现代审计技术与方法-陈丹萍分析

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审计计划、方案、证据与报告的关系
1、审计计划、审计方案、审计证据审计报告的 关系
审计计划在整个审计业务管理中居于龙头地 位；
审计方案作是年度审计项目计划的细化；
审计证据指审计人员获取的能够为审计结论提 供合理基础的全部信息 。
国家审计准则
（2009年版）
审计报告的编制基本要求
审计报告撰写要求：如实如实再如实
已列示问题的证据 审计发现的主要问题 要求 对被审计事项的总评 审计方案是否得到如实执行 审计发现问题的定性、处理及公告
审计报告范例
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谢谢
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审计报告的编制原则与基本要求
原则
客观性 完整性
客观、公正
要素齐全，内容完整，不遗漏审计重大事项
清晰性 及时性 实用性 建设性
逻辑性强、突出重点、准确清晰、语 言文字
指导未来，适当的改进建议
重要性
风险水平和重要性
审计报告的编制基本要求
内容完整 事实清楚 结论正确 用词恰当 格式规范
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现代科学技术在审计中的运用
一、审计技术创新的动力及实现途径 审计业务实践的需要成为审计技术创新的
主要动力。 审计技术创新活动与经济社会实践、审计
实践紧密结合是技术创新的最主要途径。
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分析性复核方法的运用
（六）其它数据规律的分析 （偏斜度、峰度、频率、范围等） 四、结果的运用
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审计报告
一、审计报告 审计报告是指审计组对审计事项实施审计后
，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机 关提出的书面文件。
2、发现异常现象；
3、分析潜在的差异和漏洞；
4、潜在的不合法和不合规现象。
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分析性复核方法的运用
二、分析性复核的内容 （一）与相关信息比较（与其它部门相关数据比较）； （二）多期比较（与历史数据进行比较） （三）实际与计划、预算比较； （四）行业数据比较； （五）经营数据比较； （六）与非财务数据相比较； （七）与审计人员的预期进行比较。
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分析性复核方法的运用
（四）时间序列分析
对以时间衡量的数据进行分析的过程。其影响因 素有：长期趋势、季节性变化、周期波动、随 机因素。
（五）相关分析
分析两个经济事物之间内在关系的方法，利 用事物的相关关系，评价经济责任审计的决策 等。
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审计技术方法理论与实务
南京审计学院 陈丹萍
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审计技术方法理论与实务
一、现代审计方法的发展趋势 二、现代科学技术在审计中的运用 三、分析性技术的运用 四、审计报告写作技术
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三、审计技术创新实践 详见创新型审计技术种类及其应用案例数量表
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分析性复核方法的运用
一、分析性复核是指审计人员通过分析和比较信 息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重 点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。 （案例）
其目的：1、确认经营活动的完成情况；
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分析性复核方法的运用
三、主要方法
（一）简单比较
（二）比率分析
（三）回归分析
是一种统计技术，用于衡量某一独立事物的 价值变化导致另一个附属事物价值变化的程度。 以找到事物之间的线性相关的平衡。
（简单线性回归、多元回归分析等）
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审计证据、工作底稿与审计报告
2、影响审Байду номын сангаас报告质量的因素
1 审计目标 职责 理念 定位
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审计项目选择、视角
3 撰写过程与审计工作流程一体化
4 人员素质、水平、能力
审计证据、工作底稿与审计报告
3、审计报告的功管能理层
沟通
解释
报告的内容值得信赖
现代科学技术在审计中的运用
二、必要性与可行性
1必要性 审计对象的科技水平和复杂性不断提高，
对审计技术提出了更高的要求。
2、可行性 科学技术特别是信息和电子技术的发展，
也为开发应用新的审计技术创造了条件。
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现代科学技术在审计中的运用
现代审计方法的发展趋势
一、现代审计面临的客观环境 1、审计目标的提升 2、国际一体化需求 3、会计规制的变革 4、审计内容与重心的转移 5、信息技术的发展 6、审计质量的要求
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现代审计方法的发展趋势
二、审计技术方法的应对与发展
1、 自我评估的控制方法（CSA方法）； 2、实时在线审计技术的运用； 3、 分析性程序的运用； 4、科学管理方法在审计实践中广泛运用（数学 方法、抽样技术、平衡记分卡、线性规划、期 望值、敏感度分析、排队论等）。
基础
说服 、呼吁
建议有价值、有效
审计报告的构成要素
（一）标题； （二）编号（审计组的审计报告不含此项）； （三）被审计单位名称； （四）审计项目名称； （五）内容； （六）审计机构名称； （七）签发日期。
经济责任审计报告还包括被审计人员姓名及所担任 职务。
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