练习审计工作底稿及参考答案
审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿
第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。
因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
审计之星工作底稿答案
审计之星工作底稿答案1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。
A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定。
2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。
A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议。
4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A）A、真实性B、完整性C、所有权D、估价。
5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C）A、较大金额的债权人B、企业重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人。
6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D）A、12年B、10年C、8年D、不超过8年。
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C）A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入。
8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估。
9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A）A、047B、097C、087D、057。
10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C）A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产。
11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B）A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款。
12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章 审计工作底稿)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第六章审计工作底稿审计工作底稿的概念单项选择题正确答案：C答案解析：审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其正确答案：C答案解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的正确答案：D答案解析：审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
正确答案：ABCD答案解析：选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。
审计工作底稿的编制要求单项选择题A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应答案解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
正确答案：ACD答案解析：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
审计工作底稿的形式答案解析：以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。
正确答案：C答案解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
练习审计工作底稿及参考答案
第十章审计工作底稿一、单项选择题、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。
.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存年、会计师事务所于年月日对公司年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
.至少保存至年月日.至少保存至年月日.至少保存至年月日.长期保存、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。
.审计调整分录汇总表.企业营业执照.公司章程.关联方资料、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。
.注册会计师于年月日完成了审计工作并出具了对公司年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于年月日归档.注册会计师于年月日完成了对公司年度财务报表的审计工作，并于月日出具了否定意见审计报告。
月日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于年月日归档.按照时间预算的规划，审计项目组应于年月日开始实施对公司年度财务报表的审计工作。
月日，因发现公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废.注册会计师于月日完成对公司的审计工作，年月日将与公司年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档、注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为万元，现改为万元，其正确的做法是（）。
练习审计工作底稿及参考答案
练习审计工作底稿及参考答案第一篇：练习审计工作底稿及参考答案第十章审计工作底稿一、单项选择题1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.长期保存3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。
A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A 公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。
注册会计师审计(审计工作底稿)模拟试卷5(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计工作底稿）模拟试卷5(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．在完成审计业务的情形下，以下关于审计工作底稿的归档期限的要求恰当的是( )。
A．审计报告日后30天内B．审计报告日后60天内C．审计业务约定书后60天内D．审计业务终止后90天内正确答案：B 涉及知识点：审计工作底稿2．对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现X公司20×4年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。
在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的( )作为识别特征。
A．订货编号B．供应商C．材料型号D．经办人正确答案：A 涉及知识点：审计工作底稿3．下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据正确答案：D解析：本题涉及审计工作底稿的变动。
审计工作底稿的变动分为归档期间的变动和归档期后的变动。
在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引：对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
选项A、B、C均为归档期间的变动。
归档期后的变动主要取决于两种情况：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计工作底稿含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计工作底稿含答案一、单项选择题1、关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是()。
A、会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施B、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成C、项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当D、项目质量控制复核的目的2、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是()。
A、被审计单位B、承接业务的会计师事务所C、执行项目的注册会计师D、预期使用者3、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是()。
A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动D、在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿4、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。
下列事项中，注册会计师不可以直接变动的是()。
A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引5、A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。
下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是()。
审计模拟实训参考答案 2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
2．法律环境及监管环境（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。
（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标 2．业绩趋势 3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较。
审计工作底稿测试题(题库版)
