资源税的会计处理
应交税金的会计分录【精选文档】
应交税金的会计分录1、应交增值税(1）国内采购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金——应交增值税(进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）接受投资转入的物资借:原材料等应交税金——应交增值税（进项税额)贷：实收资本（或股本）资本公积（3)接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：物资采购库存商品等应交税金—-应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农业产品借:物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金——应交增值税（进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款(应支付的价款)银行存款（实际支付的价款）（6)销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金-—应交增值税(出口退税)因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)收到退回的税款借：银行存款贷:应收补贴款（8)未实行“免、抵、退"办法的企业，物资出口销售时借:应收账款（当期出口物资应收的款项)应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金)贷：主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税金——应交增值税(销项税额)收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税借:在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等贷：应交税金—-应交增值税(销项税额)(10)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税金--应交增值税（销项税额）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款贷：应交税金—-应交增值税（销项税额）(11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出)(12）本月上交本月的应交增值税借：应交税金—-应交增值税（已交税金）贷：银行存款(13）期末留抵税款的账务处理期末进项税额大于销项时，就形成了留抵税款，应交税金—应交增值值税形成借方余额,这时不需做账务处理。
《税务会计》第6章 资源税会计
二、应纳资源税的计算 （一）从量计征资源税的计算
对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则， 资源税仍实行从量定额计征。从量计征资源税的，其应纳税额的计算公式如下：
应交资源税=应税产品实际销售数量×单位税额（定额税率） 代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用单位税额
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售 的自用数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或 者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
=2 200 000×（1+8%）÷（1-6%））=2 527 660（元） 应交资源税=2 527 660×6%=151 660（元）
二、应纳资源税的计算 2.原矿销售额与选矿销售额的换算与折算
销售额的换算比、折算率一般上应通过原矿售价、选矿售价和选矿比计 算（市场法），也可通过原矿销售额、加工环节的成本利润率计算（成本法） 。 （1）以原矿为征税对象的税目，如果销售选矿，在计算应纳资源税时,应将选 矿销售额折算为原矿销售额。
=7 910 000÷（1+13%）×3.1×7.5%=1 627 500（元） 合计应交资源税=1 050 000+1 627 500=2 677 500（元）
二、应纳资源税的计算 【例6-5】某省规定煤炭资源税税率6%。该省天原煤矿12月销售自 产原煤1万吨，每吨不含税价格700元；用自采原煤连续加工成洗选 煤500吨，当月销售300吨，每吨不含税价格900元，洗选煤折算率为 75%。应交资源税计算如下。
一、资源税的计税依据及其确认 （二）资源税计税依据的确认 3.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合
资源税的会计处理
资源税的会计处理一、资源税的定义和作用资源税是指对自然资源的开发和利用所征收的一种税费。
其主要目的是通过对资源的征税，调节资源开发利用的行为，促进资源的合理利用和保护。
资源税的征收可以有效地引导企业在资源开发中采取节约型、环保型、高效型的方式，促进经济可持续发展。
二、资源税的计税依据和税率2.1 计税依据资源税的计税依据是资源开采和利用的数量或者值额。
对于不同资源，计税依据会有所不同。
例如，对于矿产资源，计税依据可以是矿产的产量或者销售额；对于水资源，计税依据可以是水量或者用水费用等。
2.2 税率资源税的税率是根据不同资源的特点和经济发展的需要确定的。
税率的确定需要综合考虑资源的稀缺程度、市场需求、资源开发成本等因素。
税率的高低直接关系到资源的开发利用效益和经济可持续发展。
三、资源税的会计处理原则3.1 权责发生制原则资源税的会计处理应遵循权责发生制原则，即在资源开发和利用过程中，一旦发生了权益的转移或者有义务产生，就应该确认相应的收入和费用。
3.2 成本计量原则资源税的会计处理应遵循成本计量原则，即资源开采和利用的成本应该按照实际发生的金额进行计量，并及时计入相关账户。
3.3 连续性原则资源税的会计处理应遵循连续性原则，即资源开发和利用过程应当作为一个连续的经营活动进行处理，各个环节之间应当形成连贯的会计信息。
3.4 匹配原则资源税的会计处理应遵循匹配原则，即资源的开发和利用应当与相关的收入和费用相匹配，确保会计报表的准确性和真实性。
四、资源税的会计处理流程资源税的会计处理流程包括计税依据的确定、税费确认、会计凭证的录入和账务处理等多个环节。
4.1 计税依据的确定在资源开发和利用过程中，需要确定计税依据。
根据资源的特点和计税政策，确定相应的计税依据，并编制相应的计税依据报表。
4.2 税费确认根据计税依据和税率，计算出应交纳的资源税费用，并确认相应的税费。
4.3 会计凭证的录入根据税费确认结果，编制相应的会计凭证，将资源税费用记账。
1.资源税的含义资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者
4. 资源税的税额 资源税实行从量定额征收 实行差别定额税率 5. 资源税的减免
二、 资源税的计算
