第一章 审计概述(含答案)

第一章审计概述

一、单项选择题

第一节审计概念

1.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。

A.独立性就是审计得基础之一,因此注册会计师应当独立于被审计单位与预期使用者

B.审计可以有效满足财务报表预期使用者得需求

C.由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证

D.注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强管理层对财务报表得信赖程度

【答案】D

【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外得预期使用者对财务报表得信赖程度,而不就是为了增强管理层对财务报表得信赖程度。

2.下列有关保持职业怀疑作用得说法中,错误得就是( )。

A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当得风险评估程序

B.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出得重大错报风险,恰当设计进一步审计程序得性质、时间安排与范围,降低选取不适当得审计程序得风险

C.保持职业怀疑有助于注册会计师评价就是否已获取充分、适当得审计证据以及就是否还需

执行更多得工作

D.保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向

【答案】D

【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取得审计证据,忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向。

3.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。

A.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师将审计风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见

B.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见

C.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将错报风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见

D.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以提高财务报表可信性

【答案】C

【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,不能降低错报风险;注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见。

4.下列有关注册会计师、责任方与预期使用者得说法中,错误得就是( )。

A.责任方就是指对财务报表负责得组织或人员,即被审计单位管理层

B.管理层与治理层理应对编制财务报表承担完全责任

C.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,则可以因为财务报

表已经注册会计师审计这一事实而减轻一部分管理层与治理层对财务报表得责任

D.管理层与治理层认可并理解其对财务报表得责任构成注册会计师按照审计准则得规定执行审计工作得基础

【答案】C

【解析】选项C错误。管理层与治理层理应对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层与治理层对财务报表得责任。

5.以下针对审计与审阅得说法中,不正确得就是( )。

A.审阅属于有限保证得鉴证业务,审计属于合理保证得鉴证业务

B.审计以积极得方式提出结论,审阅以消极得方式提出结论

C.审计业务得检查风险高于审阅业务

D.审计业务所需证据较多,审阅业务所需证据较少

【答案】C

【解析】由于有限保证得审阅业务得证据收集程序受到有意识得限制,因此,其检查风险高于合理保证得鉴证业务。

6.下列有关鉴证业务得说法中,不正确得就是( )。

A.注册会计师得审计目得就是增强预期使用者对财务报表得信赖程度

B.鉴证业务包括审计、审阅与其她鉴证业务

C.注册会计师对鉴证对象提出结论,以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息得信赖程度

D.合理保证得业务较有限保证业务而言所需要得审计证据数量较少,注册会计师得检查风险较低

【答案】D

【解析】选项D,合理保证业务需要较多得审计证据。

第二节审计要素

1.下列有关财务报表审计业务三方关系中预期使用者得说法中,错误得就是( )。

A.预期使用者就是指预期使用审计报告与财务报表得组织或人员

B.预期使用者主要就是指那些与财务报表有重要与共同利益得主要利益相关者

C.审计报告得收件人应当尽可能地明确为所有得预期使用者

D.在上市公司财务报表审计中,预期使用者即上市公司全体股东

【答案】D

【解析】选项D错误。在上市公司财务报表审计中,预期使用者主要就是指上市公司得全体股东,除此之外,公司债权人、证券监管机构等显然也就是预期使用者。

2.在下列鉴证对象需要具备得条件中,不正确得就是( )。

A.不同组织或人员对鉴证对象按既定标准进行评价或计量得结果合理一致

B.鉴证对象可以信赖

C.注册会计师能够收集与鉴证对象有关得信息,获取充分、适当得证据,以支持其提出适当得鉴证结论

D.鉴证对象可以识别

【答案】B

【解析】适当得鉴证对象应当同时具备下列条件:(1)鉴证对象可以识别;(2)不同得组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量得结果合理一致;(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关得信息,获取充分、适当得证据,以支持其提出适当得鉴证结论。

3.下列有关财务报表审计业务得说法中,正确得就是( )。

A.被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方

B.财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准

C.注册会计师可以考虑获取证据得成本与所获取信息有用性之间得关系,以减少审计程序

D.审计业务得三方关系人为注册会计师、委托人与财务报表预期使用者

【答案】B

【解析】选项A,管理层与预期使用者可以就是同一方,管理层属于预期使用者之一;选项C,由于不同来源或不同性质得证据可以证明同一项认定,注册会计师可以考虑获取证据得成本与所获取信息有用性之间得关系,但不应仅以获取证据得困难与成本为由减少不可替代得程序;选项D,三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)与财务报表预期使用者。

4.关于审计证据,下列说法中错误得就是( )。

A.审计证据在性质上具有累积性,主要就是在审计过程中通过实施审计程序获取得,也可能包括从其她来源获取得信息

B.会计记录不构成审计证据得来源

C.审计证据既包括支持与佐证管理层认定得信息,也包括与这些认定相矛盾得信息

D.在某些情况下,信息得缺乏本身也构成审计证据

【答案】B

【解析】会计记录就是重要得审计证据来源。

第三节审计目标

1.当发生与完整性认定包含了对交易就是否记录于正确会计期间得恰当考虑时,注册会计师

可能不再单独考虑得认定就是( )。

A.计价与分摊

B.准确性

C.截止

D.权利与义务

【答案】C

【解析】选项C正确。当发生与完整性认定包含了对交易就是否记录于正确会计期间得恰当

考虑时,注册会计师就可能不再单独考虑与交易与事项截止相关得认定。

2.甲公司在财务报表附注中列示得关联方没有包含其重要得关联方,这意味着其违反了( )。

A.与交易与事项相关得完整性认定

B.与交易与事项相关得分类认定

C.与期末账户余额相关得完整性认定

D.与列报与披露相关得完整性认定

【答案】D

【解析】甲公司隐瞒得就是其关联方得身份,而不就是交易、事项或期末账户余额。这种身份应当在财务报表附注中披露。甲公司没有披露,故违反了与列报与披露相关得完整性认定。

3.在甲公司存在得以下情形中,会导致其2014年度营业收入违背发生认定得就是( )。

A.将2015年初实现得销售收入提前到2014年入账

B.将销售金额为10万元得销售业务按12万元入账

C.将一笔3万元得营业外收入列入营业收入项目中

D.将一笔5万元得营业收入重复计入营业收入账户

【答案】D

【解析】A中收入不就是虚构得,错误得本质在于提前人账,违背得就是截止认定;B中销售就是实际发生得,错在入账金额,违背得就是准确性认定;C中收入确有其事,错在账户,属