审计的作业及详解

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审计大作业参考答案1-6

《审计学大作业》参考答案第一章总论二、填空题1．审计产生于（财产所有权）与（经营权）相分离而产生的受托经济责任关系。

2．审计按照（主体）分类和按（审计内容和目的）分类，属于基本分类。

3．审计由三方面关系人构成,他们依次是（审计人）、（被审计人）和（委托人）。

4．审计最本质特征是（独立性）。

5．审计的作用包括（制约）、（促进）和（鉴证）。

6．审计按内容和目的分可以分为（财政财务审计）、（财经法纪审计）和（经济效益）。

7．审计是由（专职机构和人员）接受委托，依法对（被审计单位）的财政、财务收支及其经济活动的真实性、（合法性）、效益性和（公允性），进行审查、（评价）和（鉴证），用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的受托经济责任的（独立）性经济监督活动。

三、单项选择题1D 2A 3B 4C 5A 6B 7B 8C 9C 10B 11C 12D 13A 14C 15A 16A 17D 18A 19C 20A 21B 22C 23D 24C 25B四、多项选择题1ABC 2ACD 3AC 4ABCD 5BCD 6CDE 7ABC 8BCD 9ABD 10AC 11ABCD 12ABC 13AB 14ACD 15CD五、判断题1√ 2× 3√ 4× 5× 6× 7× 8× 9√ 10× 11√ 12× 13√ 14× 15√五、实训题1.答:在中国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资格。

大陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其中会计员和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。

在大陆凡从事会计工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。

这种“会计师”不能从事注册会计师审计业务。

审计案例期末作业分析总结

审计案例期末作业分析总结一、案例背景及问题描述：某X公司是一家大型制造业企业，在国内拥有多个子公司，包括生产制造公司和销售公司等。

该公司年度财务报表是依照中国会计准则编制的。

由于公司规模较大，业务复杂，风险较高，因此需要进行审计，以保证财务报表的真实性、准确性和完整性。

本次审计主要集中于审计目标及审计重点的确定，审计程序的设计和执行，以及审计工作的组织和执行过程中所遇到的问题和解决办法等方面展开。

二、审计目标和审计重点的确定：根据审计准则的要求，审计目标主要包括审计财务报表的真实性、准确性和完整性，审计报告的审计意见具备充足的审计证据支持，以及审计工作能够及时发现和纠正财务报表中的错误和违规行为等。

根据X公司的特点和业务环境，本次审计的重点主要包括以下几个方面：1、重点关注X公司的内部控制制度的设计和执行情况，尤其是对销售、采购、库存、资金等关键环节的控制情况进行审计，以保证内部控制制度能够有效运行。

2、对X公司的主要业务活动和交易进行审计，包括销售收入、成本费用、固定资产和无形资产等方面的审计，以保证相关账务的准确性和完整性。

3、对X公司的合规性进行审计，包括合同履约情况、税收合规情况、环境保护合规情况等方面的审计，以保证公司在经济和法律层面的合规性。

4、重点关注X公司的财务报表附注和重要事项说明的编制情况，以保证财务报表附注和重要事项说明内容充分、准确、清晰，能够反映公司的经营、财务状况和盈利能力。

三、审计程序的设计和执行：针对审计目标和审计重点，本次审计程序的设计和执行主要包括以下几个方面：1、对X公司的内部控制制度进行了全面的了解和评估，包括内部控制的设计和执行情况，以及内部控制的效力和有效性等。

通过文献资料的查阅、询问和实地观察等方法，对公司的内控制度进行了评估，并据此确定了相关的审计程序。

2、对X公司的主要业务活动和交易进行了审计，包括销售收入、成本费用、固定资产和无形资产等方面的审计。

审计课后作业(一)

审计课后作业（一）一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是（）。

A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以消极方式提出结论2.下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是（）。

A.审计目标和对象不同B.审计的标准不同C.经费和收入来源不同D.对发现问题的处理方式相同3.下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是（）。

A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任6.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。

A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C.标准化的审计报告模式存在着信息量低、相关性差等缺陷D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本7.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是（）。

审计学作业

二、与期末账户余额及相关披露相关的审计目标
认定
审计目标
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
确认记录的金额确实存在
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
完整性
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均己包括。
列报
资产、负债和所有者权益己被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
资产、负债和所有者权益己被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
一、与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标
认定
审计目标
发生
记录或披的交易是真实的
完整性
所有应当记录的交易和事项均巳记录．所宥应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。
确认己发生的交易确实已经记录。
准确性
与交易和事项宥关的金额及其他数据己恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。
确认已存在的金额均已记录。
准确性、计价和分摊
资产，负债和所宥者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录．相关披露已得到恰当计量和描述。
资产，负债和所宥者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
分类
资产、负债和所有者权益巳记录于恰当的账户。
资产、负债和所有者权益巳记录于恰当的账户。
确认已记录的交易是按正确金额反映的。
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间。
确认接近于资产负偾表目的交易记录于恰当的期间

