(以下简称“新制度”)﹐并自2001年1月1日起应用在所有股份有限公司上。

香港公司财务报表模板

香港公司财务报表模板摘要：1.引言2.香港公司财务报表的概述3.香港公司财务报表的种类4.香港公司财务报表的制作流程5.香港公司财务报表的填写规范6.香港公司财务报表的审核与监管7.结束语正文：香港作为一个国际金融中心，其公司财务报表的编制与监管尤为重要。

本文将为您详细介绍香港公司财务报表的相关知识。

首先，我们需要了解香港公司财务报表的概述。

香港公司财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关附注。

这些报表反映了公司的财务状况、经营业绩和现金流量等信息，对于公司管理者、投资者和其他利益相关者来说具有重要意义。

其次，香港公司财务报表的种类。

根据公司规模、行业特点和报表使用者的需求，香港公司财务报表可以分为不同类型，如按照国际财务报告准则（IFRS）编制的财务报表和按照香港财务报告准则（HKFRS）编制的财务报表。

接下来，我们来了解一下香港公司财务报表的制作流程。

首先，公司需要收集和整理相关的会计数据，然后根据会计准则进行会计分录和账务处理，最后通过财务报表软件将数据整理成财务报表。

在制作香港公司财务报表时，需要遵循一定的填写规范。

例如，报表中的数据应当真实、完整、准确、清晰，各项指标应当相互关联、勾稽关系明确。

此外，公司还需要按照规定的格式和时间提交财务报表。

最后，香港公司财务报表的审核与监管。

香港公司注册处负责监管公司财务报表的编制和披露，同时还会对公司的财务报表进行抽样审计。

如果发现公司存在违规行为，将会受到相应的处罚。

总之，对于香港公司来说，财务报表的编制和监管至关重要。

公司应当重视财务报表的编制工作，确保财务报表真实、准确地反映公司的财务状况和经营业绩。

香港和内地财务报表用语对比

香港和内地财务报表用语对比The manuscript was revised on the evening of 2021香港用语国内用语综合现金流量表合并现金流量表一、经营活动一、经营活动产生的现金流量除所得税开之前溢利利润总额就以下各调整：就以下各调整：存货减值存货减值物业、机器及设备折旧固定资产折旧租赁土地及土地使用权摊销土地使用权摊销其他无形资产摊销其他无形资产摊销应收贸易账款呆账额外拨备应收账款坏账额外准备商誉减值商誉减值股本结算股份付款股本结算股份付款银行存款利息收入银行存款利息收入保证订金之隐含利息收入保证订金之隐含利息收入出售物业、机器及设备收益出售固定资产收益投资物业公平价值收益投资性房地产公允价值变动收益证券买卖公平价值亏损交易性金融资产公允价值变动损失银行借款之利息开支银行借款之利息支出人民币债券之隐含利息人民币债券之隐含利息可换股债券之隐含利息可换股债券之隐含利息取消注册一家附属公司之收益注销附属公司之收益营运资金变动前的经营现金流量营运资金变动前的经营现金流量存货增加存货增加应收贸易账款增加应收账款增加按金、预付款项及其他应收款项增加预付款项及其他应收款增加应收关联公司款项增加应收关联方款增加应付贸易账款增加/（减少）应付账款增加/（减少）应计费用及其他应付款项减少应计费用及其他应付款减少经营活动产生的现金经营活动产生的现金已付所得税已付所得税已付利息已付利息经营活动使用的现金净额经营活动产生的净现金流量二、投资活动二、投资活动产生的现金流量购置其他无形资产购置其他无形资产购置物业、机器及设备购置固定资产出售物业、机器及设备所得款项出售固定资产所得款项收购土地使用权、物业、机器及设备的预付款收购土地使用权及固定资产的预付款项项收购附属公司产生的现金流出净额收购附属公司产生的现金流出净额已抵押定期存款减少/（增加）保证金存款减少/（增加）已收利息已收利息投资活动使用的现金净额投资活动产生的净现金流量三、融资活动三、筹资活动产生的现金流量一家附属公司非控制拥有人注资一家附属公司少数股东增资发行人民币债券所得款项发行人民币债券所得款项人民币债券之发行成本人民币债券之发行成本新筹集银行贷款所得款项新筹集银行贷款所得款项一名关联人士之垫款一名关联人士之垫款购回股份购回股份收购一家附属公司的额外权益产生的现金流出净额收购一家附属公司的额外权益产生的现金流出净额出售一家附属公司部分股本权益所得款项净额出售一家附属公司部分股本权益所得款项净额已付一家附属公司非控制拥有人股息已付一家附属公司少数股东股息融资活动产生的现金净额筹资活动产生的净现金流量四、现金及现金等值物增加/（减少）净额四、现金及现金等价物增加/（减少）年初之现金及现金等值物期初现金及现金等价物汇率变动之影响汇率变动影响五、年末之现金及现金等值物五、期末现金及现金等价物现金及现金等值物结余分析现金及现金等价物余额分析银行存款及现金银行存款及现金银行透支银行透支。

