职工培训费用不等同职工教育经费【2018年最新会计实务】
职工教育经费和职工培训费用有什么区别
职工教育经费和职工培训费用有什么区别？
根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）第三条（五）项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8、购置教学设备与设施；
9、职工岗位自学成才奖励费用；
10、职工教育培训管理费用；
11、有关职工教育的其他开支。
据此，职工培训费用是职工教育经费的一部分，主要包括岗位培训和技能培训等直接费用，不包括继续教育、技能鉴定和认证费用、购置费、奖励费用、组织和管理费用，以及其他支出。
会计实务：职工教育经费的那些事
职工教育经费的那些事企业所得税税前扣除的相关政策依据1.一般企业根据《企业所得税法实施条例》第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.高新技术企业和技术先进型服务企业根据《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税【2015】63号规定：“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”根据《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》财税[2014]59号规定：“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”3.集成电路设计企业和符合条件软件企业根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税【2012】27号文件规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
”需要注意的是集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费需要独立进行核算，不计入职工教育经费科目，并不挤占职工教育经费的空间，而大家往往会忽略。
所以“集成电路设计企业和符合条件软件企业”的职工教育经费支出分以下两种情况：①如果“集成电路设计企业和符合条件软件企业”同时又认定为高新技术企业或技术先进型服务企业的，当年职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
②如果“集成电路设计企业和符合条件软件企业”同时不具备高新技术企业或技术先进型服务企业资格的，当年发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
会计实务：职工教育经费支出会计分录,收藏!
职工教育经费支出会计分录，收藏！原则：职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。
职工教育经费的账务处理第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本(制造费用)——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时(比如财务人员参加财税培训)借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本(制造费用)——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
职工教育经费会计处理
职工教育经费会计处理以职工教育经费会计处理为标题，下面我将为大家介绍职工教育经费的会计处理方法。
一、职工教育经费的概念职工教育经费是指企业为提高职工素质、提升职工技能而支出的费用，包括职工培训费、职工教育经费补贴等。
企业为职工教育投入的经费是对企业人力资源的重要投资，可以提高职工的工作能力和素质，增强企业的竞争力。
二、职工教育经费的会计处理方法1. 职工教育经费的确认企业在支出职工教育经费时，应根据实际发生情况确认费用。
确认职工教育经费时，应以企业支出的实际金额为准，确保费用的准确性和真实性。
2. 职工教育经费的分类职工教育经费可以分为直接发生的费用和间接发生的费用两类。
直接发生的费用是指直接用于职工培训的费用，如培训教材费、培训讲师费等；间接发生的费用是指与职工培训相关的其他费用，如职工培训设备购置费、职工加班费等。
3. 职工教育经费的会计科目根据《企业会计准则》的规定，职工教育经费可以归入管理费用或销售费用中。
具体会计科目可以根据企业自身情况进行设置，常见的会计科目有：职工培训费、职工教育经费补贴、培训设备购置费等。
4. 职工教育经费的会计处理职工教育经费的会计处理一般采用费用计入当期损益的原则。
具体操作流程如下：(1) 根据实际发生情况确认职工教育经费；(2) 将费用计入相应的会计科目中；(3) 在会计期末进行费用的结转和调整。
5. 职工教育经费的核算和报表披露企业在编制财务报表时，应对职工教育经费进行核算和报表披露。
在利润表中，职工教育经费应列示在管理费用或销售费用中；在资产负债表中，职工教育经费可以列示为预付费用或无形资产。
1. 确保费用的真实性和准确性，避免虚假支出；2. 根据企业实际情况设置合理的会计科目，便于核算和管理；3. 职工教育经费的核算和报表披露应符合相关会计准则的规定；4. 注意费用的结转和调整时效，避免延误或重复计入。
总结起来，职工教育经费的会计处理是企业管理中的重要环节，正确处理职工教育经费有助于提高职工素质和企业竞争力。
关于职工教育经费会计处理的思考和建议