1. 资源税的计税依据 (1) 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售 数量为课税数量。 (2) 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用 数量为课税数量。 (3) 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量 的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产 品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为 课税数量。 综合回收率=基期原煤加工选煤、煤泥等的数量或 价值÷基期耗用的原煤量或价值
(4) 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳
税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比
折算成原矿数量，以此作为课税数量。
选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量
(5) 纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体
盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固
体盐所耗用的液体ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的已纳税额准予抵扣。
第8章
其他各税及其会计核算
第一节 资源税及其会计核 算
一、 资源税概述
1. 资源税的含义 资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产 盐的单位和个人，就其销售数量或自用数量征收 的一种税。
2. 资源税的纳税人和扣缴义务人 在我国境内开采应税矿产品或者生产盐(以下简称开采或者 生产应税产品)的单位和个人为资源税的纳税人。 以收购未税矿产品的企业为资源税的扣缴义务人，为其代扣 代缴资源税。 3. 资源税的税目 (1) 原油 (2) 天然气 (3) 煤炭 (4) 其他非金属矿原矿 (5) 黑色金属矿原矿 (6) 有色金属矿原矿 (7) 盐，指固体盐、液体盐
四、资源税的纳税申报
水资源税会计分录
水资源税会计分录一、引言水资源税作为一种经济手段，旨在通过对水资源的征税来促进水资源的合理利用和保护。
本文将以水资源税会计分录为题，探讨水资源税在会计上的处理方法。
二、水资源税会计分录的基本原则1. 征税主体：水资源税的征税主体是使用水资源的单位或个人。
2. 征税依据：水资源税的征税依据是使用的水资源量。
3. 征税比例：水资源税的征税比例根据当地的政策法规而定。
4. 征税期限：水资源税的征税期限一般为每个纳税周期。
三、水资源税会计分录的具体操作根据以上原则，我们可以进行以下水资源税会计分录的操作：1. 水资源税应收账款的确认借：应收水资源税贷：收入2. 水资源税的实际缴纳借：应付水资源税贷：银行存款3. 水资源税的预付借：预付水资源税贷：银行存款4. 水资源税的退还借：银行存款贷：应付水资源税四、水资源税会计分录的实际案例以某企业为例，假设其水资源税税率为10%，当月使用水资源1000立方米，水资源税单价为10元/立方米，计算得出应缴纳水资源税款为1000 * 10% * 10 = 100元。
根据以上案例，水资源税会计分录的具体操作如下：1. 水资源税应收账款的确认借：应收水资源税 100元贷：收入 100元2. 水资源税的实际缴纳借：应付水资源税 100元贷：银行存款 100元五、结语水资源税会计分录的处理涉及到水资源税的确认、缴纳、预付和退还等环节。
准确记录水资源税的会计分录对于企业合规经营和税务申报具有重要意义。
希望本文能为读者对水资源税会计处理提供一定的参考和指导。
资源税
（四）利用相关产品筹划法
在现实中，一个矿床不可能仅有一种矿产品。一般而言， 一个矿床除了一种主要矿产品外，还有一些其他矿产品；同 样，矿产品加工企业在生产过程中，一般也不会只生产一种 矿产品。 1、伴生矿，是指在同一矿床内，除了主要矿产品以外， 还含有多种可供工业利用的成分，这些成分即为伴生矿。考 虑到一般性开采是以主产品的元素成分开采为目的，因此确 定资源税税额时，一般将主产品作为定额的主要依据，同时 也考虑作为副产品的元素成分及其他相关因素。 如果企业在开采之初仅注重个别元素 (当然关于这种元素的矿产品适用税额应该相对较低)，
具体筹划过程如下：在确知自己企业综合回收率 相对较低的时候故意不提供或不准确提供应税产品销 售数量或移送数量。 这样税务机关在进行征税活动时，根据同行企业 的平均综合回收率折算应税产品数量时，就会相对少 算课税数量。
这里假定该企业生产出的最终产品有 1000吨，同行业综合回收率为40％(2／5)， 该企业的综合回收率为25％(1／4)，则实际 课税数量为1000÷1／4=4000(吨)，
只要税务机关受纳税人影响确定了较低的税额， 其效果就达到了。
如果伴采矿的单位税额比生产品高，则利用这 项政策进行合理避税的关键就在于让税务机关认定 伴采矿量小。
伴采矿量的大小由企业自身生产经营所决定，如 果企业在开采之初少采甚至不采伴生矿，税务机关 在进行认定时，通常都会认为企业的伴采矿量小。
等到税务机关确定好单位税额标准后，再扩大 企业的伴采矿量便可以实现预期目的。 如果伴采矿的税额相对较低，则企业应进行相 反的操作。
2、资源税的代扣代缴义务人
收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业 以及其他单位为资源税代扣代缴义务人。Байду номын сангаас
会计经验：“特殊”税种的特别会计处理方法
“特殊”税种的特别会计处理方法一、房产税、土地使用税、车船税、的会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用税费/房产税/土地使用税/车船税贷：应交税金房产税/土地使用税/车船税(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金房产税/土地使用税/车船税贷：银行存款二、资源税会计处理(1)如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记营业税金及附加等科目，贷记应交税金应交资源税科目;上交资源税时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
(2)如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记生产成本、制造费用等科目，贷记应交税金应交资源税科目;上交资源税时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记应交税金应交资源税科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记材料采购等科目;按应支付的全部价款，贷记银行存款、应付账款等科目。
企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税金应交资源税科目。
将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记应交税金应交资源税科目，贷记银行存款科目。