中国会计准则委员会与香港会计师公会关于内地企业会计准则与香港财务报告准则等效的联合声明

中国会计准则委员会与香港会计师公会关于内地企业会计准则与香港财务报告准则等效的联合声明文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2007.12.06•【文号】•【施行日期】2007.12.06•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国会计准则委员会与香港会计师公会关于内地企业会计准则与香港财务报告准则等效的联合声明中国会计准则委员会与香港会计师公会于2006年5月就内地企业会计准则与香港财务报告准则的实质性趋同情况发表联合声明后，即对两地准则进行了逐项比较﹝比较背景及比较过程列于本声明的附件一﹞，并一致同意发表以下联合声明：（1） 2007年12月6日有效的内地企业会计准则与同日有效的香港财务报告准则，除资产减值损失的转回以及关联方披露两项准则相关内容需调节差异外，已经实现等效。

内地企业根据2007年12月6日有效的内地会计准则编制的财务报表，在对上述两项差异作出相关的调整后，与根据同日有效的香港财务报告准则编制的财务报表具有同等效力。

（2）双方承诺为消除以上两项差异以及未来继续保持两地准则的等效，制定了列于本声明附件二的持续等效机制。

（3）双方已与有关方面协商并达成共识，自本声明签署后，立即开展工作，落实两地注册会计师专业资格考试会计科目的相互豁免，尽快研究扩大符合两地考试科目互免条件的中国注册会计师协会会员和香港会计师公会会员的范围。

（4）在两地准则等效技术磋商过程中，双方已与两地监管机构协商并达成共识，在两地准则等效声明签署后，立即开展工作，尽快研究解决两地在对方上市的企业，以其当地的会计准则编制、并由当地具备资格的会计师事务所按照当地审计准则审计的财务报表，可获对方上市地监管机构接纳。

附件一：比较项目背景及比较过程的详尽说明附件一附录1：内地企业会计准则体系附件一附录2：香港财务报告准则体系附件二：需调节差异的持续消除机制与等效的维持机制中国会计准则委员会香港会计师公会秘书长会长王军方中2007年12月6日2007年12月6日附件一比较项目背景及比较过程的详尽说明一. 比较项目的背景1. 中国会计准则委员会秘书长王军与国际会计准则理事会主席戴维·泰迪，就中国新的企业会计准则体系与国际财务报告准则的国际趋同进展所取得的成就，于2005 年11 月8 日在北京签署了联合声明，确认了中国企业会计准则与国际财务报告准则除极少数问题外，实现了与国际财务报告准则的趋同。