关于职工教育经费会计处理的思考和建议职工教育经费是企业在员工教育培训方面的重要投入，对于提高员工素质、增强企业竞争力具有重要作用。
在职工教育经费的会计处理中存在着一些问题，例如经费的确定、使用和核算等方面存在着不合理和不规范的情况。
为了更好地解决这些问题，提高职工教育经费的使用效益，本文将从会计处理的角度进行思考和建议。
关于职工教育经费的确定。
企业在编制年度预算时，应根据实际情况合理确定职工教育经费的金额。
可以参考上年度的实际支出情况，结合年度计划和目标，预测来年的培训需求，从而合理确定职工教育经费的总量。
应根据不同部门和岗位的培训需求，进行细化和分配，确保教育经费的使用能够更加合理和精确。
关于职工教育经费的使用。
企业应根据员工的培训需求和公司的发展战略，制定具体的培训计划和方案。
在培训计划中，应详细列明培训内容、方式和时间，并将其与职工教育经费绑定。
企业在选择培训机构和培训方式时，应注重培训内容的实用性和培训机构的专业性，确保培训资金的使用能够最大化地实现培训目标。
企业还应进行培训效果的评估和反馈，及时调整培训计划，提升培训的实效性。
关于职工教育经费的核算。
企业应建立健全的会计制度和职工教育经费的核算办法，确保职工教育经费的支出能够得到科学、规范地记录和核算。
在会计处理中，应将职工教育经费作为成本进行核算，并将其分录至相应的科目中。
应编制职工教育经费的明细账，详细记录每笔经费的去向和用途，便于对职工教育经费的使用情况进行监督和管理。
关于职工教育经费的监督和管理。
企业应建立健全的内部控制制度，确保职工教育经费的使用符合相关规定和政策，避免职工教育经费的浪费和滥用。
在管理过程中，应加强对职工教育经费的审计和监督，确保经费的使用情况合规和透明。
还应加强对职工培训效果的评估和反馈，及时调整培训计划和经费投入，提升培训的质量和效果。
关注：培训费的核算和所得税处理【2017至2018最新会计实务】
关注：培训费的核算和所得税处理【2017至2018最新会计实务】加强职工培训工作，加快培养创新型人才和专业化高技能人才，带动企业职工整体素质的提高，是企业的重要职责，也是企业在当期商业环境中提高竞争力的有效途径。
因此，核算培训费也是企业财务的一项工作内容之一，今天老顾就跟大家聊一聊培训费的核算和所得税处理问题。
一、培训费的核算1、培训费的核算内容培训费，是指单位组织开展、外出参加培训直接发生的各项费用支出，包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。
具体来说如下：（1）师资费是指聘请师资授课发生的费用，包括授课老师讲课费、住宿费、伙食费、城市间交通费等。
（2）住宿费是指参训人员及工作人员培训期间发生的租住房间的费用。
（3）伙食费是指参训人员及工作人员培训期间发生的用餐费用。
（4）培训场地费是指用于培训的会议室或教室租金。
（5）培训资料费是指培训期间必要的资料及办公用品费。
（6）交通费是指用于培训所需的人员接送以及与培训有关的考察、调研等发生的交通支出。
（7）其他费用是指现场教学费、设备租赁费、文体活动费、医药费等与培训有关的其他支出。
请注意：参训人员外出参加培训往返发生的城市间交通费，应按照单位差旅费有关规定在差旅费科目核算。
2、报销要求（1）各单位财务部门应当严格按照单位的相关规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不给予报销。
（2）报销培训费，在规定标准范围内的，应当提供组织开展（或外出参加）培训的审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款收据和发票（专票或普票）、费用明细等证明资料；自行组织开展的培训中，支付的师资费，应当提供讲课费签收单及服务合同，并代扣代缴个税。
3、会计处理按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》的规定，培训费属于职工教育经费，作为职工薪酬的一个组成部分，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应计提的职工教育经费计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬。
2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案八含答案
2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案八含答案【例题·单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。
(2018年)A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费【答案】A【解析】选项A计入其他应付款，选项B计入长期应付款，选项C计入应付账款或短期借款，选项D计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是()。
(2018年)A.应付购入设备款B.应付采购材料款C.应交纳教育费附加D.应付租入包装物租金【答案】D【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费——应交教育费附加。
【例题·多选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有()。