三、印花税会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用税费/印花税贷：银行存款注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。
随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。
税收会计分录处理大全
借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 (二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得 税的税务会计处理。 根据税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润， 如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业 分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下： 1.依据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营 企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴 的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
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墅和豪华住宅预征率为 3%。 1.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增
值税时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交土地增值税 预缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交土地增值税 贷：银行存款 2.项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增
惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时， 税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申
按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申
报期后发觉的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应
请办理退税，收到退税款时，编制会计分录
予以调整。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：其他业务支出 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 2.缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 贷：银行存款 (二)销售不动产的会计处理 除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务
资源税计入什么科目
资源税计入什么科目资源税是指由国家对资源类企业和机构的资源开采和利用行为进行征收的一种税收。
资源税的计入科目是指资源税在企业的财务会计中应该计入的科目。
资源税的计入科目主要包括收入科目和费用科目。
资源税的计入科目主要有以下几类：1. 资源税收入科目：资源税是一种企业的税收，所以在企业的财务会计中需要建立相应的资源税收入科目。
一般而言，这类科目的名称可为“资源税收入”、“资源税”等，对应的会计科目代码为6001或6002等。
此科目主要用于记录企业从资源开采和利用中所获得的资源税收入。
2. 资源税费用科目：资源税作为一项企业的费用支出，也需要在企业的财务会计中建立相应的资源税费用科目。
这类科目的名称可为“资源税费用”、“资源税支出”等，对应的会计科目代码为6401或6402等。
此科目主要用于记录企业为了开采和利用资源所支付的资源税费用。
3. 税金及附加科目：资源税作为一种税收，还需要与其他税金和附加进行合并计算，并按照相关法规和法律进行合并缴纳。
因此，在企业的财务会计中，还需要建立相应的“税金及附加”科目来记录资源税和其他税金、附加的缴纳情况。
这类科目的名称可为“税金及附加”、“资源税及其他税金附加”等，对应的会计科目代码为6403或6404等。
此科目主要用于记录企业缴纳的资源税和其他涉及税金与附加的费用。
以上所列的计入科目只是其中的一部分，实际的计入科目还需要根据企业的具体情况和相关法规进行设置。
此外，需要注意的是，资源税的计入科目应符合国家相关税务法规和财务会计准则的规定，确保财务信息的准确性和合法性。
总结一下，资源税计入的科目主要包括资源税收入科目、资源税费用科目以及税金及附加科目。
这些科目的设置有助于企业合理记录和管理资源税的收入和支出，确保企业的财务信息准确完整。
资源税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第十章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义7资源税纳税申报和纳税审核应纳税额＝课税数量×单位税额或＝销售额×比例税率（天然气、原油）一、资源税的纳税人在我国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人1.外商投资企业及外国企业属于资源税的纳税人；2.中外合作开采石油、天然气的企业，自2011年11月1日起缴纳资源税；3.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
二、应税产品课税数量及销售额的审核1.销售应税产品的审核要点纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量或销售额为计税依据。
注意325页[例10－11]（资源税的计算没有更新）、326页[例10－13]销售额纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额，不包括：同时符合两项条件的代垫运费；同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.自用应税产品审核要点纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税，以自用数量或销售额为计税依据。
视同销售情况下销售额的确定纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；按组成计税价格确定组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率）固体盐征税的规定纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣【例题1·多选题】下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。
全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!
