第三章 习题解答 李海波 会计基础

50，000
营业外收入
300
后 贷：本年利润
50，300
课 借：本年利润
38500
贷：主营业务成本
35，000
营业外支出
500
管理费用
300
财务费用
2200
销售费用
500
（2） 按 12 月利润的总额的 25%计算应交所得税。
12 月份利润总额=50000-35000-500-300-2200+300-500=11800（元）
还现金。
答
后借：制造费用
237
课
库存现金
63
贷：其他应收款
300
8 将制造费用总额如数转入“生产成本”帐户，并按生产工人工资 的比例摊入 A、B 两种产品成本。
制造费用＝2000＋280＋600＋220＋400＋237＝3717（元）
生产工人工资每元承担制造费用＝3717／9000＝0.413
A 产品应承担制造费用＝5000＊0.413＝2065（元）
m 借：原材料—甲 16480 co 原材料—乙 13040 w. 贷：在途物资 29520
.khda 5 商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款。 www 借：应付票据 33696
网 贷：银行存款
33696
案
答
后
课
二 练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算。 资料：某厂 20xx 年 7 月份发生以下经济业务：
hda 合计 28800 元。
.k 借：在途物资—甲
16000
www —乙
12800
网 应交税费—应交增值税（进项税额） 4896
案 贷：应付票据
33696
答
后 3 以银行存款支付上述材料运费 480 元；以现金支付运达仓库的装卸
课 费 240 元。
每千克材料应负担的运杂费=（480+240）（/ 1600+800）=0.3（元）
5 以现金支付机动修理费 400 元。
后 借：管理费用 400 贷：库存现金 400
课 6 按税法规定，以现金支付车船使用税 300 元。 借：管理费用 300
贷：库存现金 300
7 以现金支付下半年书报费 480 元。
借：管理费用 480
贷：库存现金
480
8 以银行存款支付产品广告费 1500 元。
产品生产成本计算表
单位：元
成本项目
A 产品 总成本（100）件 单位成本
B产 品
总成本（80）件
单位成本
直接材料 直接人工 制造费用 产品生产成本
3231 5700 2065 10990
32.31 57 20.65 109.9
2580 4560 1652 8792
32.25 57 20.65 109.9
答 帐 户 名 称
主营业务收入
借方累计余额
贷方累计余额 500 000
后 主营业务成本
其他业务收入
课 其他业务支出
业务费用
375 000
3 500 25 000
6 000
管理费用
3 000
财务费用
2 000
营业外收入
4 000
营业外支出
1500
2 “利润分配”帐户借方余额 39 515 元。
3 12 月份发生以下收支经济业务：
600 300
900
5 以库存现金支付应由本月份车间负担的修理费 200 元。
m 借：制造费用 co 贷：库存现金
200 200
hdaw. 6 车间报销办公费及其他零星开支 400 元，以现金支付。
.k 借：制造费用
400
www贷：库存现金
400
网
案 7 车间管理人员出差，报销差旅费 237 元，原预支 300 元，余额归
2 结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：A 产品生产工人工资
5000 元，B 产品生产工人工资 4000 元，车间职工工资 2000 元，管
m 理部门职工工资 3000 元。
w.co 借：生产成本—A 产品 5000
hda B 产品 4000
.k 制造费用
2000
www 管理费用
3000
网 贷：应付职工薪酬
借：管理费用 1200
贷：库存现金 1200
12 厂部管理人员出差回来报销差旅费 960 元，原预支 1000 元，余款归还现金。
借：管理费用 960
库存现金
40
其他应收款 1000
m 13 以银行存款支付水电费 2400 元，其中：车间用 1900 元，办公室用 500 元。 o 借：制造费用 1900 c 管理费用 500 w. 贷：银行存款 2400
35，000
