中国财税体制的弊端

改革开放以来，我国经济社会发展取得了骄人的成绩，但是仍然存在很多问题，比如通货膨胀、住房难、看病难、入学难、养老难、环境污染、生产安全、食品安全、治安恶化、官员腐败、政府机构膨胀等。仔细分析这些问题就能发现这些问题归根到底是财税体制的缺陷造成的。因此，本文将从当前财税体制存在的弊端入手，分析财税体制弊端导致经济社会发展问题的机制。

一、现行财税体制存在的缺陷

从1994年实行市场经济体制税收体制改革以来，我国财税体制经过17年的发展，基本上形成了适合于市场经济体制财税体制。但是我国财税体制还不够完善，税收体制和非税体制都还存在比较严重缺陷。

1、现行税收体制的缺陷

⑴税制结构不合理。一是主要是资源税的税负过低，不能体现出资源稀缺性的特点。二是所得税设计复杂，不公平，征收成本高。三是税收减免政策泛滥，随意性强，容易产生寻租行为。

⑵财权和事权不统一。一是分税制改革后，中央对全国财政的控制能力大大增强，而地方的财政能力则大大削弱，地方所要承担的经济建设和公共事务却越来越多，中央与地方的财权事权不匹配。二是税收使用与征收目的不一致，像所得税应该是一种调节收入差距为目的的税，应该用于减少贫富悬殊，但是我们财税体制是统收统支，支出的随意性大。正是这两点导致中央和省级政府等每年都会给地方一定数额的转移支付资金，而在资金的分配上没有科学的分配方法，导致了“跑部钱进”现象。

⑶预算体制不公开、不透明。不透明的预算体制导致掌握财政分配大权的官员就能根据个人的偏好和利害关系，使得政府支出的官员利益最大化的趋势十分明显，导致一方面经济领域投资过剩，另一方面人民群众急需的养老、医疗、住房、教育等公共品供给却严重不足。

2.现行非税体制的缺陷

⑴非税收入规模过大，预算安排随意性大。非税收入规模过大，县乡两级政府费大于税的现象十分突出。已经纳入预算管理的非税收入基本是由各主管部门自行安排收支计划，财政部门虽然履行了审核批准程序，但并没有对这些资金进行强有力的监管。非税收人中更大的部分没有纳入预算管理，许多主管部门和预算单位在编制年度预算方案时只申报一个总体收入计划，但并不提出对其分配使用的详细方案，预算安排随意性大。

⑵非税收入泛滥，执收行为不规范。地方财政部门、交通部门、国土管理部门、工商部门、卫生监督部门、公安、司法、检查、城建、环保、教育等管理部门都有收费名目，而且一个部门收取多种费。分配

失控，监督失灵，并且也大大增加了管理成本，极易诱发贪污腐败。现行执收执罚环节多，项目多，标准乱。执收执罚单位一方面超范围、超标准收费，甚至擅立收费项目，另一方面则存在该收不收、该罚不罚、随意减免、收人情费的现象，导致财政收入的流失。

二、现行财税体制的运行机制

1、错误的财税政策导致通货膨胀

我国通货膨胀就是货币发行过多，发行过多的原因就是我国外汇储备过多，就说我们已经超发3万亿美元的人民币，平均会员是7.5元的话，就是22.5万亿的基础货币，加上乘数效应至少就是45万亿元。现在热钱涌入，外汇储备增加的警报还没有解除，所以提高存款准备金、提高基准利率等普通的紧缩性货币政策根本没有效果。热钱大量流入的原因就是因为人民币汇率被低估造成一个很强升值的预期。那么最直接的解决问题的方法就是制造人民币大幅贬值的预期。怎么提高人民币贬值预期呢？最直接的方法就是让人民币一步升值到位，但是这是一个最愚蠢的方法，正中国际投机分子的下怀，那么三万亿外汇储备就会迅速化成水，因为实际上现在外国人储存人民币资产比外汇储备还要大得多。

要找到正确的办法就要找到人民币汇率被低估的原因，笔者经过长期研究发现主要是错误的财税政策人为的提高了人民币的国际汇价预期。这些错误财税政策包括：一是出口退税政策，人为降低我国出口商品价格15%以上，就给人为使人民币升值15%。二是不恰当经济刺激政策，也降低了出口商品的价格5%，实际上给人民币5%升值压力预期。三是低资源税政策，我国对比如煤炭、石油、天然气、稀有金属、土地资源等一些稀缺资源实行低税率政策。人为降低中国企业10%左右生产成本，降低了出口商品价格，也提高了人民币10%升值预期。光是这些错误财税政策就使人民币人为提高了30%的升值预期，搞得人民银行控制汇率也控制不住。

