赠送礼品时怎样填写企业所得税申报表
企业赠送物品涉税管理及风险实例研究
企业赠送物品涉税管理及风险实例研究随着商业环境的不断发展，企业之间的交往也越来越频繁。
在商务往来中，赠送礼品已经成为一种常见的社交方式。
企业在赠送物品时往往忽略了相关的税收管理，从而带来一定的风险。
本文将探讨企业赠送物品的涉税管理以及相关风险，并通过实例研究加以阐述。
一、企业赠送物品的涉税管理1. 企业赠送物品的税收政策在我国的税收政策下，企业赠送物品涉及到增值税、企业所得税等多个税种的管理。
根据《增值税暂行条例》的规定，企业购进商品、劳务都需要缴纳增值税，而对于赠送物品，是否需要缴纳增值税则需要根据具体情况进行判断。
在企业所得税方面，企业需要将赠送物品的成本列入费用，从而影响企业所得税的申报。
2. 赠送物品的合规性管理企业赠送物品的合规性管理主要包括两个方面：一是礼品的选择和价值的合理性，二是礼品的记录和报销管理。
在选择赠送物品时，企业需遵循礼品价值适当、不得超过一定限额的原则，同时要避免选择与业务无关的奢侈品。
在礼品的记录和报销管理上，企业需要建立完善的台账制度，对赠送物品的用途、对象、价值等进行登记，并及时进行报销。
3. 风险提示由于对赠送物品往往存在较多的灰色地带，企业在赠送物品时可能存在以下风险：（1）增值税风险：如果企业购进的礼品并不属于应税项目，却因为赠送而被认定为增值税应税项目，则企业可能需要承担未缴纳的增值税；（2）所得税风险：对于赠送物品的费用是否能够真实合理地纳入企业的费用中，是很容易引发税务争议的问题；（3）合规风险：企业赠送物品的选择和记录管理不规范，可能面临税务管理部门的查处和处罚。
在企业赠送物品的涉税管理中，存在一些典型的风险实例，本文将通过实例研究的形式加以阐述。
案例一：公司用于员工激励的礼品购买某公司为了激励员工，采购了一批贵重手表作为奖励，但在税务审计中发现这部分手表并未完全合规购买，因而需要对相关增值税进行补缴。
由于公司未能提供完善的购买合同和发票，导致税务争议的风险增加。
企业赠送礼品会计处理
企业赠送礼品会计处理第一篇：企业赠送礼品会计处理企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1.销售行为。
企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
2.广告宣传。
企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。
3.公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4.无偿捐赠。
企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1.销售行为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银行存款 10 000销售费用 29.06贷：主营业务收入 8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额)1 482.05借：主营业务成本 180主营业务成本 9 000贷：库存商品——电饭煲 180库存商品——商品 9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
2.广告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。
捐赠物资的企业所得税申报表应该这样填！很容易填错哦！
捐赠物资的企业所得税申报表应该这样填！很容易填错哦！
一、案例
A企业将自产的口罩5万个，无偿捐赠给武汉协和医院，其成本价3万元，市场公允价值6万元。
生产这些口罩耗用物资及动力等的进项税额为0.4万元。
二、捐赠时的会计处理：
借：营业外支出-捐赠 3
贷：库存商品 3
因直接捐赠给承担疫情防控任务的医院，捐赠物资可以享受免征增值税优惠，所以对应的进项税额应作转出处理：
借：营业外支出 0.4
贷：应交税费-应交增值税-进项转出 0.4
三、填表：
1、首先在A05010表中填写视同销售收入与视同销售成本：
2、在A105000表的“其他”栏填写因会计与企业所得税差异而产生的调整金额。
为什么不是填在“捐赠支出”栏而是填写在“其他”栏呢？
因为“捐赠支出”栏对应的明细表是A105070表，而该表中的全额扣除的公益性捐赠只能填写“账载金额”与“税收金额”调整金额
是不允许填写的。
所以，税会差异的调整金额只能在A105000表的“其他”栏进行反应。
这里很容易填错！。
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理1.增值税处理：根据《财政部税务总局关于增值税政策的通知》（财税〔2024〕36号），对外赠送商品不纳入增值税纳税范围，不予抵扣，即不需要缴纳增值税。
具体做法如下：（1）在纳税申报表中将该笔赠送产品的销售额、税额以及可抵扣进项税额等项目置为0。
（2）在增值税专用发票上不予开具税点为0的发票。
2.所得税处理：对于提供赠送商品的企事业单位，其会计处理方法如下：（1）在赠送商品的成本中不计提。
（2）将赠送商品作为应收款项未予收入确认。
对于接收赠送商品的单位或个人，所得税处理分为两种情况：（1）个人接收赠品：个人不需要缴纳因接收赠品而增加的所得税。
