低于5000元的固定资产需要计提折旧吗【2017至2018最新会计实务】

会计准则固定资产取消单位价值5000入账标准

会计准则固定资产取消单位价值5000入账标准会计准则下的固定资产取消单位价值5000入账标准在进行会计核算时，固定资产是企业重要的资产项目之一。

而对于固定资产的取消与入账，会计准则也有相应的规定，其中包括了单位价值5000的入账标准。

本文将就这一会计准则下的固定资产取消与入账进行全面评估，并探讨其深度和广度。

一、单位价值5000的定义《企业会计准则》规定，单位价值5000是指会计要求企业以5000元为一个固定资产的核算基础，管理会计制度对此也有规定。

如果一个固定资产的原值低于或等于5000元，则可按照固定资产进行入账；如果原值超过5000元，则通常应当按照相关规定进行折旧。

单位价值5000的定义是固定资产会计核算中一个非常重要的标准。

二、固定资产取消的原则固定资产取消是指企业确定固定资产已经报废、报损、丢失或因其他原因不再使用，需要取消会计账簿中相关固定资产账户，并根据实际情况进行处置。

根据《企业会计准则》，固定资产取消应当遵循以下原则：1. 确定取消时点：固定资产应当在实际确认为取消的时点进行处置，同时应当及时调整相关账户。

2. 确定取消损益：由于固定资产取消将导致资产的减少，根据会计原则应当在损益表中确认固定资产损失。

3. 确定处置方式：对于取消的固定资产，企业应当根据实际情况选择合适的处置方式，例如出售、报废等，并在会计核算中予以准确反映。

4. 确定处置结果：固定资产的取消列入损益表后，企业需要根据实际处置结果进行会计处理。

三、单位价值5000的入账标准在固定资产取消后，如果实际取消的固定资产原值低于或等于5000元，则可以按照单位价值5000的入账标准进行入账。

根据该标准，企业可以选择将取消的固定资产按照其实际价值逐笔入账，无需进行折旧处理。

这一入账标准在一定程度上简化了会计处理程序，提高了会计处理的效率和准确性。

也减少了一些不必要的会计工作，使企业更加注重核心业务。

四、对于固定资产取消的思考作为我的文章写手，我认为固定资产取消与入账是企业在会计核算中不可或缺的重要内容。

税法关于固定资产折旧的规定

一、税法关于固定资产折旧的规定固定资产折旧包括以下问题：固定资产标准、折旧方法、起止时间、折旧年限等。

（一）固定资产的标准《企业所得税法实施条例》第57条给固定资产下了定义：“是指——使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

”也就是说，固定资产只有12个月的使用时间标准，不再有金额的标准。

（二）固定资产折旧的方法、时间和残值《企业所得税法实施条例》第59条规定了固定资产的折旧方法、起止时间、残值确定。

折旧方法：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

”起止时间：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

”残值确定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

”（三）固定资产的最低折旧年限《企业所得税法》第60条规定了不同固定资产的最低折旧年限。

会计折旧年限短于上述年限，违反税法的规定，应做纳税调增。

长于上述年限，与税法并不冲突，不做纳税调整。

1、房屋、建筑物，为20年;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5、电子设备，为3年。

二、大家都知道，税会出现差异，税法高于会计。

但是在固定资产折旧的问题上，具体如何处理？下面详细分析。

（一）如何确定计税基础固定资产提取折旧的基础是什么？会计上的说法是原值，税法的用词是计税基础。

税法确定计税基础的方法，与会计确定原值的方法基本一致。

《企业所得税法实施条例》第58条规定：“固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

5000以下固定资产怎么做账

5000以下固定资产怎么做账2000以上的列⼊固定资产管理，但是2000-5000的我们要当⽉可以⼊费⽤，2000以上5000以下也可以⼊固定资产，⼀次性计提折旧，计⼊企业的成本费⽤。