内地与香港会计实务核算比较

内地与香港会计实务核算比较外币核算香港关于外币核算处理的规定较为详细。

香港《会计实务准则》第11号规定：a.企业因外币交易而产生的每项资产、负债、收入、成本均按当日的市场汇率折算为编表货币单位，也可按实际的外币记账。

b.规定了外汇期货合同及外国子公司报表合并的外币处理方法。

中国内地在《企业财务通则》、《股份有限公司会计制度》、《外商投资企业会计制度》及行业会计制度中对外币业务核算作了较为详细的规定：a.企业发生外币业务时，按当时的国家外汇牌价作为记账汇率或按业务发生的当月月初的国家外汇牌价作为记账汇率进行折算。

b.企业各种外币项目（应指货币性项目）的期末余额，须按照期末国家外汇牌价折合成记账本位币金额，与账面记账本位币金额的差额作为财务费用――汇兑损益，计入当期损益。

c.企业发生的汇兑损益，在筹建期间发生的，计入开办费；生产经营期间发生的，计入财务费用；清算期间发生的，计入清算损益；与购建固定资产或无形资产有关的，在该资产完工入账前计入购建资产的价值。

d.以外币收支为主的企业，，可以某种外币为记账本位币，但编制报表时应折算为人民币反映。

中国内地还是外汇管制，外汇不能自由兑换，官方公布外汇牌价与市场真实汇率有一定的差价，不能真实反映外币业务情况。

目前仍没有规定外币期货合同和国外子公司报表折合成人民币的处理方法，而只作理论探讨。

存货核算1、存货在中国内地的分类有商品、产成品、半成品、在产品、材料、包装物、低值易耗品、周转材料归类为固定资产外，其余均为库存，但归类为产成品、在产品和原材料。

2、在中国内地，存货按先进先出、加权平均、移动平均、后进先出和分批实际法进行实际成本核算；香港则不接受后进先出和分批实际法，其余方法相同。

3、中国内地，存货按实际成本入账；香港则按成本与可变现净值孰低法。

商业企业的进货费用在中国内地计入当期损益，而香港则不用冲销损益。

4、香港参照年末行业资料或最近购进存货的进价和成本进行比较，对总成本大于市价的计提存货削价准备，中国内地新颁布的《股份有限公司会计制度》对这一点有规定，其它行业会计制度则没有，说明内地股份有限公司提供的财务报告将更易被外国投资者理解。

香港与内地报表转换新选

司非控股权益款项
16
应付职工薪酬
储备中的购股权储备
17
应交税费
应付所得税 + 其他应付款项中的其他应付税项
应付职工薪酬
应付票据
其他应付款
应付所得税
应交税费
备注国内报表科
号
目
香港报表科目
非流动负债
18 长期借款非流动负债 - 借款
19
递延所得税负债
递延所得税负债
备注号
国内报表科目
香港报表科目权益
5 存货
发展中物业 + 持作销售的已落成物业 + 土地按金
应收账款
拟发展项目预付项目款
其他应收款
预付款项
预缴税金
存货
发展中物业持作销售已落成物业
备注号
国内报表科目
香港报表科目非流动资产
6 投资性房地产投资物业
7 长期股权投资联营公司之投资
8 固定资产
物业及设备
9 无形资产
土地使用权
10
行政开支
32 财务费用
融资收入 /（成本）净额
33
公允价值变动收益
投资物业公平值变动
34 投资收益
应占联营公司业绩
35 营业外收入其他收益-其他收益中的股息收益
36 所得税费用
所得税开支中的当期企业所得税 + 所得税开支中的递延所得税
37 少数股东损益非控股权益
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20 实收资本
股本
21 资本公积
股份溢价 + 储备中的合并储备
22 盈余公积
储备中的法定储备
பைடு நூலகம்