全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
14个主要税种的会计分录
14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下：流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。
其归入的科目大致如下图：有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。
交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。
下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。
第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。
这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。
第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1：甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。
A与B产品均属于消费税应税消费品。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。
不考虑其他税费影响，分录如下：①购入A产品时借：原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷：银行存款110万②销售B产品时（计提消费税）借：税金及附加—消费税20万贷：应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借：应交税费—应交消费税10万（贷方余额）贷：银行存款10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2：甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：①购入时分录借：库存商品110万（直接记入成本）贷：银行存款110万②销售时分录借：银行存款150 万贷：主营业务收入150 万同时借：主营业务成本110万贷：库存商品110万PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。
水资源税的账务处理
水资源税的账务处理水资源税是一项非常重要的税收政策，其目的是为了保护水资源，促进节水和合理使用水资源。
如何正确的处理和管理水资源税的账务，是每个企业和税务机关需要面对和处理的问题。
本文将从以下几个方面来探讨水资源税的账务处理。
一、水资源税的计算和缴纳企业在接到处罚通知书后，应该第一时间核对自己的用水数据，并计算出水资源税的具体金额。
其中，应当关注的事项包括税率、税基、欠缴滞纳金等。
确定好这些因素后，企业就可以按照规定的时间缴纳水资源税。
作为财务部门的工作人员，应该负责跟进税款的缴纳情况，及时支付达到规定的缴纳金额，同时要注意到股票、发票等账务的准确性，不要误判纳税人实际缴纳情况，以免影响税收的把握和管理。
二、水资源税的会计处理准确和及时的会计处理是水资源税账务处理的基础和前提，同时也是税务机关了解纳税人实际缴款情况的重要手段。
在实际的会计处理过程中，应该注意以下几点：1. 建立特殊科目：可以新建一个“水资源税”科目，将缴纳的税款、滞纳金等相关金额全部归纳其中，方便财务部门日后进行查询、汇总和报表出具。
2. 明确会计科目：会计处理中，应该清晰、明确的区分在增值税税金或其他具体科目中缴纳的税款，避免在处理账务时出现混淆的情况。
3. 严格执行税收法律法规：企业在财务处理过程中，需要严格遵守税收法律法规，规范操作和流程，避免出现资金误操作和账务不清的情况。
三、水资源税的证明文件管理水资源税的证明文件管理是管理水资源税机制的重要一环，在系统内对证件等证明文件需要做好分类存档归档，同时财务人员需要对纳税人提交的证明文件进行审核、处理、上报等相关操作。
对于水资源税的证明文件管理，应该落实进销存、财务报表等更为全面的账务管理，同时做好单据备份和归档，细化管理流程和审核流程，并严格按照相关规定管理分析汇总这些文件资料。
四、水资源税的信用评估随着税务管理技术和手段的不断升级，诸如信用评估、财务建设等一系列高成本、高技术的手段，将更深入多元化。
相关税费的会计处理
相关税费的会计处理一、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款二、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本借：材料采购贷：银行存款7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加三、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1）一般纳税人增值税账务处理①原理增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
第五章 资源税城建税的核算
五、应纳税额的计算
(一)计税依据
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳
的增值税、消费税、营业税三税税额。实际缴
纳的“三税”税额不包括违反税法而加征的滞
纳金和罚款。 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款 时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。
五、应纳税额的计算
(二)应纳税额的计算
城建税纳税人应纳税额的大小是由纳税人实际 缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额＝实际缴纳的“三税”税额＊适用税 率
二、征税范围——盐
应税盐包括固体盐、液体盐。 1 ．固体盐。它是指海盐原ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、湖盐原盐 和井矿盐。
2 ．液体盐 ( 俗称卤水 ) 。它是指氯化钠含 量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他 产品的原料。
三、资源税的纳税人
中华人民共和国境内开采应税矿产品或 者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 不包括中外合作开采石油、天然气的企业。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义 务人，包括独立矿山、联合企业及其他收购 未税矿产品的单位。
收购未税矿产品的会计处理
例 智信有限公司 2000 年 8 月收购某铁矿的未税铁 矿石 2000 吨，每吨不含增值税收购价为 115 元 ( 其中资 源税15元)，该铁矿适用的单位税额为15元／吨，款项 以银行存款支付。则该公司收购铁矿石时的会计处理 如下：原材料成本＝2000*115=230000（元） 应纳资源税税额=2000*15=30000(元) 借：原材料 230000 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 239100 应交税费——应交资源税 30000
城市维护建设税的核算
城市维护建设税(简称城建税，下同)，是