（2）企事业单位接收赠品：对于企事业单位接收的赠品而言，根据国家税法相关规定，无偿获得财产或资产的，不计入企业的财产原值，也不计入减值准备。
而且在企业资产的评估和折旧核算中，赠送的财产或者资产不予核算，不计入增值无形资产和非物质资产的金额。
但是需要注意，如果企事业单位接收的赠品形态为货币、有价证券、股权等，或者与其经营业务相关且赠送的财产或资产确实有计量准则规定具有接续益的，应按照有关规定，计入企业原值和相关成本，并在应使用无偿获得财产、无偿处置财产和加计扣除等方面综合运用。
对于赠送商品的处理也需要在财务报表中明确，将之列为一笔单独的项目，以便清晰记录。
总结：外购商品无偿对外赠送的税务处理方法分别涉及到增值税和所得税两个方面的问题。
在增值税处理上，赠送商品不纳入增值税纳税范围，不予抵扣；在所得税处理上，对于提供赠送商品的单位，不计提成本并不予收入确认，对于接收赠品的单位或个人，个人不需要缴纳增加的所得税，企事业单位也不计入财产原值和减值准备中。
但具体处理还需按照国家税法和相关规定进行操作。
企业向个人赠送礼品的税务如何处理
企业向个⼈赠送礼品的税务如何处理出于市场推⼴、形象宣传以及职⼯业绩奖励、扶危济困等原因，企业向个⼈赠送礼品的情况越来越普遍，有的涉及的⾦额还较⼤，如果处理不好往往会给企业造成不必要的税收风险，导致经济利益的流失。
那么，企业向个⼈赠送礼品，应考虑哪些税收问题呢?⼀、增值税⽅⾯1.对于属于个⼈消费性质的赠送，要区分⾃产(含委托加⼯，下同)和外购两种情况个⼈消费⼀般是指企业为内部职⼯或者交际应酬发⽣的赠送⽀出，在财务上⼀般作为职⼯福利费或者业务招待费进⾏处理。
如某公司将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽤于奖励中层⼲部或者赠送有业务联系的其他企业(单位)⼈员，就属于个⼈消费性质的赠送。
根据所赠送货物的来源不同，相关税务处理也不相同：(1)⾃产的货物⽤于个⼈消费，应作视同销售处理《增值税暂⾏条例实施细则》第四条规定：单位或者个体⼯商户将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费视同销售货物。
需要注意的是，该细则第⼆⼗⼆条明确规定，个⼈消费包括纳税⼈的交际应酬消费。
因此，企业将⾃产产品向内部职⼯个⼈赠送或⽤于交际应酬应按视同销售处理，依法计提增值税销项税。
(2)外购的货物⽤于个⼈消费，应作进项税转出处理《增值税暂⾏条例》第⼗条规定，⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
需要注意的是，上述政策仅适⽤于“购进”的货物，⽽不包含“⾃产”或者“委托加⼯”的货物。
因此，⽤于个⼈消费性质的货物，如果是“购进”的，应当适⽤该规定，即进项税不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税转出。
2.属于个⼈消费以外⽆偿赠送的，应按视同销售处理其他⽆偿赠送是指⽤于除上述个⼈消费以外的赠送，⽐较常见的有⽆关联赠送和促销赠送。
⽆关联赠送，⼀般是指企业发⽣的与⽣产经营活动⽆关的、企业内部职⼯以外的个⼈捐赠⽀出，在财务上⼀般计⼊“营业外⽀出”科⽬;促销赠送，⼀般是指企业为吸引消费者购买其产品⽽向购买者赠送实物的⽀出，如企业采取“进店有礼”等活动⽆偿赠送的礼品，在财务上⼀般计⼊“营业费⽤”科⽬。
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理【范本模板】
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理？税法上是如何规定的？根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售,因此企业将外购商品用于赠送客户，应该视同销售，计缴增值税.视同销售按照销售价格计提销项税，购买的进项税可以抵扣.其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格。
没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格.在所得税处理上，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定:“企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”因此企业将外购的货物无常赠送他人应视同销售确认收入并结转成本，期末时应调增应纳税所得额。
解读赠送礼品会计与税收处理问题分析在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动.那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理?赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同?笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文件,就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险。
赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况,礼品获利者既有单位也有个人，取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等,有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。
对某一企业而言，有可能对外赠送礼品,也有可能接受外单位赠品。
《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确规定，损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
赠送礼品如何填写企业所得税申报表
赠送礼品如何填写企业所得税申报表许多企业因为开展业务，在交际应酬时会给客户赠送礼品，那么赠送礼品如何填写企业所得税申报表呢?下⾯通过实例为⼤家解答。
⽹友提问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计⼊业务招待费。
在企业所得税汇算清缴时，在A105010申报表中列⼊视同销售收⼊。
这块费⽤是否需要进⾏重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除?律师解答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第⼆条规定，企业将资产移送他⼈的下列情形，因资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收⼊。
(⼀)⽤于市场推⼴或销售;(⼆)⽤于交际应酬;……《国家税务总局关于企业所得税执⾏中若⼲税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第⼀条关于销售(营业)收⼊基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、⼴告费和业务宣传费等费⽤扣除限额时，其销售(营业)收⼊额应包括《实施条例》第⼆⼗五条规定的视同销售(营业)收⼊额。
《国家税务总局关于发布〈中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件《中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明⼀、有关项⽬填报说明4.第4⾏“(三)⽤于交际应酬视同销售收⼊”：填报发⽣将货物、财产⽤于交际应酬，会计处理不确认销售收⼊，⽽税法规定确认为应税收⼊的⾦额。
填列⽅法同第2⾏。
14.第14⾏“(三)⽤于交际应酬视同销售成本”：填报发⽣将货物、财产⽤于交际应酬，会计处理不确认销售收⼊，税法规定确认为应税收⼊时，其对应的予以税前扣除视同销售成本⾦额。
填列⽅法同第12⾏。
根据上述规定，企业将资产⽤于交际应酬，应视同销售确认收⼊，汇算清缴时调整视同销售收⼊、视同销售成本以及确认费⽤，在计算业务招待费扣除限额时，其销售(营业)收⼊额应包括视同销售收⼊额。
企业所得税申报附表填写说明
企业所得税申报附表填写说明企业所得税申报附表是企业在进行所得税申报时需要填写的一份重要文件，正确填写申报表可以保证企业按规定缴纳税款，并避免因填报错误而导致的税务风险和后续麻烦。
本文将为读者详细介绍企业所得税申报附表的填写说明，以帮助企业准确填报并完成所得税申报流程。
一、企业所得税申报附表的基本要素企业所得税申报附表通常由以下基本要素组成：纳税人识别号、纳税人名称、申报期、填表单位、联系电话、主表附表关系代码等。
在填写附表之前，企业需要准备好以上基本要素的相关信息，以确保填报过程顺利进行。
二、核心内容的填写方式1. 企业收入表企业收入表主要用于申报企业在申报期内的收入情况。
在填写表格时，列举出企业各项经营收入的具体金额，并按照规定填写在相应的栏位上。
需注意的是，填报金额时应保持准确性和真实性，如有需要，可以提供相应的收入明细。
2. 企业成本表企业成本表用于申报企业在申报期内的成本支出情况。
在填写表格时，需要逐项列举企业的各项成本支出，并将具体金额填写在相应的栏位上。
同样，填报金额时也应保持准确性和真实性。
企业成本表的填报内容应包含员工工资支出、原材料采购支出、租赁费用等。
3. 企业所得税附加表企业所得税附加表主要用于申报企业在申报期内的所得税税率、税额等相关信息。
在填写表格时，需要填写企业抵扣和纳税的税额，并按照所得税税率表计算得出实际需要缴纳的税款金额。
4. 企业所得税减免、退税申报表企业所得税减免、退税申报表用于申报企业在申报期内享受的税收优惠、减免以及退税情况。
在填写表格时，需要逐项列举企业享受的减免政策，并填写减免金额或退税金额等相关信息。
三、常见填写错误及避免方法在填写企业所得税申报附表时，一些常见的错误可能会导致申报异常或被税务机关退回。
为避免这些问题，以下是一些常见填写错误及避免方法：1. 填写错误的金额或数字在填写企业收入、成本等表格时，务必仔细核对金额或数字的准确性。
填写时应仔细清点纸质资料或核对电子记录，确保填报金额与实际金额一致。
财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整
财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整
