职工培训费用不等同职工教育经费【2018年最新会计实务】
职工教育经费和职工培训费用有什么区别
职工教育经费和职工培训费用有什么区别？
根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）第三条（五）项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8、购置教学设备与设施；
9、职工岗位自学成才奖励费用；
10、职工教育培训管理费用；
11、有关职工教育的其他开支。
据此，职工培训费用是职工教育经费的一部分，主要包括岗位培训和技能培训等直接费用，不包括继续教育、技能鉴定和认证费用、购置费、奖励费用、组织和管理费用，以及其他支出。
会计实务：职工教育经费的那些事
职工教育经费的那些事企业所得税税前扣除的相关政策依据1.一般企业根据《企业所得税法实施条例》第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.高新技术企业和技术先进型服务企业根据《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税【2015】63号规定：“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”根据《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》财税[2014]59号规定：“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
”3.集成电路设计企业和符合条件软件企业根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税【2012】27号文件规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
”需要注意的是集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费需要独立进行核算，不计入职工教育经费科目，并不挤占职工教育经费的空间，而大家往往会忽略。
所以“集成电路设计企业和符合条件软件企业”的职工教育经费支出分以下两种情况：①如果“集成电路设计企业和符合条件软件企业”同时又认定为高新技术企业或技术先进型服务企业的，当年职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
②如果“集成电路设计企业和符合条件软件企业”同时不具备高新技术企业或技术先进型服务企业资格的，当年发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
会计实务：职工教育经费支出会计分录,收藏!
职工教育经费支出会计分录，收藏！原则：职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。
职工教育经费的账务处理第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本(制造费用)——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时(比如财务人员参加财税培训)借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本(制造费用)——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
职工教育经费会计处理
职工教育经费会计处理以职工教育经费会计处理为标题，下面我将为大家介绍职工教育经费的会计处理方法。
一、职工教育经费的概念职工教育经费是指企业为提高职工素质、提升职工技能而支出的费用，包括职工培训费、职工教育经费补贴等。
企业为职工教育投入的经费是对企业人力资源的重要投资，可以提高职工的工作能力和素质，增强企业的竞争力。
二、职工教育经费的会计处理方法1. 职工教育经费的确认企业在支出职工教育经费时，应根据实际发生情况确认费用。
确认职工教育经费时，应以企业支出的实际金额为准，确保费用的准确性和真实性。
2. 职工教育经费的分类职工教育经费可以分为直接发生的费用和间接发生的费用两类。
直接发生的费用是指直接用于职工培训的费用，如培训教材费、培训讲师费等；间接发生的费用是指与职工培训相关的其他费用，如职工培训设备购置费、职工加班费等。
3. 职工教育经费的会计科目根据《企业会计准则》的规定，职工教育经费可以归入管理费用或销售费用中。
具体会计科目可以根据企业自身情况进行设置，常见的会计科目有：职工培训费、职工教育经费补贴、培训设备购置费等。
4. 职工教育经费的会计处理职工教育经费的会计处理一般采用费用计入当期损益的原则。
具体操作流程如下：(1) 根据实际发生情况确认职工教育经费；(2) 将费用计入相应的会计科目中；(3) 在会计期末进行费用的结转和调整。
5. 职工教育经费的核算和报表披露企业在编制财务报表时，应对职工教育经费进行核算和报表披露。
在利润表中，职工教育经费应列示在管理费用或销售费用中；在资产负债表中，职工教育经费可以列示为预付费用或无形资产。
1. 确保费用的真实性和准确性，避免虚假支出；2. 根据企业实际情况设置合理的会计科目，便于核算和管理；3. 职工教育经费的核算和报表披露应符合相关会计准则的规定；4. 注意费用的结转和调整时效，避免延误或重复计入。
总结起来，职工教育经费的会计处理是企业管理中的重要环节，正确处理职工教育经费有助于提高职工素质和企业竞争力。
关于职工教育经费会计处理的思考和建议
关于职工教育经费会计处理的思考和建议职工教育经费是企业在员工教育培训方面的重要投入，对于提高员工素质、增强企业竞争力具有重要作用。
在职工教育经费的会计处理中存在着一些问题，例如经费的确定、使用和核算等方面存在着不合理和不规范的情况。
为了更好地解决这些问题，提高职工教育经费的使用效益，本文将从会计处理的角度进行思考和建议。
关于职工教育经费的确定。
企业在编制年度预算时，应根据实际情况合理确定职工教育经费的金额。
可以参考上年度的实际支出情况，结合年度计划和目标，预测来年的培训需求，从而合理确定职工教育经费的总量。
应根据不同部门和岗位的培训需求，进行细化和分配，确保教育经费的使用能够更加合理和精确。
关于职工教育经费的使用。
企业应根据员工的培训需求和公司的发展战略，制定具体的培训计划和方案。
