江财金融企业会计学

金融企业会计一，名词解释1，传票：即通用的基本凭证，根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。

2，登记簿：登记簿是适应于某些业务需要而设置的账簿，是分户账的补充，主要用来登记账户中未能记载的各种业务事项以及对重要空白凭证、有价单证的控制等，是具有统驭卡片账功能的辅助账簿。

3，单位定期存款：是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。

4，保证贷款：贷款人按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。

5，短期贷款：是指贷款期限在一年以下的各种贷款。

（中期1-5年）二，简答题1. 简述贷款与票据贴现的区别。

答：贷款是指：银行和其他金融机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。

票据贴现是指持票人以未到期的商业票据到银行为提前获取资金，贴付一定的利息后向银行所做的转让。

两者的区别主要在于：（1）两者的基础关系不同；票据贴现是以真实的贸易关系为基础，而贷款则不用。

（2）两者的当事人之间关系不同；贷款当事人之间是借贷关系，借款人承担还款责任；而票据贴现双方是对收款权利所做的转让，由付款人负责还款。

（3）两者的利息收取方式不同；贷款是按约定期限收取利息，票据贴现是在划款时扣除利息，即先收利息后付款。

（4）期限不同；贷款没有固定的期限规定，而票据贴现受到期时间的约束，一般为短期。

2，简述支付结算的原则。

（6分）答：（1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。

3. 简述存款业务的核算要求。

答：（1）正确使用会计科目，严格账户处理；（2）维护存款人的合法权益；（3）及时准确进行核算。

4，比较银行承兑汇票和商业承兑汇票的优缺点。

（8分）答：（1）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。

（3）银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。

优点：商业承兑汇票将商业信用票据化，办理手续简单，较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督作用；银行承兑汇票是商业信用和银行信用的完美结合，具有较强的融资功能。

缺点：商业承兑汇票的使用范围受到一定的限制，付款的保证程度视企业的信誉度高低而定；银行承兑汇票的手续复杂，期限长，容易产生信用风险。

5，简述支付结算的种类。

（8分）答：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

按给付手段的不同，分为：现金支付结算转账支付结算1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种。

即⏹汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票⏹信用卡⏹汇兑、委托收款、托收承付。

2.按涉及的区域不同，分为⏹异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付⏹同城结算：支票、本票⏹通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款二.重点内容：1复式记账法由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.常用的是借贷记账法。

理论依据：资金来源＝资金运用复式记账的基本原则（1)会计等式作为记账基础。

（2)每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行等额记录。

（3)对会计等式的影响类型进行记录。

（4)定期汇总的全部帐户记录必须平衡。

2权责发生制金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

按照权责发生制，银行根据贷款利息是否在当期实现而不是收取来确认利息收入。

3贷款损失准备2002年4月中国人民银行颁布《银行贷款损失准备计提指引》（以下简称《指引》），《指引》中规定了对一般准备、专项准备和特种准备性质的界定，同时规定贷款损失准备由总行统一计提，未提足准备的商业银行不得进行税后利润分配。

贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。

贷款损失准备的主要账务处理。

（1）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

（2）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。

（3）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

4再贷款再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。

因此，再贷款是对中央银行而言，向中央银行借款是对商业银行而言。

二者是同一业务的两种表现形式。

再贷款的种类再贷款按期限划分主要有以下几种：（1)年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经济管理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款、商业银行向中央银行申请年度性贷款，一般限于省份行或二级分行，借入款后可在系统内拨给所属各行使用。

（2)季节性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后付和存贷款季节性上升，下降等情况造成临时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款，季节性贷款一般为两个月，最长不超过四个月。

（3)日拆性贷款是中央银行解决商业银行因以及汇划款未达和清算资金不足等因素造成的资金短缺而发放的贷款，日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。

5.会计核算的基本前提会计核算的基本前提，又称会计假设，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。

我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体，是指会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

货币计量，是指企业的会计核算以人民币为记账本位币。

6.应计贷款和非应计贷款的标志和区别按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷款。

非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。

应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。

当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。

从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。

7.单位存款账户是如何开户的记账凭证的同义语。

有现金收入传票、现金支出传票和转账传票等。

当银行的会计凭证作为记账凭证使用的时候，因为要在银行内部进行传递，因此，记账凭证，又称作“传票”。

(1)按柜员的办理业务的流水顺序装订，交易凭证作为主传票，加盖经办人章，编柜员流水号(1,2,3,4,5...)(2)原始凭证或其他凭证做交易凭证的附件，加盖收/付/转讫章，经办人章，编号规则:如是当日第5笔业务，有3张附件，则分别编为5-1/3，5-2/3，5-3/3。

如果是转帐的，先借后贷。

(3)传票的封面统计项变更为：年/月/日，总号，交易凭证笔数，附件张数，现金借方业务笔数，现金贷方业务笔数，转帐借/贷方业务笔数，表外收/付方业务笔数，单位领导，综合柜员，主出纳，信贷员。

8.单位结算账户的种类(1)基本存款账户。

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

该账户是存款人的主办账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。

存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

(2)一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。

存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。

(3)专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

该账户用于办理各项专用资金的收付。

存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户(4)临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。

该账户有效期最长不得超过半年。

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

9.商业承兑汇票、银行承兑汇票、银行本票（了解相关流程图）商业承兑汇票：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。

适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

该种结算方式同城、异地均可使用。

优点:商业承兑汇票将商业信用票据化,办理手续较简便,较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督的作用;银行承兑汇票是商业信用与银行信用的完美结合,且具有较强的融资功能.缺点:商业承兑汇票使用范围受到一定的限制,付款的保证程度视企业的信誉高低而定;银行承兑汇票手续繁杂,付款期限长,容易产生信用风险.商业承兑汇票核算图示：银行承兑汇票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

银行本票分为不定额本票和定额本票。

10.外汇统账制和外汇分账制企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和外汇分账制。

（1)外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比价折合成本币记账的一种记账方法。

（2)外汇分帐制又称原币记帐法，是指经营外汇业务的银行以原币为记帐单位，按币种设置总帐和明细帐。

11.法定存款准备金和超额存款准备金商业银行的准备金包括法定准备金和超额准备金。

（1)法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。

（2)超额准备金，是保证日常资金清算需要的备用金。

法定存款准备金和超额准备金在中央银行同存于一个帐户。

12.结算账户结算账户（Settlement Accounts）是用以核算和监督本会计主体同其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。