(2018年)A.应付投资者的现金股利B.应退回出租包装物收取的押金C.应付经营租入固定资产的租金D.应付购货方代垫的运杂费【答案】BC【解析】选项A通过“应付股利”科目核算;选项B、C通过“其他应付款”科目核算;选项D通过“应付账款”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是()。
(2018年)A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费【答案】C【解析】医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬核算的内容，属于职工薪酬;选项C，职工差旅费应计入管理费用。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元(不含税)。
该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()。
职工教育经费核算范围
职工教育经费核算范围一、职工教育经费核算范围概述职工教育经费核算范围是指企业或组织在开展职工教育活动过程中，所需的各种费用的核算范围。
这些费用包括直接用于职工教育的培训、设备、教材、管理人员和活动等。
职工教育经费核算范围的正确把握，对于企业提高职工素质、提升竞争力具有重要意义。
二、职工教育经费核算的具体内容1.职工培训费用：包括职工参加内部培训和外部培训所需的费用，如培训师的酬金、培训场地租赁费、培训材料制作费等。
2.职工教育设备购置费用：包括购买教学设备、实验仪器、计算机等所需的费用。
3.职工教育教材费用：包括购买或自制教材、课件等所需的费用。
4.职工教育管理人员费用：包括职工教育管理团队的人员工资、福利、培训等费用。
5.职工教育相关活动费用：包括职工教育活动中组织的各种活动所需的费用，如讲座、座谈会、研讨会等。
三、职工教育经费核算的方法职工教育经费核算方法主要包括以下几个方面：1.按照职工教育项目进行分类核算，明确各项费用的支出内容。
2.按照时间顺序进行核算，确保职工教育经费的合理使用。
3.采用合理的成本核算方法，如直接成本法、作业成本法等，确保职工教育经费核算的准确性。
4.结合企业或组织的实际情况，制定合适的职工教育经费预算，并进行实时监控和调整。
四、职工教育经费管理的注意事项1.严格执行国家有关职工教育经费的政策法规，合理使用经费。
2.加强对职工教育经费支出的审核，确保每一笔费用都用于职工教育。
3.建立健全职工教育经费管理制度，提高经费使用效益。
4.鼓励创新职工教育方式和方法，提高职工教育质量，降低教育成本。
五、提高职工教育经费核算效益的建议1.加强职工教育经费核算队伍建设，提高核算人员的业务水平。
2.优化职工教育经费预算编制，确保预算的科学性和合理性。
3.充分利用外部资源，开展合作培训，降低培训成本。
4.加强对职工教育成果的评估，体现职工教育对企业和职工的实际价值。
总之，职工教育经费核算范围涵盖了企业或组织在开展职工教育活动过程中所需的各项费用。
初级会计师考试会计实务考点习题：应付职工薪酬含答案
初级会计师考试会计实务考点习题：应付职工薪酬含答案【例题·单选题】下列各项中，有关应付职工薪酬说法正确的是()。
(2013年)A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬D.给员工买的商业保险不属于职工薪酬【答案】A【解析】自产产品与外购产品发放给职工和给员工买的商业保险属于短期薪酬、因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利。
【例题·多选题】下列各项中，计入应付职工薪酬的有()。
(2013年)A.向职工发放非货币性福利B.职工因工出差的差旅费C.按规定支付的工会经费D.提供给职工配偶、子女福利费【答案】ACD【解析】选项B计入管理费用。
【例题·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()。
(2013年)A.为职工支付社会保险费B.为职工支付住房公积金C.为职工支付商业保险费D.为职工支付补充养老保险【答案】ABCD【例题·多选题】下列各项中，应计入应付职工薪酬的有()。
(2014年)A.为职工支付的培训费B.为职工支付的补充养老保险C.因解除职工劳动合同支付的补偿款D.为职工进行健康检查而支付的体检费【答案】ABCD【例题·单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是()。
(2018年)A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费【答案】C【解析】医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬包括的内容，属于职工薪酬。
选项C，职工差旅费应计入管理费用。
【例题·多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。
(2018年)A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的工资C.已订立劳动合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金【答案】ABCD【解析】A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;临时工也属于职工的范畴，因此C选项也属于应付职工薪酬;D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。
员工外出培训交通费用可否列支为职工教育经费？[会计实务,会计实操]