在培训计划中，应详细列明培训内容、方式和时间，并将其与职工教育经费绑定。
企业在选择培训机构和培训方式时，应注重培训内容的实用性和培训机构的专业性，确保培训资金的使用能够最大化地实现培训目标。
企业还应进行培训效果的评估和反馈，及时调整培训计划，提升培训的实效性。
关于职工教育经费的核算。
企业应建立健全的会计制度和职工教育经费的核算办法，确保职工教育经费的支出能够得到科学、规范地记录和核算。
在会计处理中，应将职工教育经费作为成本进行核算，并将其分录至相应的科目中。
应编制职工教育经费的明细账，详细记录每笔经费的去向和用途，便于对职工教育经费的使用情况进行监督和管理。
关于职工教育经费的监督和管理。
企业应建立健全的内部控制制度，确保职工教育经费的使用符合相关规定和政策，避免职工教育经费的浪费和滥用。
在管理过程中，应加强对职工教育经费的审计和监督，确保经费的使用情况合规和透明。
还应加强对职工培训效果的评估和反馈，及时调整培训计划和经费投入，提升培训的质量和效果。
关注：培训费的核算和所得税处理【2017至2018最新会计实务】
关注：培训费的核算和所得税处理【2017至2018最新会计实务】加强职工培训工作，加快培养创新型人才和专业化高技能人才，带动企业职工整体素质的提高，是企业的重要职责，也是企业在当期商业环境中提高竞争力的有效途径。
因此，核算培训费也是企业财务的一项工作内容之一，今天老顾就跟大家聊一聊培训费的核算和所得税处理问题。
一、培训费的核算1、培训费的核算内容培训费，是指单位组织开展、外出参加培训直接发生的各项费用支出，包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。
具体来说如下：（1）师资费是指聘请师资授课发生的费用，包括授课老师讲课费、住宿费、伙食费、城市间交通费等。
（2）住宿费是指参训人员及工作人员培训期间发生的租住房间的费用。
（3）伙食费是指参训人员及工作人员培训期间发生的用餐费用。
（4）培训场地费是指用于培训的会议室或教室租金。
（5）培训资料费是指培训期间必要的资料及办公用品费。
（6）交通费是指用于培训所需的人员接送以及与培训有关的考察、调研等发生的交通支出。
（7）其他费用是指现场教学费、设备租赁费、文体活动费、医药费等与培训有关的其他支出。
请注意：参训人员外出参加培训往返发生的城市间交通费，应按照单位差旅费有关规定在差旅费科目核算。
2、报销要求（1）各单位财务部门应当严格按照单位的相关规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训，以及超范围、超标准开支的费用不给予报销。
（2）报销培训费，在规定标准范围内的，应当提供组织开展（或外出参加）培训的审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款收据和发票（专票或普票）、费用明细等证明资料；自行组织开展的培训中，支付的师资费，应当提供讲课费签收单及服务合同，并代扣代缴个税。
3、会计处理按照《企业会计准则第9号———职工薪酬》的规定，培训费属于职工教育经费，作为职工薪酬的一个组成部分，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应计提的职工教育经费计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬。
2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案八含答案
2020年初级会计师《会计实务》精选试题及答案八含答案【例题·单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。
(2018年)A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费【答案】A【解析】选项A计入其他应付款，选项B计入长期应付款，选项C计入应付账款或短期借款，选项D计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是()。
(2018年)A.应付购入设备款B.应付采购材料款C.应交纳教育费附加D.应付租入包装物租金【答案】D【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费——应交教育费附加。
【例题·多选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有()。
(2018年)A.应付投资者的现金股利B.应退回出租包装物收取的押金C.应付经营租入固定资产的租金D.应付购货方代垫的运杂费【答案】BC【解析】选项A通过“应付股利”科目核算;选项B、C通过“其他应付款”科目核算;选项D通过“应付账款”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是()。
(2018年)A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费【答案】C【解析】医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬核算的内容，属于职工薪酬;选项C，职工差旅费应计入管理费用。
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元(不含税)。
该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()。
职工教育经费核算范围
职工教育经费核算范围一、职工教育经费核算范围概述职工教育经费核算范围是指企业或组织在开展职工教育活动过程中，所需的各种费用的核算范围。
这些费用包括直接用于职工教育的培训、设备、教材、管理人员和活动等。
职工教育经费核算范围的正确把握，对于企业提高职工素质、提升竞争力具有重要意义。
二、职工教育经费核算的具体内容1.职工培训费用：包括职工参加内部培训和外部培训所需的费用，如培训师的酬金、培训场地租赁费、培训材料制作费等。
2.职工教育设备购置费用：包括购买教学设备、实验仪器、计算机等所需的费用。
3.职工教育教材费用：包括购买或自制教材、课件等所需的费用。
4.职工教育管理人员费用：包括职工教育管理团队的人员工资、福利、培训等费用。