案例分析：商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是5万元（不含税），适用的税率是13%。
（一）购入时
借：库存商品50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500
贷：银行存款56500 （二）用于赠送客户时
借：销售费用——业务招待费56500
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税）6500
提示：企业所得税的视同销售调表不调账，在企业所得税汇算清缴时候计入收入及成本即可。
企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：
这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填报的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。
假如小编当年的营业收入100000元，业务招待费用56500元。
如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话，业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%×100000=50(元)。
如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话
业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%×(100000+50000)=75(元)。
政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业所得税纳税申报表填报示范--
企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。
成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。
1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。
2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。
5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。
7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。
8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。
（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。
买一赠一的税务处理表
项目 企业所得税 营业税
买 一 赠 一
卖房子赠汽车、卖房子赠送地下室是否缴纳企业所得税？ 2008年10月30日下发的《国家税务总局关于确认企业所得税 收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号文件）第三条规 定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐 赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确 认各项的销售收入 。因此“买一赠一”不应当视同销售。 例如：卖房子赠送汽车，房屋销售合同价款100万元，汽车 的购进价格为10万元，即其公允价值为10万元，房屋的公允价 值可推定为90万元。因此企业的总销售收入为100万元，汽车不 应当作为捐赠处理。 再如：卖房子赠送地下室。例如：房屋销售价款为100万 元，同时赠送地下室。按照本文件规定，100万元要在房屋和地 下室进行分配，事实上没有面积的地下室的公允价值很难取 得，但是无论如何不能对地下室视为无偿赠送那个视同销售， 无论对地下室分配公允价值是多少，都不影响总收入。
赠一、礼品赠送、抽奖活动税收待遇分析表
增值税 个人所得税
卖房子赠送汽车是否要对汽车 征收增值税？ ①买一赠一行为属于混合销售， 而房地产企业的主营业务为缴纳营业 税的企业，因此即使混合销售也不能 缴纳增值税。 ②那么是否能将汽车的价值缴纳 营业税呢？营业税政策中只有土地使 用权和不动产的无偿 赠送才缴纳营 业税。而汽车属于动产，即使算作无 偿赠送，也不属于营业税征税范围。 ③事实上，本质的理由是：卖房 子赠汽车是捆绑销售，其价值已经包 括在房屋的价值中，根财企【2003】 95号文件规定，这种行为不属于无偿 赠送，也应当单独缴纳增值税。超市 买一赠一是否视同销售？
①抽奖取得的所得按 照偶然所得缴纳个人所得 税。②对于赠送业务伙伴 的所得，按照“其他所得 ”处理。总之，都要缴纳 个人所得税。（国税函【 2000】57号文件） 由企业代扣代缴，不 代扣代缴的，按照《征管 法》69条、国税发【2003 】47号文件处理。
会计经验：产品无偿赠送企业所得税处理规定
产品无偿赠送企业所得税处理规定
产品无偿赠送企业所得税处理规定
公司准备将一批产品无偿赠送给另一公司，我公司应如何进行所得税处理?对方公司又应如何处理?