把这些错误财税政策一取消，市场对人民币汇率预期一下子就会从现在6.5元左右变成8元左右，国际金融投机客就会吓得屁股尿流，在中国短期投资的热钱和长期投资的利润就会拼命外逃，估计总额超过2万亿美元，如果以7元人民币平均价算，央行一下子就能够回笼14万亿人民币基础货币，市场流动性就会减少30万亿元左右，中国通胀压力全部都会解除，甚至可能出现通缩。不仅如此，还可以增加5万亿元左右的税收。外汇储备局还会因为人民币的贬值，专区利润万亿以上。人民币就会出现国内升值，对外贬值的局面，与现在对外升值，对内贬值正好相反，中国人民大受其益。

2、财税体制缺陷导致民

生投入不足

出口退税浪费了0.8万亿元左右的财政资金，低资源税政策减少了3.5万亿元左右的税收，不适合的税收减免浪费了0.5万亿元左右的财政资金，不规范转移支付浪费了0.5万亿元财政资金。正是这些财税体制缺陷导致中央财政缺乏投入民生领域，造成了看病难、住房难、入学难、养老难等民生问题，影响到了社会稳定。

3、不规范非税体制威胁人民安全

现行非税收入体制实行多劳多得的政策，执收行为不规范，预算安排随意性大。这种非税收入体制安排导致监管部门与监管对象形成了分赃制。质监部门与伪劣产品生产商分赃，环保局与污染单位分赃，安监部门与违法生产煤矿分赃。这种现象最直观证明就是那里污染最严重，那里的环保局就最富有，那里伪劣商品最多，那里的质监部门的日子就过得最舒服，那里的安全事故最多，那里的安监局效益就最好！这种分赃制半公开的，都是得到了当地党委政府的默许，甚至还下达了上缴分赃的任务。当然这种分赃制表面上看，监管部门对监管对象违法行为的处罚，但是他们的处罚的目的不是禁止违法行为，而是鼓励违法行为。因为要真正禁止违法行为，就要让违法者得不偿失，但是分赃制的处罚方式是让违法者得大头，如果违法所得100万元的话，处罚只有20万元，鼓励违法者继续违法。为什么会这样？因为你只要禁绝了违法行为，监管部门就没有收入。正是这种逆淘汰的公务员薪酬制度导致了监管部门与监管对象的分赃制，最终引发了层出不穷的食品安全事件，此起彼伏的生产安全事故，一场场的生态环境灾难。

不但层出不穷的食品安全事件，此起彼伏的生产安全事故，一场场的生态环境灾难威胁人民生命财产安全。这种体制还导致公安与违法犯罪形成一种分赃机制，现在卖淫嫖娼、赌博放高利贷、吸毒贩毒已经是在中华大地遍地开花。因为公安也有非常重的创收任务，最简单最直接创收方式就是与卖淫嫖娼、赌博放高利贷、吸毒贩毒搞捉放曹的游戏。

4、财税体制缺陷导致腐败与机构膨胀

不规范的转移支付导致大量的腐败。比如我国医保政策、社保政策等，都是实行交了钱，政府才给你补贴。结果弄虚作假地方劳动部门获益，既能骗取国家资金，并受到表扬，讲诚信地方劳动部门遭殃，既没有上级资金支持，还要受批评。为什么？因为你搞了假投保，国家就会给补贴，而且投保率又高，工作得力，当然得表扬，实事求是的部门，投保率又低，又没有骗到国家的钱，又挨批评。还有国家发改委管理的项目资金、种粮补贴、家电下乡等中央转移支付资金都容易成为了产生

“雁过拔毛”式的腐败源泉。

不规范非税体制使“收费养人，养人收费”在各地方行政事业单位已经成为常态。《京华时报》2010年10月16日报道，临渭区文化局文化市场管理办公室向管辖范围中的网吧收取每年2000元的年检费，还有每年12000元的管理费。老板们称，“管理费”都是以“罚款”的票据收取的。该单位编制本来是8人，可实际注册领工资的人数将近70人。像临渭区文化局文化市场管理办公室超编8倍还是个别现象，但是超编50%以上单位确实非常普遍，可以说全国所有行政事业单位超编人员在1000万人以上。如果每人按工资和工作经费3万元计算，那么就多消耗财政收入3000亿元。

由于我国公务员薪酬制度的限制，一个单位收费再多，也不能以福利奖金发给个人。但是领导可以通过超编进人收黑钱，一个县级行政事业单位进一个人，至少花费三万元以上打通关节。一个单位的人员多了，各种领导职位就可以增加，各个领导职位又可以卖钱。所以每个单位领导都有让机构膨胀冲动。