审计工作底稿测试题（题库版）1、单选注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是（）。
A.发票金额B.客户名称C.唯一编号D.开票日期正确答案：C参考解析：识别特征应具有唯一性。
2（江南博哥）、多选下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（）。
A.财务报表草稿B.初步思考的记录C.存在印刷错误而作废的文本D.与治理层口头沟通的记录正确答案：A, B, C参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
3、单选注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。
下列做法中错误的是（）。
A.对被审计单位生成的订购单进行控制测试，将是否经过适当的审批作为主要识别特征B.在系统抽样时，需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，可以将订单的唯一编号作为识别特征正确答案：A参考解析：选项A，是否经过审批是测试的内容并不是识别特征4、多选注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有（）。
A.测试的具体项目或事项的识别特征B.审计工作的监控人员及监控的日期和范围C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围正确答案：A, C, D参考解析：在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：（1）测试的具体项目或事项的识别特征；（2）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
选项A、C、D正确。
5、多选下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，恰当的有（）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档正确答案：A, B, D参考解析：选项C不恰当。
审计证据和审计工作底稿试题及答案
审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。
A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2020年D.长期保存2.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（ ）。
A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息3.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ）。
A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人4.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（ ）。
A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据5.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序6.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（ ）。
审计练习 第九章 审计工作底稿
第九章审计工作底稿一、单项选择题1. 事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A. 被审计单位B. 会计师事务所C. 注册会计师个人D. 预期使用者2. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
A.30B.60C.90D.1803. 以下关于审计工作底稿的存在形式，表述正确的是（）。
A. 只能以纸质形式存在B. 只能以纸质或电子形式存在C. 可以以纸质、电子或其他介质形式存在D. 一份工作底稿，只能以同一种形式存在4. 以下对审计档案的理解不恰当的是（）。
A. 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B. 永久性档案指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C. 当期档案指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D. 永久性档案必定需要永久保存，当期档案至少保存10 年5. 注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征，下列关于识别特征的表述中不恰当的是（）。
A. 在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B. 在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C. 在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D. 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征6. 中诚会计师事务所与闽洋电子有限公司于2010 年1 月20 日签订的2009 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。
A. 至少保存到2011 年B. 至少保存到2015 年C. 至少保存到2020 年D. 永久保存7. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A. 审计工作底稿是保证审计质量的手段B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核8. 复核审计工作底稿要采取三级复核制度，其中，三级复核过程的执行人不包括（）。
练习审计证据与审计工作底稿)
5、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取 得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计 证据可靠性的论述中，正确的有( )。 A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接 从Q公司获得的相关证据更可靠 B、短期借款的控制风险为低水平时产生的会计 数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为 可靠 C、短期借款的控制风险为高水平时产生的会计 数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为 可靠 D、Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的 签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
6、外部证据是由被审计单位以外的组织机 构或人士所编制的书面证据。以下审计证 据中，属于外部证据的是（）。 A、注册会计师持有的应收账款函证回函 B、注册会计师持有的银行存款函回函 C、被审计单位持有的购货发票 D、被审计单位管理当局对外出具的声明 书
7、观察是注册会计师察看被审计单位 （ ），以获取审计证据的方法。 A、相关人员执行的程序 B、相关人员正在从事的活动 C、实物资产 D、会计资料
6、在下列事项中，注册会计师不能通过观 察获取审计证据的是（ ）。 A、被审计单位经营场所是否存在 B、固定资产是否存在 C、存货是否抵押 D、内部控制是否执行
7、在对K公司的审计中，下列（ ）不 属于检查记录或文件的审计程序。 A、核实K公司入库原材料的数量和单价，验 证会计记录中相应金额的真实性和正确性 B、抽取并审查一定期间的现金日记账，然合 与总账核对 C、核对销售发票副本与销售日记账所记载的 销售业务的数量与金额 D、检查现金账实是否相符
执行的审计程序编号获取审计证据的方法实现的主要审计目标认定目录点击添加标题点击添加标题点击添加标题点击添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本01020304添加标添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会议基调年会视频
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计工作底稿含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计工作底稿含答案1.[单选]在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿[答案]D[解析]按规定，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
2.[单选]会计师事务所拟将审计工作底稿用于下列各项目的，其中错误的是()。
A.项目质量控制复核B.监督会计师事务所遵循审计准则C.第三方监督检查D.与网络事务所交流客户资料[答案]D[解析]D不符合职业道德规范，违反了保密原则。
3.[多选]无论审计工作底稿以何种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当控制，以实现下列()目的。
A.便于编制者在归档后随时改动工作底稿B.保护信息的完整性和安全性C.允许本项目组成员为履行职责查阅工作底稿D.清晰地显示生成、修改、复核的时间和人员[答案]BCD[解析]A：归档后审计工作底改的改动受到严格限制，不能“随时改动”。
4.[多选]注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有()。
A.便于形成审计结论与确定审计意见B.便于对例外事项或不符事项进行调查C.便于区分项目组成员的责任D.便于对所测试项目或事项进行复核[答案]BD[解析]识别特征源自所记载的项目或事项，记载识别特征是为了“查找相关事项”，以便进行调查或复核。
“查找相关事项”是识别特征的直接功能，识别特征所“便于”的主要是“查找相关事项”。
5.[单选]对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。
A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人[答案]B[解析]识别特征的最好具有“一一对应”性。
会计考试(注册会计师)审计《第六章 审计工作底稿》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第六章审计工作底稿》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，说法错误的是（）。