1、贵公司属于捐赠方，应该按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)中的规定执行：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
视同销售业务按市场价格在纳税申报表上填写相关的收入、成本、营业税金及赠送过程中发生的相关支出;对于捐赠业务，除了符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，其他的非公益性捐赠一律不得在税前扣除。
2、对于接受捐赠的企业，在正式接受非货币性资产捐赠当期，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。
企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，可根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)的规定，将这个接受捐赠的所得作为递延收益，。
企业在赠送礼品前的税务规划
企业在赠送礼品前的税务规划随着商业竞争的日益激烈，企业为了提高客户满意度和保持竞争优势，常常会赠送礼品给供应商、合作伙伴、员工或客户。
然而，在进行赠送礼品之前，企业需要进行税务规划，以避免潜在的税务风险和合规问题。
礼品赠送为企业带来的税务问题主要涉及的方面包括增值税、所得税以及印花税。
合理的税务规划可以帮助企业最大限度地减少税务负担，并且遵守税法的规定。
首先，对于企业而言，礼品赠送可能涉及到增值税的问题。
根据税法的规定，发票上没有特别约定的情况下，企业购买的给员工、客户或供应商的礼品是不能够申请抵扣增值税的。
所以，在选购礼品时，企业应该注意礼品是否属于可以抵扣增值税的范畴。
一般来说，如果礼品属于日常办公用品、广告宣传品等，可以抵扣增值税；而如果礼品属于奢侈品、高档酒类等，一般无法抵扣增值税。
企业在选择礼品时，应当根据礼品的性质和用途进行合理的评估，以确保能够享受到合适的税务政策。
其次，企业赠送礼品也需要考虑所得税的问题。
根据税法规定，企业赠送礼品可能被视为非货币性收入，并可能导致应纳税额的增加。
因此，在规划礼品赠送之前，企业应当了解所得税的相关规定，并咨询专业税务顾问进行合理的税务筹划。
例如，企业可以选择通过赠与的形式进行礼品赠送，以减少应纳税额。
此外，企业也可以将礼品的价值控制在一定范围内，避免超过税务规定的免税额度。
最后，企业礼品赠送还需考虑印花税的问题。
根据印花税法规定，企业赠送的礼品如果以超过法定限额的方式进行，可能会触发印花税的征收。
因此，在选择礼品时，企业应该关注礼品的价值，并了解国家对于礼品赠送的相关税收政策。
在实际操作中，企业可以将礼品价值控制在免税范围内，以最大限度地减少印花税的风险。
总结起来，企业在赠送礼品前需要进行细致的税务规划，以避免潜在的税务风险和合规问题。
在礼品的选购和赠送过程中，企业应该注意礼品的增值税抵扣、所得税申报以及印花税征收的相关政策。
与此同时，企业还可以咨询专业的税务顾问，根据实际情况进行合理的税务筹划和规避风险。
企业赠送他人物品的涉税处理
企业赠送他人物品的涉税处理赵小燕【摘要】企业因交际应酬或商业促销的目的，赠送给他人的自产、委托加工或者购进的货物，是否应当视同销售缴纳增值税（营业税），如何进行企业所得税纳税调整，是否应当代扣个人所得税？本文结合现行税收政策分析如下：【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2015(000)012【总页数】3页(P57-59)【关键词】涉税处理;企业;他人;赠送;所得税纳税调整;物品;个人所得税;商业促销【作者】赵小燕【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42企业因交际应酬或商业促销的目的，赠送给他人的自产、委托加工或者购进的货物，是否应当视同销售缴纳增值税（营业税），如何进行企业所得税纳税调整，是否应当代扣个人所得税？本文结合现行税收政策分析如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号，以下简称《增值税暂行条例实施细则》）第四条第八款的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。