公司对于2000-5000的资产还要列⼊固定资产管理，发放资产标签，盘点管理，只是以后没有折旧费⽤，政策只是加速折旧的⽅⾯。

少于5000元的固定资产⼀次性计⼊成本费⽤的会计分录：如：公司2014年11⽉购⼊电脑2500元，⼀次性计⼊成本费⽤，分录这样写：办公⽤电脑不可以⼀次性计⼊成本费⽤。

1、电脑应该算固定资产。

2、电脑按新企业所得税法，折旧年限为3年。

3、⽉折旧=原值*(1-残值)/3/12。

4、购⼊电脑做：借：固定资产 -电脑 2500贷：银⾏存款 25005、次⽉计提折旧做：(视管理办公⽤电脑)借：管理费⽤：折旧费 65.97 =2500*(1-5%)/36⽉。

贷：累计折旧 65.97固定资产⼊账价值包括增值税吗对于增值税是否计⼊固定资产⼊账价值，如果是购⼊⽣产⽤的固定资产的增值税的进项税，是不计⼊固定资产的原始价值的可以作为进项税额抵扣。

税务法规只规定了不得抵扣进项税的情形。

①企业购买的⽤于⾮应税项⽬的，增值税不得抵扣。

例如购买了⽔泥、钢筋盖⼚房、仓库等不动产。

②企业购买的⽤于职⼯福利的货物，增值税不得抵扣。

③企业购买的⽤于个⼈消费的货物，增值税不得抵扣。

例如公司给⽼板买了台私⼈⽤⼿机（不是办公⽤电脑）。

④企业购买的汽车、摩托车、游艇，增值税不得抵扣。

⑤增值税专⽤发票过期，丢失，损失，⽆法补开。

除上述4点外，购买的桌椅板凳、电脑、⽣产设备、办公⽤具等等，都可以抵扣。

5000以下固定资产怎么做账购买固定资产时的增值税计⼊原值吗？⾸先，购买固定资产时的增值税计⼊原值吗----要分情况的，如果取得的是增值税普通发票的，增值税要计⼊原值；如果取得的是增值税专⽤发票的，增值税不计⼊原值。

1、取得增值税专⽤发票的借：固定资产借：应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款2、取得增值税普通发票的借：固定资产贷：银⾏存款。

低于5000元的固定资产账务处理

低于5000元的固定资产账务处理一、引言固定资产是企业经营活动所需而投入的长期使用的物品，具有一定价值且预期使用期限超过一年。

在企业的经营过程中，固定资产的购买、使用和处置是一个重要的环节，对固定资产的账务处理需要严格规范和有效管理。

而对于价值低于5000元的固定资产，其账务处理较为特殊，本文将围绕低于5000元的固定资产账务处理展开讨论。

二、购置低于5000元的固定资产在购置低于5000元的固定资产时，应当按照企业内部的购置流程进行操作。

一般情况下，低于5000元的固定资产可以按照常规的采购流程进行购置，包括物品需求申请、采购计划编制、供应商选择、采购合同签订等环节。

企业应当建立健全固定资产购置的审批制度，确保采购的固定资产符合企业的实际需求，并且具备合适的品质和性能。

三、低于5000元的固定资产入账处理对于低于5000元的固定资产，其入账处理可以参照以下方法之一进行。

1. 直接费用入账法根据企业的资产管理规定，低于5000元的固定资产可以直接按照费用入账处理，不纳入固定资产的账面价值中。

具体操作上，可以通过编制相应的费用凭证或者直接记入其他费用科目中，以便后续核算和分析。

2. 即时入账法将低于5000元的固定资产即时入账，列入固定资产的清册中，但不计提折旧。

该方法适用于固定资产的价值虽然不高，但是具备一定的使用价值，并且预计将在一定期限内使用完毕，属于企业正常经营活动中不可或缺的一部分。

3. 将低于5000元的固定资产置于库存中低于5000元的固定资产也可以视为一种库存物品，而不进行入账。

企业在需要使用这些固定资产时，再从库存中取出，并按照固定资产入账的相应规定进行处理。

这种方法在企业的固定资产规模较小，且需要频繁调整和更新固定资产配置时比较适用。

四、低于5000元的固定资产的使用与处置对于已经入账的低于5000元的固定资产，企业应当按照实际使用情况对其进行管理和核算。

1. 使用管理低于5000元的固定资产同样需要进行定期的保养和维护，以确保其正常使用和良好状态。

税法有关固定资产折旧的规定

一、税法关于固定资产折旧的规定固定资产折旧包括以下问题：固定资产标准、折旧方法、起止时间、折旧年限等。

（一）固定资产的标准《企业所得税法实施条例》第57条给固定资产下了定义：“是指——使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