A清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员B保护信息的完整性和安全性C允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D便于随时改动审计工作底稿答案解析：选项A、B、C说法正确但不符合题意，无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；②在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；③防止未经授权改动审计工作底稿；④允许项目组合和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；选项D说法错误但符合题意，应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不应便于随时改动。
综上，本题应选D。
2、下列各项中，下列选项中不属于工作底稿的是（）。
A问题备忘录B审计业务约定书C项目组内部会议记录D反映不全面或初步思考的记录答案解析：选项A不符合题意，审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件；选项B、C不符合题意，业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中；选项D符合题意，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
综上，本题应选D。
3、下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计工作底稿含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计工作底稿含答案一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中错误的是()。
A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见3.下列属于审计工作底稿通常包括的内容的是()。
A.已被取代的审计工作底稿的草稿B.反映不全面或初步思考的记录C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本D.被审计单位文件记录的复印件4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括()。
A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是()。
A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。
第6章-审计工作底稿-练习题及答案汇编
第六章审计工作底稿一、单项选择题1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。
A、应收账款函证回函结果汇总表B、存货盘点记录表C、计算加总有误的应付账款明细表D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。
A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。
A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改6、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计工作底稿含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计工作底稿含答案一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中错误的是()。
A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见3.下列属于审计工作底稿通常包括的内容的是()。
A.已被取代的审计工作底稿的草稿B.反映不全面或初步思考的记录C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本D.被审计单位文件记录的复印件4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括()。
A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是()。
A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。
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第十章审计工作底稿一、单项选择题1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.长期保存3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。
A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。
3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档6、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。
A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息二、多项选择题1、以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有（）。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档2、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料3、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法正确的有（）。
A.对询问程序，将询问时间作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征4、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。
A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征5、注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。
确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（）。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试6、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有（）。
A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件7、]注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列（）方面的内容。
A.就重大事项得出的结论B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围三、简答题1、ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。
5月2日，工作底稿归档完毕。
5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。
ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。
答案部分________________________________________一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的60天内；选项C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】2、【正确答案】：C【答案解析】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】3、【正确答案】：A【答案解析】：一般来说，综合管理类和业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项BCD都属于备查类档案。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】4、【正确答案】：D【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】5、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】6、【正确答案】：B【答案解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】：AC【答案解析】：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】2、【正确答案】：BCD【答案解析】：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】3、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征；选项B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】4、【正确答案】：AB【答案解析】：对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征；对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】5、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】6、【正确答案】：ABD【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】7、【正确答案】：ABD【答案解析】：审计工作底稿是对整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，因此选项ABD均正确。
选项C，确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏是签字注册会计师及其所在会计师事务所的责任，并非有经验的专业人士从编制的审计工作底稿中所应清楚了解的内容。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】三、简答题1、【正确答案】：(1)“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误，由于是在审计工作底稿归档过程中，对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。