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财会类价值文档精品发布！员工外出培训交通费用可否列支为职工教育经费？[会计实务，会
计实操]
问：员工到外地参加培训（外单位组织的），对方单位开具的培训费列入职工教育经费核算，但因参加此次培训发生的机票等交通费以及住宿费可否在职工教育经费列支？
答：《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）第三条第五款规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
……6.企业组织的职工外送培训的经费支出；
第六款规定，经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。
参照《北京市国家税务局企业所得税类热点问题（2014年6月）》第3个问题规定，企业到外地培训，发生的住宿费和差旅费，需要作为职工教育经费吗？
答：根据财建〔2006〕317号第三条规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；。
职工教育经费的会计税务处理差异分析
职工教育经费的会计税务处理差异分析职工教育经费的会计税务处理差异分析职工教育经费不同于其他职工薪酬，在会计处理与税务处理方面不仅有着较大的差异，而且较为特殊。
如何协调二者的差异，是企业在实务处理中需要特别关注的问题。
职工教育经费的会计处理按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》第二条和第四条的规定，职工教育经费作为职工薪酬的一个组成部分，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应计提的职工教育经费计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬。
《企业会计准则讲解》要求企业按照职工工资总额的%的计提标准，计量应付职工薪酬义务金额和应相应计入成本费用的薪酬金额。
从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可以根据国家相关规定，按照职工工资总额的%计量应计入成本费用的职工教育经费。
《企业财务通则》第四十四条规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
职工教育经费的税务处理《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定，软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定，可以全额在企业所得税前扣除。
软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
根据上述规定，职工教育经费可以分下列3种情况进行会计与税务处理：1.当企业发生的职工教育经费支出等于按照工资、薪金总额的%计提的职工教育经费时，不会产生可抵扣暂时性差异，因而无需确认相关的递延所得税。
会计准则职工教育经费
会计准则职工教育经费会计准则职工教育经费是指企业为提高职工素质、增强职工能力而支出的教育经费。
这些支出包括培训费用、学费、书费、差旅费、住宿费等。
根据《企业会计准则》的规定，企业应当将职工教育经费列入当期成本或费用，不得资本化。
职工教育经费的支出是企业为提高职工素质、增强职工能力而进行的投资，是企业发展的重要组成部分。
通过职工教育经费的支出，企业可以提高职工的专业技能和综合素质，增强企业的核心竞争力，提高企业的生产效率和经济效益。
职工教育经费的支出应当符合以下原则：1.合理性原则。
企业应当根据职工的实际需要和企业的发展需要，合理安排职工教育经费的支出。
2.公正性原则。
企业应当公正地对待所有职工，不得因为职工的性别、年龄、职务等因素而歧视其享受职工教育经费的权利。
3.效益性原则。
企业应当根据职工教育经费的支出效益，合理安排职工教育经费的支出。
4.合法性原则。
企业应当依法合规地进行职工教育经费的支出，不得违反相关法律法规。
职工教育经费的支出应当按照以下程序进行：1.编制职工教育经费预算。
企业应当根据职工的实际需要和企业的发展需要，编制职工教育经费预算。
2.组织职工教育培训。
企业应当根据职工教育经费预算，组织职工教育培训。
3.核算职工教育经费。
企业应当对职工教育经费进行核算，确保职工教育经费的支出符合相关法律法规和会计准则的规定。
4.计提职工教育经费准备金。
企业应当根据职工教育经费的支出情况，计提职工教育经费准备金，以备不时之需。
5.编制职工教育经费报告。
企业应当编制职工教育经费报告，对职工教育经费的支出情况进行披露。
总之，职工教育经费的支出是企业为提高职工素质、增强职工能力而进行的投资，是企业发展的重要组成部分。
企业应当根据职工的实际需要和企业的发展需要，合理安排职工教育经费的支出，确保职工教育经费的支出符合相关法律法规和会计准则的规定。
【税会实务】职工福利费、职工教育经费、工会经费的使用范围及相关
【税会实务】职工福利费、职工教育经费、工会经费的使用范围及相关一、使用范围：（1）企业职工福利费支出通常包括：1.企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
2.企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。
3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。