”也就是说，固定资产只有12个月的使用时间标准，不再有金额的标准。

（二）固定资产折旧的方法、时间和残值《企业所得税法实施条例》第59条规定了固定资产的折旧方法、起止时间、残值确定。

折旧方法：“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

”起止时间：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

”残值确定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

”（三）固定资产的最低折旧年限《企业所得税法》第60条规定了不同固定资产的最低折旧年限。

会计折旧年限短于上述年限，违反税法的规定，应做纳税调增。

长于上述年限，与税法并不冲突，不做纳税调整。

1、房屋、建筑物，为20年;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5、电子设备，为3年。

（一）如何确定计税基础固定资产提取折旧的基础是什么？会计上的说法是原值，税法的用词是计税基础。

税法确定计税基础的方法，与会计确定原值的方法基本一致。

《企业所得税法实施条例》第58条规定：“固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

无需计提折旧的五种情况

无需计提折旧的五种情况
一、受控资产
受控资产指企业控制且在企业和其合营者、经营活动中用于长期提供服务、产生收入的资产。

例如，银行流动资金、存款、原材料、商品和存货等无需计提折旧。

二、免折旧资产
这种资产具有一定的耐用性，但无法用其价值来支付企业支出，并可以永久使用。

例如，公共设施、固定的建筑物和历史文物等，由于其价格本身就相当高，不需要计提折旧。

三、在建资产
在建资产是指未完成的设施设备和建筑物，由于这些资产尚未投入使用，对于固定资产来说，由于其价值一般不高，因此无需计提折旧。

四、低价值易耗品
低价值易耗品指那些价值低，但在一定期限内能够提供服务的资产。

例如，文具、办公用品和日常保养用品等，这些物品价格低廉，可以
直接从报销中结转，因此不需要计提折旧。

五、可转换的资产
可转换的资产指可以转换为其他种类资产的资产。

例如，短期投资项目（如有价证券）、应收账款、矿产，短期投资不会带来收益，因此无需计提折旧。

固定资产计提折旧的范围

固定资产计提折旧的范围一、什么是固定资产计提折旧？固定资产计提折旧是指企业在使用固定资产的过程中，将其原值分摊到其预计使用寿命内的每个会计期间的过程。

这样做的目的是为了反映固定资产在使用过程中由于磨损、老化等原因所造成的价值减少。

二、固定资产计提折旧的范围1. 固定资产首先，需要明确的是，只有符合以下条件之一或多个条件同时存在的物品才可以被视为固定资产：（1）预期使用时间超过一年；（2）用于生产经营活动；（3）购买价格达到企业内部规定的固定资产标准。