对于增值税一般纳税人来说，以上货物的进项税可以抵扣。
在无偿赠送货物计税价格的确认上，根据《增值税暂行条例实施细则》第十六的条规定，发生视同销售时，按下列顺序确定销售额：1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3.按组成计税价格确定。
组成计税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
需要注意的是：应当区分“买一送一”行为。
增值税纳税人销售货物同时赠送物品的目的非常明确，就是促进顾客购买产品（商品），赠送行为可以与某一笔明确的销售收入挂钩，所以产品（商品）的售价包含所附送礼品的价值。
因此，纳税人销售货物同时赠送礼品并非是无偿地把礼品赠送给客户，而是收取了货币的，只不过收取的货币被包含在产品（商品）的售价中。
因此，“买一送一”的行为不符合《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款的规定。
赠送礼品如何进行财税处理
赠送礼品如何进行财税处理
赠送礼品在财税处理上通常需要考虑以下几个方面：。
1.个人所得税：根据我国《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人取得个人所得应当缴纳个人所得税，包括财产性所得。
赠送礼品涉及到财产性所得的情况，所以赠送人需要缴纳个人所得税。
具体计税办法可参照相关税法规定，根据赠送的礼品的价值、性质等确定应纳税额。
3.企业所得税：如果赠送人是企业，则需要考虑企业所得税的处理。
赠送礼品被视为无偿赠与的行为，企业在计算企业所得税时需要将赠送礼品的成本计入费用，从而减少企业所得税的税基。
4.纳税申报：赠送人需要按照相关规定进行纳税申报。
个人需要在每年的纳税申报中将赠送礼品作为个人所得的一部分进行申报，并缴纳相应的税款。
企业需要在年度企业所得税申报中将赠送礼品的成本纳入费用，并计算相应的企业所得税。
需要注意的是，赠送礼品的财税处理可能存在一些特殊情况，比如赠送的礼品可能属于特殊税收政策的范畴，比如文物、艺术品等，需按照相关规定进行处理。
此外，赠送礼品的金额、对赠送方的关系等也会对财税处理产生影响，具体还需根据实际情况和相关法规进行分析和处理。
企业所得税申报表怎么填写
企业所得税申报表怎么填写企业所得税申报表是企业每年按照相关法规和规定需向税务机关报送的一份重要财务文件。
正确填写企业所得税申报表对企业来说至关重要，可以保障企业按照法规合理申报税款，避免不必要的罚款和纠纷。
本文将为您介绍企业所得税申报表的填写要点和步骤。
1. 填写企业基本信息在企业所得税申报表的第一部分，需要填写企业的基本信息，包括企业名称、纳税人识别号、经营地址、法定代表人等信息。
确保填写准确无误，避免出现与税务机关登记信息不符的情况。
2. 填写核算方法和会计准则企业所得税申报表的第二部分需要填写企业的核算方法和会计准则。
核算方法包括征收试点单位核算、会计核算和合并核算等，根据企业的实际情况选择适用的核算方法。
会计准则包括企业会计制度、准则和政策，企业应按照规定填写使用的会计准则。
3. 填写所得税应纳税所属期所得税申报表的第三部分需要填写所得税应纳税所属期，也就是企业所得税所属的具体年份和月份。
根据税法规定，企业所得税的纳税所属期一般为每个自然年度。
4. 填写所得税计算情况在第四部分，企业需要填写所得税的计算情况。
这部分包括应纳税所得额、应纳税所得额减免和应纳税所得额减免后的应纳税所得额等。
应纳税所得额是企业根据所得税法规定计算的应纳税所得额，应纳税所得额减免是企业根据税法规定享受的减免政策计算的减免额。