4.其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。
（2）职工教育经费专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
（3）工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括：1、会员活动费。
用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。
如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及其他集体活动的费用等。
2、职工活动费。
用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支。
3、工会业务费。
用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。
4、事业支出。
用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。
5、其他支出。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
职工教育经费开支范围及会计处理_会计核算
职工教育经费开支范围及会计处理_会计核算摘要：本文旨在讨论职工教育经费开支的范围并探讨其会计处理和核算的方式。
首先分析了职工教育经费开支的不同分类，包括教育培训、雇员发展、专业证书以及学位课程等。
其次，探讨了企业对职工教育经费的会计处理，主要归类为“劳动社会保障支出”和“人力资源和行政费用”两大类别。
最后，本文还提出了会计核算职工教育经费开支的必要程序和实践建议，以期使企业能够更加有效地利用和控制职工教育经费来达到预定的目标。
关键词：职工教育经费；会计处理；核算；培训正文：第一部分：职工教育经费开支范围职工教育经费是企业投入职工进行学习和培训所需要的费用。
它主要来源于企业独立支付，其开支范围包括以下几方面：1. 教育培训：职工通过参加雇主资助的内部培训、外部专业培训以及成人教育等方式来提高其学习、技能和能力。
2. 雇员发展：职工可以获得帮助以进行职业规划和职业发展，以提高其职业技能和竞争力。
3. 专业证书：这一费用主要是为职工参加认证考试和购买专业书籍和书籍等所花费的费用。
4. 学位课程：企业可以为职工提供有关大学学位课程的资助，用于增强其职业高职等学历及知识储备。
第二部分：会计处理职工教育经费在会计上通常被归类为“劳动社会保障支出”和“人力资源和行政费用”两大类。
1. 劳动社会保障支出：企业为职工提供培训、咨询服务、奖励和礼物等属于社会福利性支出，可以考虑直接记入“劳动社会保障支出”中。
2. 人力资源和行政费用：职工学习和培训的费用属于企业人力资源和行政支出，应计入“人力资源和行政费用”中。
第三部分：会计核算在对职工教育经费开支进行会计核算时，企业需要遵循一定的程序，以便确保准确、合理的费用核算及后续的调整和控制。
主要步骤如下：1. 职工教育经费的规划与立项：首先，企业需要根据教育需求进行全面的规划，制定教育发展目标，并明确开支的目的、方向和范围。
2. 预算编制：根据上述规划，企业要将职工教育经费开支分类进行预算编制，以便明确核算标准和费用限额。
职工教育经费与培训费
职工教育经费与培训费
职工教育经费和培训费都是企业用于提升员工素质和能力的费用，但它们的用途和范围略有不同。
职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，它的用途比较广泛，包括职工岗前培训、在职培训、职业技能鉴定、学历教育等方面的支出。
职工教育经费的使用必须符合国家有关规定，并且要经过企业管理层的批准。
培训费则是指企业为了提高员工的专业技能和业务水平而支付的费用，它的用途相对比较狭窄，主要用于员工参加内部培训课程、外部培训机构的培训、研讨会、学习班等方面的支出。
培训费的使用也必须符合企业的相关规定，并且要经过企业管理层的批准。
总的来说，职工教育经费和培训费都是企业用于提升员工素质和能力的费用，但它们的用途和范围略有不同。
企业在使用这些费用时，必须遵守相关规定，并且要经过管理层的批准，以确保费用的合理使用和效益的最大化。
职工教育经费的会计处理
职工教育经费的会计处理随着社会的发展，培养技能人才的需求不断增加，人们将重视职工教育经费的会计处理。
会计处理职工教育经费涉及多方面的内容和财务筹划。
信息的记录可以提高财务负责人的会计技能，从而提高财务工作的效率。
本文将对职工教育经费的会计处理进行介绍和讨论。
首先，职工教育经费是指企业为职工培训或学习技能及其他教育服务支付的费用。
一般来说，职工教育经费包括职工培训费用、学习费用和教育服务费用等。
通常情况下，职工教育经费的支付由企业的财务报销来负责。
其次，会计处理职工教育经费需要注意以下几个方面：1）费用的识别：收入应以费用的属性来进行识别，如培训费用、学习费用和服务费用等；2）支出的识别：分类核算要以费用归属为准，即支出要分门别类，以方便后续统计核算；3）准确登记：合同金额及时记录，以便及时申请报销；4）报销的准确性：要确保报销的准确性，以避免不必要的错误；5）费用的核算：要准确核算出各项职工教育经费的支出，确保不出现经费漏记等情况。
再者，职工教育经费的会计处理还包括：1）报销的审批：报销要充分审批，及时把持结算，避免出现财务科目调节；2）费用的归类：要把职工教育经费按费用归类进行核算，以便及时统计支出情况；3）安全控制：要对教育经费的支出进行安全控制，以确保财务资金的安全；4）回报的考虑：要考虑员工职业发展和技能提高，以便财务经费得到及时有效的回报。