只有被视为固定资产的物品才需要进行计提折旧。

2. 折旧方法企业可以根据实际情况选择合适的折旧方法进行计算。

常见的折旧方法有直线法、工作量法和双倍余额递减法等。

其中，直线法和双倍余额递减法是最常用的两种方法。

3. 折旧率企业需要根据实际情况确定每个会计期间内所需计提折旧的金额。

这个折旧金额的大小取决于折旧率的高低。

通常情况下，折旧率是由企业内部制定的，但也需要遵循国家相关法律法规的规定。

4. 折旧期限不同类型的固定资产具有不同的预期使用寿命，因此其折旧期限也会有所不同。

企业需要根据实际情况确定每个固定资产的预计使用寿命和折旧期限，并在每个会计期间内按照相应比例进行计提折旧。

5. 折旧核算企业在进行固定资产计提折旧时，需要进行相应的核算工作。

这包括记录每个固定资产的原值、残值、预计使用寿命、折旧方法、折旧率和折旧期限等信息，并按照规定的方法和时间进行计提折旧。

三、结论总之，固定资产计提折旧是企业进行财务核算必不可少的一项工作。

在进行这项工作时，企业需要明确固定资产范围、选择合适的折旧方法和确定合理的折旧率和期限，并进行相应的核算工作，以确保财务报表准确反映企业资产的价值变化情况。

2018年5月20日初级会计《初级会计实务》真题及答案解析

2018年《初级会计实务》真题及答案解析一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。

）1.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。

2016 年 12 月购入一项固定资产，原价为 200000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4000 元，不考虑其他因素，2017 年该项固定资产应计提的折旧额为（）。

A.80000B.65333C.39200D.78400【答案】A【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%第一年应计提的折旧额=200 000×40%=80 000（元）第二年应计提的折旧额=（200 000-80 000）×40%=48 000（元）第三年应计提的折旧额=（200 000-80 000-48 000）×40%=28 800（元）第四、五年的年折旧额=[（200 000-80 000-48 000-28 800）-4 000]/2=19600（元）因为该固定资产是 2016 年 12 月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017 年 1 月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此 2017 年折旧额为 80 000 元，选项 A 正确。

（P112）【知识点】双倍余额递减法2.下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是( )。

A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项 A 不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项 B 不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项 C 不正确；暂时闲置的库房应计提折旧，选项 D 正确。

固定资产价值标准是5000元？

固定资产价值标准是5000元？财税【2014】75号《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》出过一条规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

自打这条规定出来后，时不时有人会问苏珊，这个规定的意思是不是说固定资产价值标准提高到5000元了？一、固定资产价值标准其实为什么有人觉得这条规定的意思是固定资产价值标准提高，应该从固定资产价值标准这个界定说起，在2000年发布的《企业会计制度》中，对于固定资产的定义是这样的：“固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

”因此，以2000元作为固定资产价值标准就变得根深蒂固了。

而实际上，这个2000元的价值标准也只是在《企业会计制度》里出现过，2006年发布的《企业会计准则》以及2011年发布的《小企业会计准则》里，对于固定资产的定义分别是这么说的：“固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度”。

“固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产”。

所以，很准确的说，大小准则并没有规范固定资产的价值标准，那是否意味着没有价值标准了？企业一个螺丝刀能用1年以上也需要做固定资产管理？那倒也不是，除了固定资产的定义，我们还需要从会计核算的成本与效益原则去分析，提高核算效率而不是一味的死板教条，螺丝刀做固定资产核算显然违背成本效益原则。

因此，在实务中，也出于企业内部控制的规范要求，苏珊也建议大家根据自家单位的实际情况，在财务制度里完善本单位的固定资产核算要求，确定本单位的固定资产价值标准。

5000元以下固定资产的会计与税收处理.

5000元以下固定资产的会计与税收处理2018-11-13关于5000元以下的固定资产的会计处理和税务处理，很多人有不同的看法。

第一：《中国税务报》2014-10-13 刊登文章《固定资产一次性计入成本费用的会计处理》一文。

建议：或者将其一次性计入费用;或者将购入的相关固定资产费用统一依照“固定资产”科目进行核算，依照统一的固定资产进行管理;然后将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计入“累计折旧”科目以及相关成本费用项目。

对于以上固定资产折旧会计处理方法的创新之举，本人是坚决反对，一直想写篇文章反驳一下。

后有幸拜读彭怀文老师的《单位5000元的固定资产应该怎么样做账，居然有很多人不会!》一文，对于彭老师的观点，我表示完全赞同：原来怎么做账现在还怎么做账，只是要做好税会差异的备查登记。

政策基础《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

”国家税务总局公告2014年第64号《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》第三款规定：企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

会计处理分析确定的是：财税【2014】47号文是一个关于企业所得税优惠政策类的文件，而不是一个会计处理方法的规范性文件，所以它的发布不应改变企业原有的会计处理方式，在没有新的会计处理法规出台的情况下，无论税务政策如何变更，企业的会计处理方法不应发生改变，会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过所得税纳税调整进行处理。