5. 填写税前扣除项目企业所得税申报表的第五部分需要填写税前扣除项目。
税前扣除项目包括因业务需要支出的各类费用，如广告费、员工工资、租金等。
企业需要按照税法规定填写相关信息，确保准确地列出所有的税前扣除项目。
6. 填写已缴税款和预缴税款在第六部分，企业需要填写已缴税款和预缴税款的具体情况。
已缴税款是企业已经按时缴纳的税款，预缴税款是企业按规定提前缴纳的税款。
企业需要将相关的已缴税款和预缴税款填写在所得税申报表中。
7. 填写应补退税额在企业所得税申报表的最后一部分，企业需要填写应补退税额。
应补退税额是企业根据所得税计算结果计算出的需要补缴或退还的税额。
实务小问题：销售时赠送商品该怎么申报纳税？
实务小问题：销售时赠送商品该怎么申报纳税？
有网友问：公司规定，销售商品时销售每满100件就赠送5件，那么该怎么计算应缴纳的税收？该如何申报纳税？同时，成本该怎么计算？
按税法规定，赠送的5件商品要“视同销售”，也就是，赠送的5件商品也要按售价计算销售额，并申报纳税。
但在申报纳税时，要把这5件赠品的金额，单独再做“销售折扣”从总销售金额当中减掉，那么实际申报纳税的金额，仍然是100件商品的销售金额。
如下：
发票上开具的商品销售额为：105 ⅹ销售单价
发票上开具的“折扣”额为：（负数）5 ⅹ销售单价
在财务核算上，实际销售净收入=(105ⅹ销售单价)- (5ⅹ销售单价) 至于成本的核算，有两种方式：
1、赠品全部计入成本，即：销售成本=105ⅹ成本单价。
2、把赠品看作是商品的促销支出，那么：
销售成本=100ⅹ成本单价。
销售费用=5ⅹ成本单价
赠品的成本，究竟是计入销售成本还是计入销售费用，需要看公司的销售政策：
如果公司有明确的政策规定，赠品算作公司的促销费用，不对销售部门进行毛利的业绩考核，则计入“销售费用”；
如果公司没有明确的政策规定，则直接计入“销售成本”。
销售部门如果有意见，就叫他们自己去找老板要政策。
送礼偶然所得申报流程
送礼偶然所得申报流程
一、辨别性质
1.确认礼物性质
（1）判断礼物是否为偶然所得
（2）区分礼物是否属于应申报范围
2.审查价值
（1）评估礼物价值是否超过规定标准
（2）确定是否需要申报
二、确定申报方式
1.线上申报
（1）登录相关部门官网
（2）填写在线申报表
2.纸质申报
（1）领取申报表格
（2）填写并递交纸质申报表
三、准备资料
1.礼物描述
（1）详细描述礼物名称、规格、数量等信息
（2）提供礼物照片或相关证明材料2.价值评估
（1）提供礼物估值证明
（2）准备相关价值评估文件
四、申报提交
1.递交申报
（1）提交完整申报资料
（2）确认申报材料准确性
2.缴纳税款
（1）根据规定缴纳应税款项
（2）确认缴纳方式和金额
五、审核及处理
1.审核材料
（1）相关部门审核申报资料
（2）核实信息准确性
2.处理结果
（1）确认是否需要补缴税款
（2）收到处理结果通知。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
赠送礼品时怎样填写企业所得税申报表
问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计入业务招待费。
在企业所得税汇算清缴时，在a105010申报表中列入视同销售收入。
这块费用是否需要进行重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除?
答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售;
(二)用于交际应酬;
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条关于销售(营业)收入基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：
a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明
一、有关项目填报说明。