香港上市公司合并报表

香港上市公司的合并报表
香港上市公司的合并报表是一个复杂的过程，涉及到多个步骤和考虑因素。

以下是一般情况下合并报表的一些基本要点：
1. 确定合并范围：首先，需要确定哪些子公司应纳入合并报表的范围。

通常，拥有控制权或股权比例超过50%的子公司会被纳入合并范围。

2. 统一会计政策：香港上市公司需要确保其子公司采用与母公司一致的会计政策。

如果存在不同，需要进行调整，以确保合并报表的一致性和可比性。

3. 编制工作底稿：合并报表的工作底稿是一个详细的表格，用于汇总和调整母公司和子公司的个别财务报表。

这个过程中需要抵销内部交易和投资，以消除集团内部的交易和资产负债的重复计算。

4. 抵销分录：在合并报表中，需要进行一系列的抵销分录，以确保集团内部的交易和资产负债得到适当的处理。

这包括抵销母子公司之间的投资、债权债务、内部销售收入等。

5. 编制合并财务报表：在完成工作底稿和抵销分录后，可以编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

这些报表将展示整个集团的财务状况、经营成果和现金流量。

6. 披露和解释：最后，合并报表需要附带相关的披露和解释，以帮助报表使用者理解合并报表的内容和含义。

这包括解释会计政策的变更、重要交易的影响等。

需要注意的是，以上只是一般情况下的合并报表流程，实际操作中可能会因公司的具体情况而有所不同。

因此，在进行合并报表时，建议咨询专业的会计师和财务顾问，以确保报表的准确性和合规性。

香港会计准则与大陆会计准则的差异 (2)

香港会计准则与大陆会计准则的差异1、内地会计准则更加偏重历史成本即强调账面价值,而香港会计准则强调公允价值的使用与国际会计准则一致,香港会计准则在涉及资产计价,特别就是资产交易的情况下,强调资产公允价值的运用,而内地新《企业会计准则》适度引用公允价值,表现在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组与非货币性资产交换等方面均采用公允价值对其进行相应会计处理。

为防止公允价值被滥用而出现利润操纵,准则严格规范了运用公允价值的前提条件,即公允价值应当能够可靠计量。

对每一项会计要素,基本准则都无例外地强调只有在能够可靠计量条件下才可确认。

2、资产减值计提差异在资产减值计提方面,同内地会计准则相比,香港会计准则更强调专业判断与个别认定。

尽管两地会计准则均规定应当根据资产的实际状况计提减值准备,但具体规定有所不同。

内地准则规定更为具体注册香港公司,如对于应收账款不能全额计提坏账准备的情况进行了具体规定,而香港会计准则就此规定得较为原则,资产减值中个别认定法应用的较为普遍,反映出准则本身更加强调公司与会计师的专业判断。

此外,香港会计准则规定,对企业计提的固定资产、无形资产等非流动资产减值准备允许转回,并计人当期损益。

但内地准则认为固定资产、无形资产等价值较大的非流动资产发生减值后香港公司做账报税,价值恢复的可能性极小或不存在,所以规定此类资产减值损失一经确认不得转回。

3、关联方交易披露侧重点不同香港准则认为同受国家控制的企业均视为关联方,所发生的交易作为关联方交易,在财务报表中要求充分披露。

而内地认为这一规定不符合中国实际,因为中国内地的国有企业及国有资本占主导地位的企业较多,但企业均为独立法人,如果没有投资等纽带关系,就不应构成关联企业。

内地会计准则为防止公司利用关联方交易操纵利润,对关联方之间出售资产等交易的会计处理进行了更为严格的规定,而香港会计准则更强调关联方及其交易的充分披露。

目前,香港注册公司中国内地会计准则委员会已向国际会计准则理事会反映这一问题,国际会计准则理事会采纳了中方意见,公布准则修订后的征求意见稿并计划在年内完成,届时将可消除此项差异。