直白的说，就是：会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，尘是尘，土是土，不能混为一谈。

2018初级《固定资产》例题附答案

2018年初级会计实务《资产——固定资产》最新练习题一、客观题1.【例题·单选题】企业的固定资产在盘亏时应通过（）账户核算。

A.在建工程B.固定资产清理C.待处理财产损溢D.以前年度损益调整『正确答案』C2.【例题·单选题】某企业2016年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2017年应计提折旧额为()万元。

A.24B.32C.20D.8『正确答案』B3.【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税102万元，以上款项以支票支付。

安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。

该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为()万元。

A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45『正确答案』C4.【例题·单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为()万元。

(2016年)A.1 000B.800C.1 800D.1 500【答案】D5.【例题•多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。

A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD二、业务题例题【2-84】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。

2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析(第二批)

12.下列各项现金收支中，应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。 A.支付的现金股利 B.预收的商品销售款 C.支付的借款利息 D.购买固定资产支付的现金答案：AC 【解析】B 为经营活动，D 为投资活动。
13.下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。
3
A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 B.与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用 C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进 D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率答案：BD 【解析】A 选项商誉不确认递延所得税负债，C 选项递延所得税负债不折现。
17.下列各项关于企业外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（）。 A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算 B.“货币资金”项目接照资产负债表的即期汇率折算 C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算 D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算答案：BD 【解析】A 选项以历史汇率折算，C 选项以资产负债表日的即期汇率折算。
22.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（）答案：对【解析】
23.企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。（）答案：对【解析】
24.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（）答案：对【解析】
25.企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面断会计信息的重
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要性。（）答案：对【解析】 Nhomakorabea26.被认定为融资租赁的售后租回交易，售价与资产账面价值之间的差额应当一次性计入当期损益。（）答案：错【解析】

2018《初级会计实务》知识点(三)

2018《初级会计实务》知识点(三) 计提折旧的范围计提折旧的范围—空间范围除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地【提示1】不计提折旧的7种固定资产①已提足折旧继续使用的固定资产②单独计价作为固定资产入账的土地③以经营租赁方式租入的固定资产④以融资租赁方式租出的固定资产⑤处于更新改造过程中的固定资产⑥持有待售的固定资产⑦已全额计提减值准备的固定资产【提示2】应计折旧的7种固定资产：①以经营租赁方式租出的固定资产②以融资租赁方式租入的固定资产③不需用的固定资产④已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产⑤因经营任务变更而停用的固定资产⑥因季节性经营而停用的生产设备⑦因大修理而停用的设备(4)计提折旧的范围—时间范围固定资产应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

(即当月增加，当月不提，当月减少，当月照提)【提示】已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

固定资产固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的方法包括年限平均法(又称直线法)、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

①年限平均法将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。

计算公式：年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率或：年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)÷预计使用年限(年)=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计使用年限(年)月折旧额=年折旧额÷12教材【例1-88】甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。

不足五千固定资产处理

关于不超过5000元固定资产，可以一次性税前扣除的问题。

选自我126邮箱的咨询问题：她问的是：按照财税[2014]75号文规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，不再分年度计算折旧是否还需通过固定资产科目核算的问题。

她的问题也是很多朋友都在想弄明白的问题。

虽然昨天我已通过邮箱为她解答，今天我重新整理，要为更多的朋友解答。

咨询问题内容王老师您好：昨天上午学习过您讲的国税总局公告2014第64号文规定，单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性税前扣除。

我公司前天购买了一台电脑，单价2800元，请问王老师，这台电脑还进固定资产和累计折旧科目吗？会计分录；（1）借：固定资产2800，贷：现金2800，（2）借:管理费用2800,贷：累计折旧2800；还是直接进费用呢？借：管理费用2800,贷：现金2800请王老师帮忙谢谢您!学生：郭XX2014年11月22日回复咨询问题郭xx :你好！一、关于购置单位价值不超过5000元固定资产的核算问题固定资产是指公司在生产经营过程中所使用或控制的，使用年限较长，单位价值较高，且在使用过程中不改变实物形态的经济资源，其主要用于公司的生产经营活动。