最后，职工教育经费的会计处理是指企业为职工提供教育服务时必须考虑的财务问题，以及企业在支付费用时的财务处理。
这涉及费用的识别、支出的遵循等，通过规范的财务管理可以使职工教育经费得到及时有效的回报。
综上所述，职工教育经费的会计处理涉及费用的识别、报销审批和归类等，以确保企业准确快速有效的处理财务问题。
此外，企业还要加强财务管理水平，对职工教育经费进行安全控制，以确保财务资金的安全，并达到费用得到及时有效的回报。
职工教育经费结余与递延所得税【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改职工教育经费结余与递延所得税【2017至2018最新会计实务】问：我公司本年实际发生的职工教育经费小于计提数，是否需要确认递延所得税资产？答：不需要。
贵公司本年职工教育经费实际发生数小于计提数，计提但未实际发生的部分需要纳税调增，但是调增部分以后年度内永久不可税前扣除，因此属于会计和税法的永久性差异，不产生递延所得税资产。
但也有人认为需要确认递延所得税。
到底哪种说法对，现将个人的理解分享如下：一、讨论基础本文所有讨论均基于国有及关于控股企业（以下简称国有企业），这些企业必须先计提、后使用教育经费。
很多私营企业只是在发生教育经费后按照税法规定扣除，不是先按照一定比例计提之后使用，因此不存在计提后未使用的结余，也就不存在本文要探讨的问题。
当然，不是说那些企业的教育经费不涉及递延所得税问题，当某一年教育经费支出数大于扣除限额、可以结转以后年度扣除时，照样需要确认递延所得税，只不过不属于本文探讨的范围而已。
二、职工教育经费的计提（一）国有企业必须计提。
1.《企业财务通则》第四十四条规定：职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
2.《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号）：六、多渠道筹集资金，增加职业教育经费投入 19.各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。
一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支。
要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。
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职工教育经费的会计与税务处理 [会计实务优质文档]
职工教育经费不同于其他职工薪酬，在会计处理与税务处理方面不仅有着较大的差异，而且较为特殊。
如何协调二者的差异，是企业在实务处理中需要特别关注的问题。
职工教育经费的会计处理
按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》第二条和第四条的规定，职工教育经费作为职工薪酬的一个组成部分，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应计提的职工教育经费计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬。
《企业会计准则讲解（2008）》要求企业按照职工工资总额的1.5%的计提标准，计量应付职工薪酬（职工教育经费）义务金额和应相应计入成本费用的薪酬金额。
从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可以根据国家相关规定，按照职工工资总额的2.5%计量应计入成本费用的职工教育经费。
《企业财务通则（2006）》第四十四条规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
职工教育经费的税务处理
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，软件生产企业（集成电路设计企业视同软件企业）的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
职工教育经费会计处理
职工教育经费会计处理一、引言随着经济和科技的快速发展，职工教育已成为企业提高员工素质和促进组织发展的重要手段。
为了合理利用教育经费，正确进行会计处理，本文将探讨职工教育经费的起源、管理模式和会计处理方法。
二、职工教育经费的起源职工教育经费的概念可以追溯到20世纪初。
最早期，企业对员工进行教育培训的经费主要是由企业自身筹集。
随着工业化的推进，职工教育的重要性逐渐被认识到，越来越多的企业开始为此专门设立教育经费。
职工教育经费的来源主要包括两个方面：一是企业自有资金，通过内部预算或提取盈余进行投入；二是政府或社会资金，通过补助、捐赠等方式投入。
三、职工教育经费的管理模式职工教育经费管理模式因企业的规模、行业、发展阶段等差异而存在差异，但总体上可分为以下几种模式：1. 企业自主管理模式：这种模式下，企业完全依靠自身力量组织和管理职工教育经费。
企业通过内部预算和设置教育经费账户等方式，来确保教育经费的合理使用和管理。
2. 政府主导管理模式：这种模式下，政府出台相应政策和措施，通过发放补助金、设立教育基金等方式，支持企业职工教育经费的发展。
3. 行业协会管理模式：在这种模式下，行业协会作为组织协调者和监管者的角色，通过各种途径筹集教育经费，为企业提供职工培训和教育支持。
无论采用何种管理模式，企业都应根据自身情况选择适合的方式，并建立完善的管理制度，确保职工教育经费的合理使用和管理。
四、职工教育经费的会计处理方法职工教育经费的会计处理方法主要包括预算编制、实际发生核算和结算三个环节。