香港与内地报表转换ppt课件

应付票据
其他应付款
应付所得税
应交税费
.
7
备注国内报表科
号
目
香港报表科目
非流动负债
18 长期借款非流动负债 - 借款
19
递延所得税负债
递延所得税负债
.
8
备注号
国内报表科目
香港报表科目权益
20 实收资本
股本
21 资本公积
股份溢价 + 储备中的合并储备
22 盈余公积
储备中的法定储备
23 未分配利润
香港与内地报表转换
.
1
备注号
国内报表科目
香港报表科目流动资产
1 货币资金现金及现金等值项目 + 受限制现金
2
应收账款
应收账款、按金及其他应收款项中的应收贸易账款
应收账款、按金及其他应收款项中的预付款 3 预付帐款项+应收账款、按金及其他应收款项中的预付
其他税项+预缴税项
4
其他应收款
其他应付款项中的其他应付款项及应计费用
15
其他应付款
+ 其他应付款项中的有关收购附属公司的应付代价 + 其他应付款项中的有关收购联营公司的应付代价 + 应付附属公司
非控股权益款项
16
应付职工薪酬
储备中的购股权储备
17
应交税费
应付所得税 + 其他应付款项中的其他应付
. 税项
5
应付职工薪酬
.
6
6 投资性房地产投资物业
7 长期股权投资联营公司之投资
8 固定资产
物业及设备
9 无形资产
土地使用权

香港会计科目、财务报表（中英对照）

1148
应收退税款
應收退稅款
Tax refunds receivable
1149
留抵税额
留抵稅額
Tax retained
1150
应收收益
應收收益
Accrued income
1159
其他应收款
其他應收款
Other receivables
11591
其他应收款-港币
其他應收款-港幣
Other receivables-HKD
11032
汇丰银行定期存款-美元
匯豐銀行定期存款-美元
Time deposits of HSBC-USD
1104
零用金
零用金
Petty cash
11041
零用金-港币
零用金-港幣
Petty cash-HKD
11042
零用金-美元
零用金-美元
Petty cash-USD
113
短期投资
短期投資
Short-term investments
1131
有价证券
有價證券
Marketable securities
1132
备抵有价证券跌价损失
備抵有價證券跌價損失
Allowance for market decline marketable securities
1141
应收票据
應收票據
Notes receivable
11411
应收票据-港币
應收票據-港幣
1461
工具设备
工具設備
Tools & equipment
1462
累计折旧－工具设备
累計折舊－工具設備
Accumulated depreciation-Tools & equipment

香港和内地财务报表用语对比完整版

香港和内地财务报表用语对比HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】香港用语国内用语综合现金流量表合并现金流量表一、经营活动一、经营活动产生的现金流量除所得税开之前溢利利润总额就以下各调整：就以下各调整：存货减值存货减值物业、机器及设备折旧固定资产折旧租赁土地及土地使用权摊销土地使用权摊销其他无形资产摊销其他无形资产摊销应收贸易账款呆账额外拨备应收账款坏账额外准备商誉减值商誉减值股本结算股份付款股本结算股份付款银行存款利息收入银行存款利息收入保证订金之隐含利息收入保证订金之隐含利息收入出售物业、机器及设备收益出售固定资产收益投资物业公平价值收益投资性房地产公允价值变动收益证券买卖公平价值亏损交易性金融资产公允价值变动损失银行借款之利息开支银行借款之利息支出人民币债券之隐含利息人民币债券之隐含利息可换股债券之隐含利息可换股债券之隐含利息取消注册一家附属公司之收益注销附属公司之收益营运资金变动前的经营现金流量营运资金变动前的经营现金流量存货增加存货增加应收贸易账款增加应收账款增加按金、预付款项及其他应收款项增加预付款项及其他应收款增加应收关联公司款项增加应收关联方款增加应付贸易账款增加/（减少）应付账款增加/（减少）应计费用及其他应付款项减少应计费用及其他应付款减少经营活动产生的现金经营活动产生的现金已付所得税已付所得税已付利息已付利息经营活动使用的现金净额经营活动产生的净现金流量二、投资活动二、投资活动产生的现金流量购置其他无形资产购置其他无形资产购置物业、机器及设备购置固定资产出售物业、机器及设备所得款项出售固定资产所得款项收购土地使用权、物业、机器及设备的预付款收购土地使用权及固定资产的预付款项项收购附属公司产生的现金流出净额收购附属公司产生的现金流出净额已抵押定期存款减少/（增加）保证金存款减少/（增加）已收利息已收利息投资活动使用的现金净额投资活动产生的净现金流量三、融资活动三、筹资活动产生的现金流量一家附属公司非控制拥有人注资一家附属公司少数股东增资发行人民币债券所得款项发行人民币债券所得款项人民币债券之发行成本人民币债券之发行成本新筹集银行贷款所得款项新筹集银行贷款所得款项一名关联人士之垫款一名关联人士之垫款购回股份购回股份收购一家附属公司的额外权益产生的现金流出净额收购一家附属公司的额外权益产生的现金流出净额出售一家附属公司部分股本权益所得款项净额出售一家附属公司部分股本权益所得款项净额已付一家附属公司非控制拥有人股息已付一家附属公司少数股东股息融资活动产生的现金净额筹资活动产生的净现金流量四、现金及现金等值物增加/（减少）净额四、现金及现金等价物增加/（减少）年初之现金及现金等值物期初现金及现金等价物汇率变动之影响汇率变动影响五、年末之现金及现金等值物五、期末现金及现金等价物现金及现金等值物结余分析现金及现金等价物余额分析银行存款及现金银行存款及现金银行透支银行透支。