会计制度规定：使用年限在一年以上的属于公司主要经营设备的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产管理。

财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税[2014]75号明确规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

我对上述政策的理解：对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，主要是为了通过减轻税负，加快企业设备更新。

我认为：即便税法允许企业新购或持有的单位价值不超过5000元的固定资产，不再分年度计提折旧，但购进的固定资产仍应该通过“固定资产”科目进行核算。

【中级会计实务,章节练习第03章,固定资产】

【中级会计实务,章节练习第03章,固定资产】第三章固定资产一、单项选择题 1.下列各项中，不应作为企业资产负债表中资产列报的是（）。

A.委托代销商品B.工程物资C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产 2.关于固定资产，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益 3.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2015年1月1日甲公司从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。

第一期于2015年年末支付，2015年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2015年2月1日达到预定可使用状态。

假定同期银行借款年利率为6%。

（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。

甲公司2015年2月1日固定资产的入账价值是（）万元。

A.467.3B.472.3C.552.3D.285 4.甲公司为增值税一般纳税人。

2015年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。

3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。

4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格（不含增值税）为20万元。

设备于2015年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。

该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备2015年应计提的折旧额为（）万元。

A.11.36B.12.27C.11.52D.12.58 5.甲企业是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。

固定资产剩余价值不足5000可以一次计提折旧吗

固定资产剩余价值不足5000可以一次计提折旧吗
《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定:对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.
购入价值不超过5000元的固定资产,会计处理依旧按照不超过5000元计入固定资产(假设不考虑进项抵扣),后续照常计提折旧(按照不低于税法规定的该资产最低使用年限计提),税法允许一次性扣除的折旧,形成准则与税法的差异.
固定资产加速折旧的条件和方法
1.固定资产加速折旧条件。

购入低于5000元固定资产账务处理

购入低于5000元固定资产账务处理在企业发展过程中，购买固定资产是常见的行为。

然而，有时企业需要购买低于5000元的固定资产，如电脑、打印机、办公家具等。

这些低值固定资产虽然金额较小，但对企业正常运营也起着重要作用。

因此，正确处理这些低值固定资产的账务是非常重要的。

在购买低于5000元固定资产时，应首先明确该资产的具体用途以及购买的原因。

这将有助于后续的账务处理。

接下来，需要跟进以下步骤来处理相关的账务事项：1. 验收与入库：在收到低值固定资产之后，应由相关部门进行验收工作。

验收人员应对购入的资产进行检查，并确保其品质与数量与所购买的一致。

验收通过后，将资产进行入库，记录入库时间、地点和负责人等相关信息。

2. 编制固定资产清单：在入库完成后，应编制一份固定资产清单。

清单中包含了购入的低值固定资产的名称、型号、数量、金额等具体信息。

同时，也需要包含相关的验收信息和入库信息，方便后续的查询和管理。

3. 记账处理：根据低值固定资产的金额，确定合适的记账方式。

当购买的资产金额低于5000元时，通常采用使用期限较短的方式进行处理。

即，在购置时将资产作为费用直接列入当期的费用支出中。

这样，不需要进行资本化处理和计提折旧，简化了账务处理过程。

4. 做好固定资产管理：尽管购入的低值固定资产金额较小，但仍然需要进行有效的管理。

应建立完善的资产管理制度，包括资产使用、维护和处置等方面的规定。

在日常运营中，及时更新固定资产清单，进行资产折旧和更新等处理。

5. 盘点与报废：定期进行固定资产盘点工作，以确保固定资产清单与实际情况的一致性。

如果发现已有的低值固定资产已经损坏或无法继续使用，需要做好固定资产报废的相关处理。

对于报废的资产，应及时填写报废申请表，并在资产清单中进行相应的修改。

总结起来，针对低于5000元的固定资产，账务处理流程相对简化。

不需要进行资本化和计提折旧，而是将费用直接列为当期费用支出。

然而，对于这些低值固定资产的管理与维护仍然十分重要。