（3） 现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费 500 元。
借：销售费用 500
贷：库存现金
500
（4） 以银行存款支付厂部办公费 300 元。
借：管理费用
m 贷：银行存款
300 300
co （5） 以银行存款支付银行借款利息 2200 元。
w. 借：财务费用 2200
a 贷：银行存款
2200
元）。
答 借：主营业务成本 57000 贷：库存商品—A 产品 22500 B 产品 34500
后 4 以银行存款支付上述 A、B 两种产品在销售过程的运输费 800 元、包装费 200 课 元。
借：销售费用 1000
贷：银行存款 1000
5 结算本月份销售机构职工工资 1000 元，并按工资总额的 14%计提职工福利费。 借：销售费用 1140 贷：应付职工薪酬 1140
四 练习工业企业费用的核算。
资料 xx 厂 200x 年 7 月份发出经济业务如下：
1 结算本月管理人员工资 8000 元。其中：厂部管理人员工资 3000 元，车间管 理人员工资 5000 元。
m 借：制造费用 5000 o 管理费用 3000 c 贷：应付职工薪酬 8000
w. 2 按 本月管理人员工资总额的 14%计提职工福利费。 a 借：制造费用 720 d 管理费用 420 h 贷：应付职工薪酬 1120
1 生产车间从仓库领用原材料进行产品生产。用于 A 产品生产领用
甲材料 150 千克@10.50 元，领用乙材料 100 千克@16.50 元；用于产
品生产领用甲材料 120 千克@10.50 元，领用乙材料 80 千克@16.50
元。
借：生产成本—A 产品 B 产品
贷：原材料
3225 2580
5805
14000
案
答 3 按规定根据职工工资总额 14%计提职工福利费。
后 借：生产成本—A 产品 700
课
B 产品 560
制造费用
280
wk.baidu.com
管理费用
420
贷：应付职工薪酬
1960
4 计提本月份固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧 600 元，管
理部门使用的固定资产折旧 300 元。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
甲材料应分摊的运杂费=0.3×1600=480（元）
乙材料应分摊的运杂费=0.3×800=240（元）
借：在途物资—甲 480
—乙 240
贷：银行存款
480
库存现金
240
4 上述材料按实际成本入帐。
甲材料实际成本=16000+480=16480（元）
乙材料实际成本=12800+240=13040（元）
om 三 练习工业企业销售过程的核算。
.c 资料 xx 厂 200x 年 7 月份发生有关销售经济业务如下：
w 1 向甲厂出售 A 产品 500 件，每件售价 60 元，增值税税率 17%。货款已收到，
a 存入银行。
d 借：银行存款 35，100
h 贷：主营业务收入— A 产品 30，000
k 应交税费—应交增值税
（1） 出售产品一批，售价 50000 元，按 17%税率计算增值税。货款收到，
存入银行。
借：银行存款
58，500
贷：主营业务收入
50，000
应交税费—应交增值税
8，500（5，000*17%）
（2） 出售产品的实际销售成本 35000 元转帐。
借：主营业务成本— 产品 35，000
贷：库存商品— 产品
6 向丙厂出售甲材料 100 千克，每千克售价 12 元。贷款已收到，存入银行。
借：银行存款
1404
贷：其他业务收入
1200
应交税费—应交增值税 204
7 按出售的甲材料实际销售成本转帐（每千克 10 元）。
借：其他业务支出 1000
贷：原材料—甲
1000
（1） 主营业务利润=（30000+45000）—57000=18000（元） （2） 其他业务利润=1200—1000=200（元）
d ８． 1652
.kh 本期发生额 www 8792
本期发生额 8792
借 ２．
网 制造费用
贷
案 2000 ８. 3717
３． ４．
答 280
600
５． ６．
后 200
400
课 ７．
237
本期发生额 3717
本期发生额 3717
借
库存商品
贷
９. 19782
本期发生额 19782
本期发生额 ——
期末余额 19782
