税收筹划试卷三参考答案

税收筹划试卷三参考答案

一、单项选择题（每小题1.5分，共24分）

1 A

2 B

3 A 4.C

5 A

6 A

7 C 8.B

9 D 10 B 11 A 12.C

13 D 14.C 15 D 16 A

二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）

1.ABCD 2 ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ABCD

6 BC

7 ABCD 8.ABCD 9 ABCD 10 ABCD

三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）

1.×

分析：决定和影响企业税收筹划空间“有限性”的各种因素又推动税收筹划空间不断向“无限性”发展。这种运动一方面使税收筹划在外在和内在各种力量的作用下获得横向和纵向的发展；另一方面税收筹划的“无限性”发展又会推动经济社会的发展和税制的不断完善，提高企业的整体经济利益。

2.×

分析：避税的“非违法”只是从法律形式而言，就经济影响来看，它与偷税的结果并无多大区别，都是导致国家税收收入的减少，且是通过损公利私取得的非正当利益。

3.×

分析：当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，这是无可非议的，税收机关不但不能反对，反而应保护、倡导和鼓励。

4.√

5.×

分析：对于资本公积金，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其他项目可以从清算所得中扣除。

四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）

1．答案：

（1）若某经理采取工资薪金加年终奖金的方式，则该经理应缴纳的个人所得税为：

每月应纳个人所得税（5000－800）×15%－125＝505元；

年终发奖金时应纳个人所得税60000×30%－3375＝14625元；

全年共缴纳个人所得税505×12＋14625＝20685元。

（2）如果采用年薪制，则该经理应缴纳个人所得税为：

每月预缴个人所得税（5000－800）×15%－125＝505元；

年终发奖金时计算全年应纳个人所得税为{[（60000＋5000×12）÷12－800]×20%－375}×12＝17580元；

年终时应补缴个人所得税17580－505×12＝11520元。

两种方案比较，采用年薪制该经理可少纳个人所得税20685－17580＝3105元。

2.答案：

事先他和公司签订一个房屋租赁合同，按每月1000元租给公司使用，并用这个租赁合同向工商、税务机关办理登记，这样就可以减少房产税。因为按《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，按租金收入计算缴纳房产税，而且房产税的纳税人变成了个人，而不是公司。这样算来，他出租居民住房每年的收入为12000元，房产税按12％计算，每年缴纳的房产税＝12000×12％＝1440元。

此外，还会带来其他好处：首先家庭每月多获得了1000元的收入，总计起来也不超过原房产税的数额；其次，公司支付的租金，可以作为费用在企业所得税前扣除，减少企业缴纳的企业所得税。

3.答案：

方案一：

工程承包公司乙应纳营业税400000×5％＝20000元

方案二：

工程承包公司乙应纳营业税400000×3％＝12000元。

由此可见，工程承包公司乙只需变换一下签订合同的方式就少缴8000元税款

五．综合题（14分）

答案：（1）视同销售：A企业：应缴增值税=5100-200×100×60%×17%=3060元；

应缴城建税和教育费附加=3060×（7%+3%）=306元；

应缴所得税=（30000-200×100-306）×33%=3199.02元；

应缴各税合计=3060+306+3199.02=6565.02元；

净利润=（30000-200×100-306）×67%=6494.98元。

B企业：应缴增值税=5950-5100=850元；

应缴城建税和教育费附加=850×（7%+3%）=85元；

应缴所得税=（35000-30000-85-5×100）×33%=1456.95元

应缴各税合计=850+85+1456.95=2391.95；

B企业净利润=（35000-30000-85-5×100）×67%=2958.05元。

A企业、B企业合计缴税=6565.02+2391.95=8956.97元；税负=8956.97÷（350×100）=25.59%。

（2）仅收取代销手续费：A企业：应缴增值税=5100-200×100×60%×17%=3060元；

应缴城建税和教育费附加=3060×（7%+3%）=306元；

应缴所得税=（30000-200×100-3000-306）×33%=2209.02元；

应缴各税合计=3060+306+2209.02=5575.02元；

净利润=（30000-200×100-3000-306）×67%=4484.98元。

B企业：应缴增值税=5100-5100=0元；

应缴营业税=3000×5%=150元；

应缴城建税和教育费附加=（0+150）×（7%+3%）=15元；

应缴所得税=（3000-150-15-5×100）×33%=770.55元；

应缴各税合计=150+15+770.55=935.55元；

净利润=（3000-150-15-5×100）×67%=1564.45元。

A企业、B企业合计缴税=5575.02+935.55=6510.57元。税负=6510.57÷（300×100+3000）=19.73%。

视同买断方式代销货物税负为25.59%，仅收取代销手续费方式税负为19.73%，因此，仅收取代销手续费方式销售货物的总体税负最低。同时，仅收取代销手续费方式下，委托方和受托方的利润额也有所降低。