审计学参考作业

审计学参考作业第三次作业讲评2021-7-16同学们好：审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。

于2011年秋季开课。

本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。

其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。

基于以上要求，接第二次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题參考答案列示如下：请参考教材相应章节练习。

一、判断题1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

2. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

3. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。

4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。

6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。

（）7. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法进行( )23. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

( )24. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

( )25. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。

26. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。

27. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。

28. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。

审计案例分析作业部分答案

审计案例分析作业部分答案一、案例背景介绍本次审计案例分析作业的背景是一家名为ABC有限公司的制造业企业。

ABC有限公司是一家中型企业，主要从事电子产品的制造和销售。

公司成立于2005年，总部位于某国的一个工业城市。

公司的销售市场主要集中在国内，但也有一定的国际销售业务。

由于公司的规模和业务增长迅速，为了确保财务报告的准确性和合规性，公司决定进行一次审计。

二、审计目标和范围1. 审计目标本次审计的目标是评估ABC有限公司财务报表的准确性和合规性，以及内部控制的有效性。

审计结果将为公司提供可靠的财务信息，帮助管理层做出正确的决策。

2. 审计范围本次审计将涵盖ABC有限公司的财务报表、内部控制制度和相关业务流程。

具体审计范围包括但不限于以下方面：- 财务报表的编制和披露是否符合相关的会计准则和法规要求；- 财务报表中的收入、成本、资产和负债等项目是否准确、完整地反映了公司的财务状况和经营成果；- 公司的内部控制制度是否健全、有效，并能够及时发现和纠正错误和违规行为；- 公司的业务流程是否合理、高效，是否存在潜在的风险和漏洞。

三、审计方法和程序1. 审计方法本次审计将采用综合性审计方法，包括但不限于以下方法：- 了解公司的业务特点、组织结构和内部控制制度；- 对公司的财务报表进行检查和分析，包括收入、成本、资产和负债等项目；- 进行实地考察，对公司的办公场所、设备和存货等进行实地核查；- 对公司的业务流程进行评估和测试，发现潜在的风险和漏洞；- 与公司的管理层和内部审计部门进行沟通和交流，了解他们对公司财务报表和内部控制的看法和意见。

2. 审计程序本次审计将按照以下程序进行：- 确定审计计划和时间表，包括审计人员的分工和任务安排；- 进行初步的风险评估，确定审计重点和关注点；- 收集和分析公司的财务报表和相关的会计记录；- 对公司的内部控制制度进行评估和测试，发现潜在的风险和漏洞；- 进行实地考察，对公司的办公场所、设备和存货等进行实地核查；- 进行抽样检查，检查公司的财务报表中的收入、成本、资产和负债等项目；- 与公司的管理层和内部审计部门进行沟通和交流，了解他们对公司财务报表和内部控制的看法和意见；- 编写审计报告，总结审计结果和发现的问题，并提出改进建议。

审计(2024)-第02章-审计计划-课后作业

审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。

A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

审计学作业及答案

《审计学》作业审计实务题1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1）授权进行某项经济业务。

（2）审查某项经济业务。

（3）保管某项财物。

（4）记录明细帐。

（5）登记日记帐。

（6）登记总帐。

（7）进行账实核对。

（8）执行某项经济业务。

（9）记录某项经济业务。

（10）记录某项财物。

答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。

全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。

我们的审计是根据《会计法》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。

中国注册会计师（签名盖章）中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。

答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

审计第一章-作业及答案.

、单项选择题1. 注册会计师审计产生的直接原因是（A ）A. 所有权和经营权的分离B. 合伙企业制度的产生C. 股份制企业制度的形成D. 资本市场的发展2. 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（ D ）是完整性目标。

A •有价证券的金额是否予以适当列示B. 关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C. 购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D. 实现的销售是否登记入账。

3. 被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ B ）认定。

A .计价和分摊B •分类和可理解性C. 发生及权利和义务D. 存在和完整性4. 在注册会计师所关心的下列各种问题中，（A A .年后）是为了实现截止目标开出的支票是否未计入报告期报表中B. 应收账款是否已经按照规定计提坏账准备C. 存货的跌价损失是否已抵减D. 固定资产是否有用作抵押的答案：1. A 2.D 3.B 4.A、多项选择题1. 注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。

下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是（）。

A. 英式审计主要目的是查错防弊B. 美式审计主要目的是判断企业信用状况C. 1929~1933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计D. 现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见【答案】ABC【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，注册会计师仍然要关注查错防弊，特别是要考虑舞弊的审计风险。

2. 被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。

A •发生B •权利和义务C. 准确性D. 完整性【答案】BD，发生和准确性是针对利润表的，发生在资产负债表是存在性，准确性在利润表是计价和分摊。

3. 被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。

A .根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B. 选择和运用恰当的会计政策C. 监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表D. 选择适用的会计准则和相关的会计制度【答案】ABD, C监督不对4. 东方有限责任公司2009年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。