k 3 计提本月固定资产折旧费 1400 元，其中：车间固定资产折旧费 800 元，管理 . 部门固定资产折旧费 600 元。
w 借：制造费用 800 ww 管理费用 600
贷：累计折旧 1400
网 4 以银行存款支付车间房屋修理费 1200 元。 案 借：制造费用 1200 答 贷：银行存款 1200
第三章 习题解答
一 练习工业企业供应过程的核算和采购成本的核算。
1 采购员 xx 预支差旅费 500 元，以现金支付。
借：其他应收款—xx 500
贷：库存现金
500
com 2 购进下列材料，已验收入库，货款以商业汇票结算。甲材料 1600
w. 千克，@ 10 元 ，计 16000 元；乙材料 800 千克，@ 16 元 计 12800，
885
（5） 按 12 月净利润的 15%计算应提盈余公积。
借：利润分配
1327.5
m 贷：盈余公积
1327.5
co （6） 按 12 月净利润的 10%计算登记应付投资者的利润。
w. 借：利润分配
885
a 贷：应付股利
885
.khd 六、练习资金投入和退出企业的核算。 w 资料：XX 厂 200X 年 7 月发生资金投入和退出的各项经济业务如下： ww 1． 收到国家投资资金 400000 元，存入银行。
借：销售费用 1500
贷：库存现金 1500
9 以银行存款支付短期借款利息 900 元。
借：财务费用 900
贷：银行存款 900
10 以银行存款支付产品销售过程中发出的运输费 600 元，以现金支付包装费 100
元。
借：销售费用 700
贷：库存现金
100
银行存款
600
11 以现金支付退休人员退休金 1200 元。
借：所得税费用 2950（11800*25%）
贷： 应交税费
2950
（3） 将 12 月份利润净额转入“利润分配”帐户。
借：本年利润 8850
贷：利润分配
8850
（4） 按 12 月净利润的 10%计算应提盈余公积。
12 月净利润=11800-2950=8850（元）
借：利润分配
885
贷：盈余公积
9000
３．
1260
８．
3717
本期发生额 19782
本期发生额 19782
借
生产成本（A）
贷
１. 32919
２. 5000
９. 10990
３. 700
８. 2065
本期发生额 10990
本期发生额 10990
om 借
生产成本（B）
贷
c １． 2580
９. 8792
w. ２． 4000
a ３． 560
wwwB 产品
8792
网贷：生产成本—A 产品 10990
案
B 产品 8792
答 A 产品完工实际成本＝3231＋5000＋700＋2065＝10990（元）
后 B 产品完工实际成本＝2580＋4000＋560＋1652＝8792（元）
课
登记丁字帐
借
生产成本（总）
贷
１．
5850 9 ．19782
２．
B 产品应承担制造费用＝4000＊0.413＝1652（元）
借：生产成本—A 产品 2065
B 产品 1652
贷：制造费用
3717
com 9 结算本月份 A、B 两种产品的生产成本。本月 A 产品 100 件、B
w. 产品 80 件，均已全部制造完成，并已验收入库，按其实际成本入
da 帐。
.kh 借：库存商品—A 产品 10990
hd （6） 以银行存款支付违约罚金 500 元。
k 借：营业外支出 500
. 贷：银行存款
500
www （7） 没收某公司逾期未还未还包装物的押金 300 元。
借：其他应付款 300
贷：营业外收入
300
网 4．计算、结转和分配利润
案 （1） 将 12 月各损益账户余额转入“本年利润”帐户
答 借：主营业务收入
da 14 以银行存款支付房租金 3000 元，其中：办公用房租金 1000 元，车间生产用 h 房租金 2000 元。
k 借：制造费用 2000 . 管理费用 1000 www 贷：银行存款 3000
五 练习财务成果的核算。
网 资料 案 1 xx 厂 200x 年 11 月 30 日有关损益类帐户总分类帐的累计余额如下：
5,100
w. 2 向乙公司出售 B 产品 300 件，每件售价 150 元，增值税税率 17%。货款尚未
w 收到。
w 借：银行存款
52,650
网 贷：主营业务收入— B 产品 5 2,000 应交税费—应交增值税 7,650
案 3 按出售的两种产品的实际销售成本转帐（A 产品每件 45 元，B 产品每件 115