1. 预算编制预算编制是职工教育经费会计处理的第一步，它是根据企业的经济状况和教育需求，编制教育经费的预算计划。
预算编制的主要工作内容包括设定教育经费的总量、各项教育项目的费用预算、预算调整等。
预算编制应根据实际需要和财务状况进行合理安排，确保教育经费的合理使用和管理。
2. 实际发生核算实际发生核算是指将教育经费的实际发生情况进行核算和记录。
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所以，上述政策是符合条件“职工教育经费支出”中的 “职工培训费用支
出” ，能全额税前扣除，前提是职工培训费用是符合条件职工教育经费范围 中，是符合条件的职工教育经费范围内的。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌
定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%
的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结
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转扣除。 所以，上述政策是“职工教育经费支出” ，不是“职工培训费用支出” ，其不 超过工资薪金总额 8%的部分能税前扣除。 【例】财税〔2012〕27号文件规定，集成电路设计企业和符合条件软件企 业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣 除。
11.有关职工教育的其他开支。
（二）财建〔2006〕317号文件规定，企业职工参加社会上的学历教育以及 个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的 职工教育培训经费。 （三）《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发 展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路设计企业和 符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应 纳税所得额时扣除。 （四）国税函〔2009〕202号文件规定：软件生产企业发生的职工教育经费
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职工培训费用不等同职工教育经费【2017至 2018最新会计实务】
政策依据 （一）《财政部、全国总ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、 人事部、劳动保障部国资委、国税务总局、全国工商联关于印发<<关于 企业职工教育经费提取与使用管理的意见>>的通知》（财建〔2006〕317 号）规定：（五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用；
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中的职工培训费用，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政 策的通知》（财税〔2008〕1 号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件 生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分 的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实 施条例》第四十二条规定的比例扣除。 备注：财税〔2008〕1 号上述规定被财税〔2012〕27号文件相关规定代替， 并停止执行，但是关于职工教育经费扣除政策内容一样。 实务总结 总结：职工培训费用不等同职工教育经费 1.属于职工培训费用但是未必是企业所得税口径职工教育经费，企业组织职 工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育等职工培训费 用，就不能“挤占企业的职工教育培训经费” 。 2.企业所得税口径职工教育经费中虽包含了符合条件的职工培训费用；但不
握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入
钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
仅仅是职工培训费用，比如还包括购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖
励费用及职工教育培训管理费用。 【例】《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政 策的通知》（财税〔2015〕63号）规定：自 2015年 1 月 1 日起，经认定的高 新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予 在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除。 所以，上述政策是“职工教育经费支出” ，不是“职工培训费用支出” ，其不 超过工资薪金总额 8%的部分能税前扣除。 【例】《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2010】65号）规定：经认