审计报告实习作业

审计报告实习作业一、审计背景随着我国经济的快速发展，银行业务日益繁荣，贷款业务作为银行业务的重要组成部分，其风险控制和合规性显得尤为重要。

为了提高贷款业务的透明度和可靠性，确保贷款资金的安全，银行需要定期对贷款业务进行审计。

本次实习作业，我们将对某支行的贷款业务进行审计，并撰写审计报告。

二、审计目的1. 评估某支行贷款业务的合规性、合理性和有效性，揭示潜在的风险问题。

2. 分析贷款制度执行情况，包括贷款三查制度、信贷员道德风险、支行对于借新还旧贷款的潜在风险认识等方面。

3. 检查抵押和担保的有效性，确保贷款资产的安全。

三、审计过程1. 收集审计资料：通过查阅贷款档案、财务报表、内部管理制度等相关资料，了解某支行的贷款业务情况。

2. 分析贷款业务数据：对某支行的贷款总额、不良贷款情况、借新还旧贷款比例等数据进行分析，评估其业务风险。

3. 实地调查：通过对支行贷款客户的实地调查，了解贷款资金的实际使用情况，验证贷款业务的合规性。

4. 访谈相关人员：与支行管理层、信贷员等进行访谈，了解贷款业务的内部管理情况、风险控制措施等。

5. 评估风险：综合分析审计资料和实地调查结果，评估某支行贷款业务的风险程度。

四、审计发现1. 贷款制度执行不严：部分贷款业务未严格按照贷款三查制度执行，存在贷款审批不严格、贷后管理不到位等问题。

2. 信贷员道德风险：部分信贷员在贷款业务中存在道德风险，可能导致贷款资金流向不合规领域。

3. 支行对于借新还旧贷款的潜在风险认识不足：支行在借新还旧贷款业务中，存在潜在风险认识不足、贷后管理不到位等问题。

4. 抵押和担保无效：部分贷款业务的抵押和担保措施无效，可能导致贷款资产的安全受到威胁。

五、审计结论与建议1. 加强贷款制度执行：银行应加强对贷款制度的执行力度，确保贷款业务的合规性和合理性。

2. 提高信贷员道德风险意识：银行应加强信贷员职业道德教育，提高其风险意识，防止道德风险的发生。

2020-2021学年第一学期审计学作业题参考答案

《审计学》平时作业题参考答案一、简答题（每题5分，共80分）1.审计的职能主要有哪些？审计的职能有：1）经济监督职能，经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上进行；2）经济评价职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益；3）经济鉴证职能，经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

2.财务审计报告有哪四种类型？1）无保留意见审计报告2）保留意见审计报告3）否定意见审计报告4）拒绝表示意见审计报告3.简述经济效益审计的特征1）经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计经济效益审计的目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力，促进企业经营管理的改善和经济效益的提高。

所以它与财务审计相比，是一种较高的层次的审计。

2）经济效益审计是一种着眼于未来的积极性审计由于经济效益审计的目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务，它起的是促进作用，而不是制约作用。

所以经济效益审计是一种积极性审计。

3）经济效益审计是一种突出评价职能的建设性审计审计的基本职能是监督，但在经济效益审计中，着重突了的是评价职能。

所以，经济效审计不是一种以监督为主的强制性审计，而是一种以促进为主的建设性审计。

4）经济效益审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计。

5）经济效益审计是一种有赖于被审计单位积极配合的联合性审计。

4.什么是审计的独立性原则？为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括：机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。

审计作业及答案

审计作业简答题：一、注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。

20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。

随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。

为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。

D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

【答案】：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。

（2）D注册会计师提出的免责理由不正确。

《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。

”（3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。

审计作业3：案例分析2

答：一、审计报告是审计工作的最终成果，它在一定程度上反映着审计工作质量的好坏。

审计报告的意见类型包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留审计报告和非无保留意见的审计报告。

带强调事项段的无保留意见的审计报告是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，强调事项应同时符合下列条件：①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；②不影响审计人员发表的审计意见。

1、非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

当存在下列情况之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，审计人员应当出具非无保留意见的审计报告：其一，审计人员与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露存在分歧；其二，审计范围受到限制。

2、保留意见的审计报告。

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，审计人员当出具保留意见的审计报告：其一，会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽然影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；其二，因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

二、题目中这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。

被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有不妥当因素，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

审计作业全版综合含答案

中山大学南方学院经济学与商务管理系2008级《审计学》第一作业第一章一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。

（x ）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。

( √)3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。

( √)4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

( X ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。

( √) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。

( X )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

(√)8．审计的独立性是审计的最根本属性。

(√)9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。

(X )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。

（√）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。

（×）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。

（√）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

（×）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。

（×）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。

（X ）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。

（X ）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。