2022年中国会计准则与香港会计准则转换

借/(贷)checking CAS GAAPtransferto HKFRS科目名称HKFRSNo.明细科目1税金及附加的土地增值税重分类至所得税费用1所得税费用C006Incometaxexpense1税金及附加C001Cost ofsales1 12将财务费用中的银行存款利息收入重分类至Other income的利息收入2财务费用C005Finance costs2其他收益R005Other income2 23将财务费用中的银行手续费重分类为管理费用3管理费用C003Administ rative expenses3财务费用C005Finance costs34将财务费用中汇兑损益重分类为其他亏损4财务费用C005Finance costs4其他亏损R004Other gain45投资收益分开对JV 和Asso的投资收益列示5投资收益R006Share of post-tax loss of associat es5投资收益R007Share of post-tax loss of a joint venture56将投资收益中处置子公司及JV&ASSO 的投资收益重分类为Other gain6投资收益R006Share of post-tax loss of associat es6其他亏损R004Other gain67可供出售金融资产的股利收入重分类为Other income7投资收益R006Share of post-tax loss of associat es7其他收益R005Other income7 78可供金融资产的处置损益从投资收益重分类为other gain8投资收益R006Share of post-tax loss of associat es8其他亏损R004Other gain8 89公允价值变动损益分开对投资性房地产及金融资产列示9公允价值变动损益R002Fairvaluegains oninvestmentproperties9公允价值变动损益R003Fairvaluegains onfinancial assets9 910将永续债从一年内到期的非流动负债、长期借款调整为Holders of perpetua lcapital securiti es10一年内到期的非流动负债L009Borrowings10长期借款L001Borrowin gs10永续债E004Holders of perpetua lcapital securiti es1011将营业外支出中的捐赠支出重分类至Selling and marketin g expenses11营业外支出C004Otheroperatingexpenses11销售费用C002Selling and marketin g costs1112将营业外支出中的处置长期资产净损失重分类为Other gain-Net12营业外支出C004Otheroperatingexpenses12其他收益R005Other income12其他亏损R004Other gain1213将IP公允价值变动中关于金融资产的部分重分类为Fair value gains on financia l assets13公允价值变动损益R002Fairvaluegains oninvestmentproperties13公允价值变动损益R003Fairvaluegains onfinancial assets13 1314将销售IP 的成本重分类为Other gain14其他业务收入R005Otherincome14其他收益R005Other income14 1415将合营联营公司重分类15长期股权投资-合营A005Interestinassociates15长期股权投资-联营A006Investin ajointventure15 1516预付账款的长短期分类16预付账款-长期A18-1Prepayments16预付账款-短期A018Prepayment16 1617其他应付款的长短期分类17长期应付款L005Otherpayables17其他应付款L007Tradeandotherpayables17 1718预付税金/应付税费科目有营业税等其他税种，要重分类到OR,OP中18其他流动资产A019Incometaxrecoverable18预付账款A018Prepayme nt18应交税费L008Current income tax liabilit ies18其他应付款L007Tradeandotherpayables18 1819其他综合收益与外币报表折算差异的重分类19外币报表折算差异E005Exchangereserve19资本公积-OCI E003Otherreserves19 1920长期应收款重分类20其他流动资产A016Tradeandotherreceivables20其他长期资产A008Tradeandotherreceivables20 2021股本溢价与资本公积重分类21股权溢价E002Share premium21资本公积E003Other reserves22四小税从税金及附加recla 到管理费用22管理费用C003Administ rative expenses22税金及附加C001Cost ofsales2223将预付销售佣金recla到合同成本23预付账款24添加科目到facing合同成本2324A13优先票据其他应收款A008Tradeandotherreceivables24其他应收款A016Tradeandotherreceivables2425leaseliabilities 重分类租赁负债L012Leaseliabilities-current25租赁负债L011Lease liabilit ies-non current2526将凯旋基金购买的股票的公允价值变动调整至公允价值变动损益26投资收益R006Share of post-tax loss of associat es26公允价值变动损益R003Fairvaluegains onfinancial assets2727长期应收款重分类其他流动资产A016Tradeandotherreceivables27其他长期资产A008Tradeandotherreceivables。