对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营 业税 ( 简称“三税” ) 的单位和个人，就其实 际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的 一种税。
资源税会计处理举例
[例1]某油田1994年2月缴纳资源税15000000元。
3月份生产原油1200000吨，其中向外销售原油840000吨，企业自办炼油厂消耗原油260000吨，企业与原油同时生产天然气400000千立方米，向外销售340000千立方米，企业自办炼油厂使用50000千立方米，用于取暖方面使用10000千立方米。
该油田原油的单位税额为12元／吨，天然气单位税额为8元／千立方米。
税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的1／3预缴，月终结算。
企业应于上旬终了、中旬终了、下旬终了后分别按规定预缴1-10日、11-20日、21-30日应交资源税税额。
每旬应预缴资源税税额＝15000000×1/3＝5000000元预缴时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税5000000贷：银行存款5000000月份终了，企业按规定计算本月应纳税额时：1.原油应纳税额（1）对外销售原油应以实际销售数量为课税数量。
其应纳税额为：应纳税额＝840000×12＝10080000元则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加10080000贷：应交税--应交资源税10080000（2）自产自用原油，应以实际自用数量为课税数量，其应纳税额为：应纳税额＝260000×12＝3120000元则应作如下会计分录：借：生产成本3120000贷：应交税金--应交资源税31200002.天然气应纳税额（1）对外销售天然气应纳税额应纳税额＝340000×8=2720000元则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加2720000贷：应交税金--应交资源税2720000（2）自产自用天然气应纳税额炼油厂使用天然气应纳税额＝50000×8＝400000元用于取暖方面使用天然气应纳税额＝10000×8＝80000元则应作如下会计分录：借：生产成本400000制造费用80000贷：应交税金--应交资源税480000则月度终了后，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方5000000500000050000001008000031200002720000480000合计15000000 16400000则月终后企业在申报纳税时，应补缴的税款为：应补缴税额＝应纳税额-已预缴税额＝16400000-15000000＝1400000元实际补缴税款时，作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税1400000贷：银行存款1400000[例2]某煤矿1994年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。
资源税会计分录怎么处理
资源税会计分录怎么处理?
1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加
借:税金及附加；
贷:应交税费--应交资源税；
2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目
借:生产成本、制造费用等；
贷:应交税费--应交资源税；
3、企业收购未税矿产品；
借:材料采购等；
贷:银行存款；
对于代扣代缴的资源税；
借:材料采购等；
贷:应交税费--应交资源税；
4、外购液体盐加工团体盐,企业在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税
借:应交税费--应交资源税；
贷:银行存款；
企业加工成固体盐后,在销售时,按计算出的销售固体盐应缴的资源税；
借:税金及附加；
贷:应交税费--应交资源税；
将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时；
借:应交税费--应交资源税；
贷:银行存款；
5、在实际缴纳资源税时；
借:应交税费--应交资源税；
贷:银行存款。
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资源税会计处理概况
来源：考试大 2009/7/9 【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:T T
一、科目设置
企业交纳的资源税，通过"应交税金--应交资源税"科目进行核算。
该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。
二、资源税的会计处理方法
1.企业销售应税产品的会计处理
月份终了，企业计算出对外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录：
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金--应交资源税
企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
2.企业自产自用应税产品的会计处理
对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即：
借：生产成本
或制造费用
贷：应交税金--应交资源税
企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理
为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。
企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记：
借：材料采购
贷：现金
或银行存款
按代扣代缴的资源税税额，记：
借：材料采购
贷：应交税金--应交资源税
企业按规定缴纳代扣的资源税时：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
4.收购液体盐加工固体盐的会计处理
按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。
企业在购入液体盐时：
借：应交税金--应交资源税
材料采购
贷：银行存款
企业将液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税，记：
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金--应交资源税
企业按规定缴纳税金时，应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额，记：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
5.纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理
按照规定，纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结算上月税款。
纳税人与税务机关结算上月税款时，对于少缴的税款，应于补缴时作如下分录：
借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
对于多缴的税款，按规定可于下月退回或者抵缴。
实际退回税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金--应交资源税来源:考试大。