5.职工教育相关活动费用：包括职工教育活动中组织的各种活动所需的费用，如讲座、座谈会、研讨会等。
三、职工教育经费核算的方法职工教育经费核算方法主要包括以下几个方面：1.按照职工教育项目进行分类核算，明确各项费用的支出内容。
2.按照时间顺序进行核算，确保职工教育经费的合理使用。
3.采用合理的成本核算方法，如直接成本法、作业成本法等，确保职工教育经费核算的准确性。
4.结合企业或组织的实际情况，制定合适的职工教育经费预算，并进行实时监控和调整。
四、职工教育经费管理的注意事项1.严格执行国家有关职工教育经费的政策法规，合理使用经费。
2.加强对职工教育经费支出的审核，确保每一笔费用都用于职工教育。
3.建立健全职工教育经费管理制度，提高经费使用效益。
4.鼓励创新职工教育方式和方法，提高职工教育质量，降低教育成本。
五、提高职工教育经费核算效益的建议1.加强职工教育经费核算队伍建设，提高核算人员的业务水平。
2.优化职工教育经费预算编制，确保预算的科学性和合理性。
3.充分利用外部资源，开展合作培训，降低培训成本。
4.加强对职工教育成果的评估，体现职工教育对企业和职工的实际价值。
总之，职工教育经费核算范围涵盖了企业或组织在开展职工教育活动过程中所需的各项费用。
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所以，上述政策是符合条件“职工教育经费支出”中的 “职工培训费用支
出” ，能全额税前扣除，前提是职工培训费用是符合条件职工教育经费范围 中，是符合条件的职工教育经费范围内的。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌
定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%
的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结
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转扣除。 所以，上述政策是“职工教育经费支出” ，不是“职工培训费用支出” ，其不 超过工资薪金总额 8%的部分能税前扣除。 【例】财税〔2012〕27号文件规定，集成电路设计企业和符合条件软件企 业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣 除。
11.有关职工教育的其他开支。
（二）财建〔2006〕317号文件规定，企业职工参加社会上的学历教育以及 个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的 职工教育培训经费。 （三）《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发 展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路设计企业和 符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应 纳税所得额时扣除。 （四）国税函〔2009〕202号文件规定：软件生产企业发生的职工教育经费
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职工培训费用不等同职工教育经费【2017至 2018最新会计实务】
政策依据 （一）《财政部、全国总ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、 人事部、劳动保障部国资委、国税务总局、全国工商联关于印发<<关于 企业职工教育经费提取与使用管理的意见>>的通知》（财建〔2006〕317 号）规定：（五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用；
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中的职工培训费用，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政 策的通知》（财税〔2008〕1 号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件 生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分 的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实 施条例》第四十二条规定的比例扣除。 备注：财税〔2008〕1 号上述规定被财税〔2012〕27号文件相关规定代替， 并停止执行，但是关于职工教育经费扣除政策内容一样。 实务总结 总结：职工培训费用不等同职工教育经费 1.属于职工培训费用但是未必是企业所得税口径职工教育经费，企业组织职 工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育等职工培训费 用，就不能“挤占企业的职工教育培训经费” 。 2.企业所得税口径职工教育经费中虽包含了符合条件的职工培训费用；但不
握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入
钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
仅仅是职工培训费用，比如还包括购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖
励费用及职工教育培训管理费用。 【例】《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政 策的通知》（财税〔2015〕63号）规定：自 2015年 1 月 1 日起，经认定的高 新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予 在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除。 所以，上述政策是“职工教育经费支出” ，不是“职工培训费用支出” ，其不 超过工资薪金总额 8%的部分能税前扣除。 【例】《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2010】65号）规定：经认