境外报表和境内报表的转表制度

境外报表和境内报表的转表制度是指在境外上市公司中，其财务报表需要按照相关规定转换为境内上市公司的财务报表，以便满足境内监管机构的要求。

这个制度对于境外上市公司来说非常重要，因为它涉及到公司的财务状况、经营成果和风险管理等方面，对于公司的可持续发展和投资者利益的保护都具有重要意义。

首先，境外报表和境内报表的转表制度需要遵循相关法规和会计准则。

境外上市公司需要按照国际财务报告准则（IFRS）编制财务报表，而境内监管机构则需要按照中国会计准则（CAS）来审核这些财务报表。

因此，境外上市公司需要将财务报表按照CAS进行调整和转换，以便满足境内监管机构的要求。

其次，转表制度还需要考虑到公司自身的情况和特殊问题。

境外上市公司通常面临着与境内公司不同的会计政策、税收制度、外汇管制等问题，因此在转表过程中需要考虑到这些问题对财务报表的影响。

此外，公司还需要考虑自身经营情况和风险管理的特殊性，对财务报表进行必要的调整和披露。

第三，转表制度需要建立有效的沟通和协调机制。

境外上市公司需要与境内会计师事务所、监管机构等部门进行有效的沟通和协调，以确保财务报表的准确性和合规性。

在这个过程中，公司需要提供必要的财务资料和信息，同时监管机构也需要对财务报表进行必要的审核和监督。

最后，转表制度还需要考虑到投资者利益的保护。

境外上市公司在转表过程中需要充分披露相关信息，以便投资者了解公司的财务状况、经营成果和风险管理等方面的实际情况。

这有助于提高投资者的信心和投资决策的准确性，促进公司的可持续发展和市场价值的提升。

总之，境外报表和境内报表的转表制度对于境外上市公司来说非常重要，它涉及到公司的财务状况、经营成果和风险管理等方面。

因此，公司需要遵循相关法规和会计准则，考虑自身情况和特殊问题，建立有效的沟通和协调机制，充分披露相关信息，以保护投资者利益和提高公司的市场价值。